提升内部审计执行力促进企业高质量发展

谢 涛 /文

/ 内部审计作为企业管理的重要防护线，旨在通过审计监督和评价提升企业管理水平，促进企业实现经营目标。提高审计执行力是增强内部审计在企业中的价值体现，是企业内部审计发展的必然方向。

党的十八大以来，审计作为国家监督体系的重要组成部分，在推进廉政建设和维护国家经济安全等方面作出了重要贡献，习近平总书记在中央审计委员会第一次会议中指出“努力构建集中统一、全面覆盖、权威高效的审计监督体系，更好发挥审计在党和国家监督体系中的重要作用”，新时代审计在促进国家健康发展的重要作用越发凸显。内部审计服务于企业管理，在新时代背景下全面提升内部审计执行力度，使内审机构和审计工作者以过硬的执行力为企业经济发展保驾护航，势在必行。

当前内部审计执行力的现状分析

审计重心把握方面由于内部审计在企业管理中没有直接体现参与经济效益的创造，有的企业对内部审计的重视不够，审计部门也没有对自身的价值有合理的认知，在内审工作中趋于被动，认为做好常规性审计和受托审计就可以了，未清晰建立起内部审计是基于提升企业管理、增加企业价值的定位，也没有深度结合国家和企业的发展趋势进行策划，审计的前瞻性和服务意识不强，导致审计计划流于形式，与企业中心工作结合不紧密。

审计能力素质方面传统的内部审计主要是以财务收支合规性审计为主，许多企业配备的审计人员多为财经专业，业务知识面相对局限。面对现代内部审计功能从查错防弊向价值管理的转变，职能从单一的监督到与评价及建议服务并举的转变，多数内审机构都存在缺乏综合型、复合型的审计人才，审计力量配备不足，专业结构不合理的情况。此外，一些内审机构及人员的内生动力不足，还未真正树立起奋发向上的新时代审计主人翁意识，工作积极主动性不高，缺乏钻研精神，工作上得过且过，责任担当意识不强。

审计基础工作方面审计基础工作是指审计工作所必备的基础条件以及审计人员对审计程序和操作规范的严格执行，是对内部审计准则遵循程序的体现，是确保和提高审计工作质量的关键。目前一些企业内审机构依然存在审计制度更新不及时、审前调查不充分、审计计划不严密、审计测试和抽样随意性强，在审计过程中沟通不畅等现象，仍未建立有效的内部审计质量控制机制，各项审计基础工作不到位，审计工作效率和效果不佳，一定程度上阻碍了内部审计效能的发挥。

审计创新工作方面我国正处于高质量发展阶段，宏观形势的发展变化给内部审计带来更多的机遇和挑战，如果内部审计仍拘泥于一些传统的思维和方法，在新形势下将很难实现审计价值目标的最大化。目前企业内部审计多少都存在创新发展动力不足的问题，这就需要审计人员具备创新意识，在继承优良传统的基础上，强化创新给予审计工作注入新的活力。通过审计理念、审计方法上的创新赋予内部审计新的内涵，不断提高内部审计的综合实力以适应变化发展的审计形势，从而进一步发展内部审计事业。

审计成果应用方面内部审计报告是审计成果的重要组成部分，审计成果的有效利用既是审计工作的出发点，又是审计工作的落脚点，是审计价值增值服务的最终体现。大多数企业在开展内部审计工作时形成了一系列规范的审计操作规程，能够通过审计程序发现问题，但在审计成果的应用方面却做得不够好，尚未根据企业的实际情况制定审计成果应用办法，导致在现实工作中，往往只重视审计过程和结果，而忽视了后续审计决定的利用，使审计决定的执行和整改要求的落实缺乏有效的督察督办，影响审计预期目标的实现，削弱了内部审计的权威性，未切实发挥内部审计监督评价和咨询的作用。

提升内部审计执行力的几点思考

提升审计执行力，找准工作重点是前提高质量发展经济和合规管理是当前国家形势和企业管理的迫切需要，内部审计工作要与中央方针及企业的经营理念同频共振，在统一认识的基础上，主动跟进企业中心工作，明确审计工作目标，把握审计工作重点，以围绕中心、服务大局为前提增强对内部审计工作的驾驭力。这就需要内审机构从审计计划上聚焦中央和企业的决策部署，坚持问题导向，突出主责主业，以防范化解重大风险为目标，围绕落实国家重大政策、企业重要决策部署和经营目标，做好专项审计和管理审计的规划；围绕聚焦权力运行、责任落实和激励干部担当作为，做好经济责任审计的规划。并在审计工作中“宏观着眼，微观着手”，主动深入企业内部的管理难点和薄弱环节，深入高风险高敏感领域，关口前移地做好过程审计，提前预警为企业规避风险，通过强化审计监督评价工作力度，持续建立健全服务于企业中心工作的审计监督机制，履行好企业“免疫系统”的重要职责。

