企业全面预算管理问题研究

左清

摘要：预算管理是组织管理中的一种常见做法，对组织规划和重组内部资源提供了帮助。特别是，作为将企业发展战略、公司内部控制和工作人员绩效考核相结合的项目管理工具，总体预算管理近年来在各组织使用方面取得了巨大成功。本文分析了现行预算管理体系，以及企业在预算管理上出现的问题。从预算管理制度、预算编制及预算考评三个方面入手对茂名地区安踏体育分店的全面预算管理工作提出改进建议和落实措施。希望这些措施能够提高企业全面预算管理效果，给其他企业在进行预算管理时提供参考。

关键词：全面预算管理;问题;对策

全面预算管理是一种涉及面更广的预算管理方法，旨在划分企业的战略目标，将战略目标分散成许多小目标，给每个员工都分派一个小目标，将这些目标完成之后就完成了整个企业的发展目标。在企业里的每一个人，都需要去学习全面预算管理，为企业的发展服务。近几年，大部分企业都实行了全面预算管理。在世界各国企业纷纷寻求发展的浪潮中，企业只有开创出适合自己的预算管理体系，并且严格治理，才能让企业找到自己的价值，在众多企业中有立足之地。经过实行全面预算管理，可以发现企业存在的不足并加以改进。

企业的规划离不开完善的全面预算管理体系。通过全面预算管理，确定公司具体可实现的目标战略，对战略具体执行过程中的各种生产经营进行监控，是公司绩效评价的基础和比较对象。预算管理是企业管理控制的重要组成部分。通过预算管理的实施，明确了预算与公司战略、业务计划，是企业经营计划和战略有效执行的保证，同时又可以为企业资源配置服务，有效指导企业各业务流程的规范性，为企业绩效管理提供切实可行的依据。而全面预算管理工作的核心在于“全面”，全面预算管理要求全员参与、全方位、全过程控制。

全面预算管理在企业管理中有着重要地位，它通过预算将整个企业的资源进行规划和控制，从而更方便于企业开展各项经营活动，并且实现企业目标。它是一种新型的企业管理方法，在大部分企业中普及开来。它的优点体现在效益型、适应性、主动性和综合性等方面。

全面预算管理是借助于特定的工作组织、管理制度和信息化技术手段，把企业的全部业务、全部经营过程、全部财务会计信息和全部人力资源都纳入整个预算管控体系，形成一整套有关管理、控制、协调、监督、考核与激励的系统。现代企业全面预算管理的目标早已从简单地控制支出与成本，转向对企业内部资源的合理配置以及企业战略目标、经营计划的分解和实施，同时又涉及对企业收入与经营成果分配的内容。

一、企业实施全面预算管理的意义

（一）实行全面预算管理是现代企业管理的迫切需要

在现在这个世界上，企业如果想要立足的话，就得不断的创新改造完善，创新企业的规划和发展目标，并以这些为基础，加强各部门的默契以及团结性，让各部门的员工都能够“各尽其用”，为完成同一个企业目标而共同努力，并且将各种经营活动和各部门活动连接起来，从而有效的利用所有部门的职能，促进企业的发展和壮大。

（二）全面预算管理是企业各部门协调的必然需要

财务预算管理是对工作预算和各项预算执行期间的结果的总体反映，它根据组织的发展规划，有效联结不同部门，开展一系列政策活动。推进部门设置，明确目标，促进部门间交流，明确各部门考核指标，促进奖惩落实，明确责任。

（三）全面预算管理能有效的防范财务风险

由于现代企业的各项职能需要承担风险并接受监管，所以预算管理的总体作用是在一定程度上降低经营风险，将预算结果与绩效进行比较，是规避风险的。通过将组织的可行性预算控制与商业计划进行比较，分析计划的不足和不足是很重要的。控制预算过程有助于随着时间的推移分析违规行为并促进及时更正和调整。

二、企业全面预算管理存在的问题

（一）预算编制存在的问题

首先，由于预算目标不平衡，主要部门和预算之间存在很多争议。商家只关注他们的主要预算目标、销售目标和利润率。目标和指标的确定高度依赖于领导的直接决策，缺乏与下级部门的沟通以及各部门之间缺乏沟通与合作。这使得结果和预算结果之间存在差异。有些指针太短而无法實现，有些指针太高而无法实现。这让员工怀疑指针的准确性和精度。不重视预算指标，不努力实现目标，不利于预算管理的顺利进行。

