探讨税收筹划在企业财务管理和会计核算中的运用

罗玲

在合理合法的情况下，税收筹划可以延缓缴税和有效减税，是提高企业资金利用率的有效手段，因此税收筹划应当引起企业的重视。本文将论述企业筹划基本概述、企业财务管理及会计核算发展现状，并分析税收筹划与企业财务管理及会计核算的内在关系，最终明确其在二者中的运用。

随着市场经济不断发展，企业之间的竞争力也愈演愈烈，合理将税收筹划运用在企业财务和会计核算中，有助于企业提升资金利用率，增强企业综合竞争力，本文对此做一综述。

一、税收筹划的基本概述

税收筹划是指在企业日常的经营管理工作中，在不违反税法的前提下，通过税收筹划减少税收成本，进而提高企业的经济效益。税收筹划除了包括企业的筹资和其他经营活动，也包括企业的利益分配。企业通过税收筹划，可以对各项税收工作进行科学地分析、统筹和规划，减少企业缴税负担，使企业在激烈的市场竞争中，提高自己的综合竞争力。另一方面，纳税是公民的基本责任和义务，

企业作为重要的社会组成部分，更应该提高自身的纳税意识，同时做好税务筹划工作，为企业减少税务或延迟纳税，并利用该资金创造更多的经济效益，提高企业收入的同时增加国民生产总值，保证国民经济的逐步提升，因此，从此角度来看，也是对国家税收征的有力支持。

税收筹划必须结合企业的基本情况和发展特点，要让税筹筹划工作适应企业的发展需要，同时还要遵守我国各项政策和税法规定，坚决抵制利用违法手段达到减税目的的行为。不合法的税收筹划则会增加企业财务风险，从而阻碍财务管理以及会计工作的顺利开展。企业若想将税收筹划工作做好，则需要该岗位工作人员对相关政策法律规定进行深入学习，并将其融入到工作中去，演化成管理模式，使税收筹划工作更具合理性和科学性。

二、企業财务管理及会计核算发展现状

（一）财务管理意识淡薄

当前，我国部分企业对核算管理工作重视度不够，存在着内部管理状态不佳，财务管理意识普遍较差的问题。在此背景下，管理者和企业内部员工对税收筹划和财务管理的内涵都未能有充分的认识。大部分企业都将企业财务管理当做企业资金的合理化管理。这使得企业在内部财力人力资源分配时，缺乏相应的制度倾斜，导致企业制定的管理方案，无法灵活应对市场环境。一旦出现财务漏洞和风险，应对能力必定不足，同时也无法对未来经营规模和财务状况进行精准化预测。此类情况的出现，主要是由于我国大部分企业都是从微、小型企业逐渐成长起来的，在经营发展足迹中，以快速发展为目标而忽略了资金管理的问题。长此以往，企业缺少统一的财务管理标准和规范、合理、严谨的工作指导原则，导致了目前部分企业的财务管理工作总体意识处于较落后水平。

（二）内部控制体系缺失

目前，对于我国大部分企业来说，内部控制体系这一概念依旧较为陌生，财务管控和会计核算控制体系缺失是一种较为普遍的问题。在这种情况下，导致工作人员缺少控制体系的支撑，无法对从外部市场环境中遇到的经营管理风险进行有效的防范和规避，更无法达到提高企业经营效率和优化经营效果的目的。由此可见，缺乏内部控制体或者内部控制体系存在漏洞，都会明显的制约企业的管理和经营工作正常进行，最终导致企业在各项内控工作中，缺乏有力的基础体系保障，大大削减了内控工作的发展动力。

（三）管理人员能力不足

目前，我国已经进入到信息化社会中，现代化技术在各行各业全面发展，因此就要求企业内部的会计核算工作人员既要有极高的职业素养，同时还要具备与时俱进的信息技术操作水平。但是，由于企业管理发展尚未全面成熟，对财务管理的认识不够清晰、明确，管理人员也没有认识到税收筹划和财务工作的意义和重要性，这不仅导致部分企业缺乏财务管理和税收筹划等方面的专业人才的引进，相关知识的学习和培训也不足。就目前部分地区企业财务管理部门现状来看，会计核算人员的专业素质尚存在着明显不足，同时科学技术的应用能力无法满足当代社会的发展需求。国内企业在当今市场中大都面临着巨大的竞争压力。内部管理人员在招聘与人才培养过程中，都将主要的精力放在了扩大业务、增强创新力、推动企业经营发展上，对于会计核算人才的招聘和培训力度较低，因此导致企业的会计核算与财务管理方面的工作面临着发展难度和较大的压力。

（四）会计预算重视度低

通过对国内市场中各企业内部结构的观察发现，目前企业多存在着对会计预算管理重视度低的现象。会计预算管理工作的重视度无法提高，这便直接导致企业在发展过程中，面对复杂的内外经营管理环境时，很难采取科学、高效的管理方案，去应对市场中复杂多变的经营风险和问题。全面会计预算管理工作制度，是当代企业的管理和经营工作中，极其重要的管理方案，因为这项方案对于企业当下的经营和未来的发展发挥着至关重要的作用。然而，经观察发现大部分企业在现代化经营管理工作中，受较复杂的经济管理影响，企业经营管理人员忙于应对经济管理问题，而无法充分的重视会计预算和财务管理工作，殊不知，一旦发生了财务问题，企业将受到严重打击甚至瞬间失去应对能力。

企业在实际的经营和管理工作中，由于部分的企业对于全面预算管理工作的概念、执行方法以及其意义知之甚少，导致了这一部分企业在经营管理过程中，通常会依照年度财务工作报表，来进行下一年度预算报告的编制。这样的模式无法充分发挥会计预算的主观能动性，另一方面也无法对未来企业发展过程中潜在的资金需求量以及融资规模等方面进行科学的分析和预判。

三、税收筹划与企业管理和会计核算的逻辑关系

（一）以税收筹划为主导

在企业日常的财务管理工作中，税收筹划地位十分重要。企业利益是一切企业活动的最终目标。如果企业想要实现最终目标，就要对企业内部以及外部环境有充分了解，并进行全局化的统筹管理。因为，在激烈的市场竞争环境中，不但需要企业对未来发展进行规划，企业的纳税成本也是决定企业发展和企业利益的一个关键因素。由此可见，企业财务管理人员，要对纳税成本和企业收益之间的关系有充分的把握后，对税收进行科学化统筹，以税收筹划为主导，使企业在复杂多变的市场环境中发挥自身长处，创造有利发展条件。