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提升审计执行力，提升能力素质是保障“打铁还需自身硬”，能力是保障工作质量的基础，作风是保障工作效能的关键，内审队伍专业化水平高低和工作作风好坏将直接影响审计执行力。面临国家新形势新要求，内审机构必须以提高审计人员能力素质为抓手，在引进复合性审计人才的同时，更要采取各种方法开拓审计人员的视野，提高审计人员的站位，不断通过提高审计人员的综合业务能力和“严、慎、细、实”的工作态度，使审计人员始终保持专业胜任能力。作为新时代的审计人员还要争当学习型的管理人才，时刻保持学习的归零意识，在审计工作实践中善于思考，在吃透审计工作理论知识的基础上，加强对经济、法律等知识的学习，使自己成为熟悉业务的行家里手和工作能手。要树立起恪尽职守、奋发向上的新时代审计主人翁意识，保持职业尊崇，严谨细致，实事求是，在审计工作中敢于坚持原则，实施审计项目时做到依据法规制度和审计证据，正确履行审计程序，客观公正反映审计结果，履职尽责。

提升审计执行力，严格遵循准则是基础内部审计准则和企业内部审计各项制度是内部审计工作的纲要和操作指南，只有在审计的各个环节中严格遵循准则和履行程序才能确保审计质量。一要审计制度化落地。内部审计机构要结合国家、上级相关要求和企业具体情况，逐步完善各项内部审计制度，建立起符合企业实际的内部审计工作手册，明确内部审计目标职责，细化主要审计工作流程和内部审计质量控制程序，使审计有据可依并严格执行。二要审计规范化落地。内部审计机构要梳理和规范各项内部审计流程和程序，加强审计工作底稿表单化管理，以表单作为审计辅助管理工具，对审前调查、审计方案、审计抽样和分析、工作底稿及审计报告等进行过程管理和复核管理，及时反馈和分析问题，找准关键风险控制点，以审计工作流程化和标准化促进审计项目管理与控制的有效性。三要审计沟通落地。内部审计机构应当建立审计结果沟通机制，及时做好与被审计单位、管理层、审计组内部等的横向审计沟通，以及审前、审中及审后的纵向沟通，特别要加强审计结果与沟通方的讨论和交流，通过积极有效的沟通使审计结果取得被审单位和管理层的认同，从而实现提高内部审计公信力的目的。

提升审计执行力，勇于开拓创新是动力创新是发展的驱动力，新时代的内部审计需要探索符合企业管理实际的新思路和新举措，通过不断改进审计工作方式方法来提高审计工作效率和质量，以审计创新工作驱动企业高质量发展。一要在工作思路上创新，前移审计关口，从事后监督向事前事中全过程监督转变，通过同步骤嵌入式的跟踪审计充分发挥内部审计防风除弊作用；利用内控评价和风险评估结果，坚持风险导向，在实施审计全覆盖的基础上，突出重点事项和高风险领域，以点带面力求审计实效。二要在工作内容上创新，强化管理审计和效益审计，加强对企业战略、计划、内部控制系统及经济投入效率效果的审计，通过对企业管理弱点和经济活动问题进行剖析，促进企业管理效能和经济效益的提高。三要在工作方法上创新，开发整合审计资源，克服审计人员“单兵作战”的情况，吸纳工程、技术、法务等专业人员作为特邀审计员，利用其专业特长做深做细各项专项审计；以科技强审，深化内部审计信息化支撑，逐步建立涵盖审计计划、现场审计、复核管理、质量控制等业务环节的内部审计信息化系统和各类审计数据库，对各类信息进行集成分析和预警，提高内部审计的分析判断能力；探索远程审计和实时控制，从传统的现场检查向现场检查与远程在线审计相结合转变，提高内部审计的快速应变能力。

提升审计执行力，审计成果落地是关键内部审计的根本目的是要促进企业规范管理，将审计成果转化为“生产力”，形成有效的审计成果应用机制，才能打通审计执行落地的最终关口。一要及时梳理汇总审计成果，总结提炼审计工作先进经验，通过经验学习和共享提升审计人员综合判断能力和业务水平。二要推进审计发现问题整改工作的落实。建立健全审计发现问题整改机制，加强对问题整改的后续检查和跟踪审计，促进被审计单位及时有效纠正存在问题，实现审计发现问题闭环监督管理。三要坚持与完善内部控制体系相结合。对审计发现问题结合内控制度的健全性和执行的有效性进行分析评价，寻找企业管理的薄弱环节，不断健全完善内部控制体系。四要完善审计协调联动机制。内审部门要加强与财务、纪检、巡视巡查等监督机构的协作配合，建立信息共享、成果共用、重要事项共同实施、问题整改问责共同落实的工作机制，将审计结果和整改情况作为考核、任免、奖惩干部的重要依据，确保审计结果的延续性和有效性。

审计执行力是内部审计工作的生命力，强化审计执行力度，是提升审计成效的关键。内部审计工作要以新时代高质量发展要求为统领，培育一支高效团结有执行力的团队，最大限度地发挥审计监督、评价和建议的职能作用，为企业宏观决策、防风除弊做好服务，以高效的审计工作助推企业健康持续高质量发展。