其次，预算基础薄弱。目前，对茂名地区安踏体育分店信息的分析还不够全面。数据收集和分析是全面预算的基础。虽然财务部门获取日常报表非常方便，但若只是天天制作财务报表的话并不能对于预算管理起到积极作用。还要将公司的发展情况和市场的情况相结合，进行全面预算管理。但茂名安踏体育分店从不关注这一部分。此外，茂名地区安踏体育分店对其现有数据的分析太简单，分析不全面。比如：只关心公司的盈利状况，没有一个对于未来发展的规划;只是注重一时的经济效益，不会结合多个时间段加以分析;只有在项目活动结束后才会进行财务分析，但在项目开始前以及项目进行时没有加以分析;缺乏各种意识，不能及时提供解决方案

（二）预算执行中存在的问题

虽然该安踏分公司充分利用预算管理从而取得了很好的效果，但在执行时还有许多不足之处，主要包括以下两点：

首先，不明白预算执行对企业发展的影响。预算执行既是企业内部控制的过程，也会影响到预算管理在企业里的执行效果。但网点只注重预算编制，忽视预算执行。只有10%的员工将预算执行纳入重点工作范围，一半的员工觉得预算编制才是重点。如果不严格实行预算，就不能完成企业的预算目标，从而影响到预算管理的效果。而且，对预算绩效缺乏关注将导致公司失去对于风险的评判和管控能力。

其次，对预算控制权的监督不够。95%的受访员工表示，他们预算执行体系不太严格。这些都是因为相关企业负责人没有监督预算控制权，把监督和审计的形式简单化，导致一些管理人员滥用职权。一些项目组向涉事员工行贿，员工滥用预算职权，随意调整预算，或隐瞒问题，严重影响其在企业的管理能力。没有让预算管理起到一个积极作用，企业的风险状况增加，这样的话公司面临的难题就会加大。

（三）预算考核中存在的问题

在全面预算管理过程中，茂名地区安踏体育分店非常重视预算的编制和执行。所有品牌专柜都有详细的经营预算编制，市场费用甚至根据活动日程进行细分。全面预算管理有两个重要环节，即编制过程和实施过程。但是，在后期缺乏一个完整的预算评价制度，预算执行的影响也没有列入评价制度。对员工在预算完成过程中的绩效和贡献没有具体的量化评价指标，绩效评价不能反映预算执行的质量。从长远来看，由于缺乏考核和绩效激励机制，企业原本重视的预算编制和执行将逐渐成为一种正式的、简化的管理模式，这将失去员工的积极性和执行力，从而发挥不好全面预算管理的作用。

三、完善企业全面预算管理的对策

（一）完善全面预算管理编制过程

为了进行全面的预算管理，必须首先制定预算并牢记预算目标。因此，需要一个健康的预算管理系统来有效管理多方面的预算。我们在寻找预算目标时，以公司为战略目标，根据市场公司的进展情况，例如，注重财务指标，而忽视任务，会因为关注收入指标，而忽视成本。平衡计分卡理论从各方面显示了其对于企业发展的作用，所以企业需要用它来设置正确的预算管理系统。

第一，要有完善的年度预算管理计划，明确自身的发展方向，并将它融入企业的发展目标。制定发展目标可帮助企业根据其独特的需求和价值观作出合适的决策。该目标是企业通过其发展规划制定的，并寻求实现的结果，全面的市场调研，让您全面了解国内外零售行业走向以及竞争对手的发展现状。同时，也不能忽视供应商的重要性，对他们进行分析和评估，并根据我们对自己和我们自己的了解，制定切实可行的战略目标。在制定基于公平结果的战略目标时，可以分为三个阶段：总体战略目标、层次目标和规模目标。其中，总体战略目标是战略规划实施的综合政策清单。根据所述章节，在公司、实践和业务层面实现总体战略目标是每个层面的年度目标。应根据四级评分量表，在各级进一步分析年度目标。

二是建立预算目标体系。战略预算管理的目标是明确预算工作的方向，并将这些传达给各部门人员，从而对于企业的日常经营进行严格管控。与此同时，该方向以平衡计分卡为基础，兼顾财务指标和非财务指标，并考虑了诸多影响公司未来发展的因素。其实，企业的自我推销可以用预算管理，发展和提高经济效益。具体指标在下面展示出来。

