基于碳中和目标下的碳税制度探究

张玉皓　仇皓月

摘要：我国作为能源大国，能源生产总量与能源消耗总量都位于世界前列，大量的能源消耗带来了工业的迅速发展，但也加剧了生态环境的恶化，为了响应《巴黎协定》中对在经济发展的同时控制温室气体排放的号召，国家制定了碳中和目标来推动环境保护以及绿色经济发展。文章通过分析设计我国基于碳中和目标下的碳税制度，首先，对碳中和目标与碳税之间的关系进行了探究。然后，分析了碳税在我国施行的必要性和可行性。最后，结合我国的国情，从碳税的本质目的出发来进行制度设计，并分析在碳税实施过程中需要注意的事宜，以期更好地发挥碳税在碳中和目标实现过程中的作用。

关键词：碳税;碳中和;环境税

2020年9月，习近平总书记在第七十五届联合国大会一般性辩论发表重要讲话，强调中国碳排放将力争在2030年前达到峰值，并努力争取在2060年前实现碳中和。随后在2020年12月的气候雄心峰会上，又进一步宣布了到2030年关于碳达峰以及节能减排的具体目标。

碳中和目标的提出使减少碳排放量成为一项长期任务，而开征碳税正是控制碳排放量的有效手段。征收碳税不仅能激励高耗能、高污染企业多利用清洁能源，还能加速落后产能方式的淘汰，是加快碳中和目标实现的优良政策。本文将通过结合各种理论与实践经验，探究碳中和目标与碳税的关系。同时通过分析在碳税征收过程中可能遇到的各种问题，为碳税在中国的顺利实施提供政策建议。

一、碳中和目标和碳税的关系

碳中和的具体含义为企业、团体或个人在一定时间内从事生产和生活活动等过程中产生的温室气体排放总量，通过节能减排、植树造林、购买碳配额等形式而得到抵消，从而实现数学意义上的零排放。据环境统计数据显示，我国碳排放量位居世界首位，占比22.3%，而人均碳排放量更是已经超过世界平均水平，亟待能源转型和绿色发展。要将如此庞大的碳排放量进行抵消，完成碳中和目标可谓任重道远。所以加快助推实现碳中和目标，必须从源头上控制碳排放量。

碳税的作用机制正是对需要排放二氧化碳的产品企业增收消费税，从而达到减少二氧化碳排放的效果，变相地从源头上帮助企业减少碳排放量。其本质上是一种环境税，出发点是保护环境，并通过市场机制来合理分配环境资源。第一个提出碳税概念的人是英国经济学家庇古，它的定义是对化石能源排放出的二氧化碳来征收税款，提高化石成本达到保护环境、减少温室气体排放的一个效果。在许多国家与地区，比如芬兰、日本，征收碳税已然是控制碳排放量的重要手段。他们通过制定税收政策，每排放一定量吨的二氧化碳收相应额度碳税，迫使企业增强环保意识，减少碳排放，加强清洁技术开发，进而达到控制碳排放量的效果。

综上，碳税的发展能较好地契合碳中和目标的发展要求，施行碳税是实现碳中和目标的切实可行的方法之一，具体影响表现在对碳排放量的控制。因此，政府应充分借鉴世界上现有的碳税体系，建立合理有效的碳税制度，发挥其对经济和环境的宏观调控作用，促进碳中和目标的早日实现。

二、发展碳税的必要性和可行性

（一）发展碳税的必要性

第一，碳税的征收有利于完善我国的税收体系。碳税是一个专门针对温室气体排放的税种，目前中国税种并没有以低碳为目的来征收的，且并没有形成一个节能减排、低碳出行的体制。二氧化碳的开征有利于完善我国的税法体制，可以使我国的各种税法相互合作、相互影响共同为我国的绿色经济进献一份力量。法律是一个开放的体系，应该与时俱进，积极的增加有利于科学发展、绿色经济和可持续发展的内容，也要结合我国现在的国情，建设一个具有中国特色社会主义的税收制度，坚持走可持续发展的道路。

第二，引入实施碳税是改善环境的必然需求。在进入20世纪后，全世界经济飞速发展的同时带来的是环境的恶化，长期的污染使地球出现了温室气体、环境变暖等问题。二氧化碳被视为是使全球变暖和温室气体产生的罪魁祸首，所以需要采取有效的措施和政策来缓解环境问题。通过国外的经验和实践证明碳税有效地缓解了二氧化碳排放的影响，环境和经济这个杠杆相结合，使环境问题有了很明显的改善，所以解决这个问题势在必行。

第三，引入使用碳税有利于改善我国的能源构架种类。煤炭是我国的第一能源结构，但是煤炭的使用会释放大量的二氧化碳气体，由于我国大量的消耗煤炭，导致排放的二氧化碳数量逐年上升。中国年温室气体排放量大概为70亿吨，其中二氧化碳的年排放量大概为55亿吨，占世界总排放量的20%，只排在了美国的后面。由于我国对于化石燃料的依赖性十分的高，我国政府制定相关的法律政策会有利于改善我国的能源体制和模式，防止中国化石能源的过度开发和利用，使我国向低碳模式迈进。因此我国如果能大力开征碳税，会有利于我国能源模式的转变，抛弃原有的生产模式，向经济和环境同时发展的方向出发。

（二）发展碳税的可行性

第一，在20世纪初，中国制定了国家气候变化计划，表示用法律来应用于现在的气候变化，提出指导措施。特别是我国在发生金融危机之后提出了保持经济增长和调整结构的任务，碳税的征收将会在其中发挥重要的作用。我国之前通过政策调控，严格控制高消耗、高污染行业的生产，为能源节约型企业创造条件，明確消除各地区过量生产而消耗能源的企业，大力推进企业转型，加快能源结构调整，增加对社会投放清洁能源的数量，并控制煤炭消耗的数量。在即将到来的2021年2月1日，碳排放交易市场将施行全新修订的《全国碳排放权交易管理方法（试行）》（以下简称《管理方法》），《管理方法》完善了碳交易市场管理体系，对碳配额量的发放、节能减排等问题也有了更明细的管控。可见政府从不同角度充分发挥政策调控作用，为中国应对气候变化的能力提供政策保证。

第二，污染物排放收费为中国碳税收费成功实施提供了良好的借鉴，中国成熟的监测技术也为碳税的实施提供了可行性。其中污染物排放收费的技术检测方法为：首先，掌握废气生产的过程和生产设施的性能。其次，掌握污染物排放的排放强度、排放浓度以及排放范围，使用科学的方法对其验证。并对污染物处理的设施进行考察掌握。最后，再采用抽样进行测量。比如碳税的收费与废气有一定的相关性，因此在考虑碳税问题时污染物排放费的监测手段可供参考。