（1）财务方面，企业在财务方面一般包括5个部分：销售利润率，成本费用利用率，销售收入增长率，存货周转率，资产利润率。

（2）客户方面，一般企业在客户方面由3个部分组成：市场占有率，客户满意度，客户增长率。

（3）内部流程，内部流程方面一般包括4个项目：客户细分管理，产品更新，销售渠道更新，服务差错率。

（4）员工成长，学习与成长方面包括：员工技术更新，员工保持率，大数据应用和员工满意度。

茂名地区安踏体育分店的目的是为了盈利，通俗的说就是想要赚取更多的金钱。从财务角度来看，预算指标是公司发展战略和经营目标的核心，是目标预算体系的核心。财务指标包括销售费用率、销售增长率、周转率和资产利润率，资产的返还更能反映公司的盈利能力，可以根据相关信息明确公司在同业中的地位。非财务指标涵盖三个方面：客户、内部流程和学习与成长。预算管理在分析财务指标、扩展预算指标的内容、扩大指标范围以涵盖整体经营活动等方面起到了额外的作用。

（二）强化预算执行控制力度

预算控制要想快速、灵活地做出反应，需要企业建立一套完善的预算整理方案，打个比方，什么样的情况下可以怎么样做，预算调整应该达到什么样的要求，各级员工应该拥有什么样的预算调整权限，预算调整的范围是多少。增加预算可变性，同时保持预算稳定。二是要严格管控审批过程。对于相关流程的审查，相关部门先是要跟相关负责人申请调整，再由负责人考虑如何去做。需要进行调整预算的业务，部门领导需在《预算调整申请表》上签字，附详细资料，向预算办公室和预算管理委员会提交报告。一旦获得批准，CFO将发布修订后的预算批准表，使用更新后的指标信息作为新的预算评估和绩效指标。最后，企业要对整个流程进行监督，确保预算能够及时完成。将结果和期望值进行对比。要是在预算时出现重大问题，如市场竞争环境变化引起的异常情况、重大突发事件等，要及时简化审批流程并尽快上报，从而达成企业的预算目标。同时，公司应及时对预算执行情况进行分析，找出不同的地方以及原因，然后加以改进，相关部门再依据这些结果制定企业下一步的规划，从而提升企业预算管理的效果。

（三）完善预算考核体系

为完善预算管理体系，有效实施全面预算管理，公司需要改进前期准备、监督预算过程和进行后期评价。对达到或超过预算的指导方针或个人预算给予补贴，但对未达到预算和预算的个人也应予以处罚。可以建立一个系统来确保有效和高效的预算管理并促进业务越来越稳定。

茂名地区安踏体育分店制定发展新决策，根据平衡计分卡分析战略目标定义KPI，根据KPI制定战略目标、平衡计分卡方法和整体预算管理绩效评价体系。为改变安踏體育茂名分公司整体预算管理流程，管控不严，绩效指标无法落实，绩效考核不完善。要加强全面预算管理，选择具体、可衡量、可实现的评价指标，对评价值赋予具体的权重比。

比如，经营利润率指标，经营利润率=经营利润率/预算经营利润率*100%，正确完成或超过百分比，其他完成百分比以实际完成为准。本项目权重10分，完成80%，8分乘以权重，会计部门负责核算。

可以把员工满意度调查当作例子，可以给这个项目5%的权重，总分5分。另一个结果是100分，乘以5为最终结果。员工满意度调查得分为70/100*5=3.5，该项目得分为3.5，假设会计部门负责核算。

各职能部门都可以阻挠部门内所有员工的考核指标，部门经理对每个员工实行具体的考核指标，“人人负担重，人人有指标”。公司的战略目标是比较人性化的。

四、结束语

全面预算管理在企业管理中有着重要地位，它通过预算将整个企业的资源进行规划和控制，从而更方便于企业开展各项经营活动，并且实现企业目标。它是一种新型的企业管理方法，在大部分企业中普及开来。它的优点体现在效益型、适应性、主动性和综合性。

和旧的预算管理方法相比，全面预算管理大不相同。企业负责人在进行全面预算管理时，必须要了解预算管理的特点。本文以茂名安踏体育分店为例，探究其全面预算管理的应用，进而发现其中的不足之处，最后，结合行业现状，对企业发展提出建议。在充分整合企业和行业发展实际的基础上，引入全面预算管理的概念，并将其应用到具体管理中。

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