企业内部控制体系建设与有效实施的探讨

高露倩

摘要：本文从企业加强内部控制建设的重要性出发，分析了企业内部控制体系建设与实施现状，针对性提出建议，以期抵御风险，促进企业提高经营效率和效果，从而实现最终战略目标。

关键词：企业;内控体系;信息技术

随着社会经济的快速发展，企业想要提高市场竞争力，必须要紧跟时代发展步伐，在明确自身发展方向的基础上，与外部环境变化进行有机结合，加强内部控制体系建设，推进企业的可持续健康

发展。

一、企业加强内部控制工作的重要作用

内部控制指的是企业各层级共同实施的，旨在实现企业财务内部控制目标的过程。从企业自身发展来看，高质量的内部控制体系建设有助于企业维护资产安全，打好可持续发展的经济基础，有助于提高财务信息报告质量，为企业领导层进行财务重大决策提供信息保障，有助于提高企业财务管理质量和水平，对财务风险进行严格管控，从而提升自身市场竞争力，最终实现企业战略目标。从党中央、各级政府对企业的指示来看，企业作为中国经济的顶梁柱，要想加快改革发展，稳中求进，需要“强内控、防风险、促合规”。

二、企业内部控制体系建设与实施的现状分析

虽然企业内部控制工作在企业发展中有重要作用，但部分企业在生产经营中，管理工作繁杂，投入在企业内部控制体系建设与实施方面的精力不足，使企业内部控制体系建设与实施存在诸多问题，具体如下：

（一）财务内部控制环境

从目前情况看，虽然企业已经明确认识到内部控制工作的重要意义，但是由于其内部控制环境原因，难以将实际体系建设工作落实到实处。从企业内部组织结构方面看，整体规模较大，内部操作运行具有较强的复杂性和繁琐性，管理层级划分缺少合理性，同时也没有构建紧密的联系脉络，难以充分发挥企业内各项资源的实际应用价值。另外，管理模式老旧也是影响内部控制质量的重要因素之一，传统的管理与运营模式已经难以满足现代化社会发展的实际要求，同时也无法有效提高自身市场竞争力，在此基础上，还存在政府、社会等条件因素的制约，对企业的积极发展起到一定限制作用[1]。

（二）企业财务风险评估

就目前状况而言，部分企业发展良好，社会经济地位较高，在生产经营中较容易获取更多社会资源，也导致其对风险评估的重要性认识不足，未对企业财务风险实施评估与管理，使风险管理工作缺失。此外，企业因其管理落后，人才不足，企业目标的设定不够客观和合理，未充分参与市场竞争，缺乏与相关企业之间的合作交流等方面影响，导致其风险识别和应对能力不强，是企业做好财务风险评估与管控的重要影响因素。

（三）财务内部控制活动

在企业内控规范的影响下，内控活动也取得了良好效果，但是由于传统管理观念、制度等影响较为深远，在实际内控活动中仍存在诸多不足。第一，部分企业采用传统集中管理模式，将管理权力过度集中在领导手中，难以激发基层员工的工作热情，从而造成工作效率低下，效果不佳等现象;第二，企业管理控制人员的自身意识、专业能力和综合素养都有待提升，以至于出现企业内部控制思想不深化、控制力度不落实，甚至会出现资产闲置、资源浪费等不良情况，难以为内控体系建设打下坚实基础。

（四）企业财务管控条件

信息技术是做好企业财务内控的重要内容，企业虽然加大了对信息技术的经济投入，但是由于缺乏专业人才，很难达到理想效果，主要是由于信息渠道单一、对市场了解不足、运营方式固化等多种因素，再加上企业内部各部门之间的缺乏有效的联系，导致企业难以及时的掌握市场动态，以及达到与时俱进的发展目标，不能做出及时有效的发展决策，不利于提高企业财务内控能力，同时还由于信息管理机制的不健全，导致信息管理人员严重缺乏专业的信息管理与分析能力，以至于难以为企业领导作出正确的财务决策提供信息支持。

三、企业内部控制体系建设与实施优化建议

针对企业內部控制体系建设与实施过程中存在的问题，本文结合企业生产管理实践，提出相关优化建议，从企业内部控制全过程着手，统筹规划各项内部控制因素，构建完善内部控制体系，为企业落实内部控制工作提供有益探索。

（一）完善财务内控战略，制定财务控制方法

企业要想通过建立内部控制评价机制来优化和完善财务控制体系，就必须明确未来的发展目标，不断完善财务内部控制发展战略，优化发展规划内容，才能真正保证企业财务控制的质量和水平。首先要积极转变企业的财务控制理念，优化财务内控管理形式，不断强化企业自身的财务控制能力，同时适当调整优化实际的财务内控制度;其次，完善内部控制发展战略，严格规范企业财务控制机制，切实做好财务预算和会计管理工作。同时，要明确财务管理责任制，实现企业内部各部门相互监督管理，从而形成相互制约的财务管理模式，有利于营造良好的内部控制环境，进一步加强与外部环境的有效衔接，同时起到一定的约束作用;再次，要更加重视第三种财务管控机制，将其纳入下一步财务管理内部控制体系，能够保证信息收集的实时性、全面性和完整性，为内部控制发展战略的构建提供信息支撑;最后，要根据企业发展的实际情况，制定针对性强、行之有效的财务内控管理办法，做好各项调查工作，确保财务控制指标科学合理，避免主观因素影响结果，真正实现企业全面财务控制。

（二）建立财务管控机构，规范财务管控活动

在企业内部控制过程中，为了提高控制的质量和水平，实现对企业内部活动的实时监督，需要根据实际情况在企业内部建立控制组织，以保证企业的经济运行和其他活动具有较强的规范性特征。对于内部财务控制机构来说，要想充分发挥其实际应用价值，首先必须保证其绝对独立性，最大限度避免与其他部门的利益链接，并对其控制地位起到一定的保障作用;其次，在财务管控过程中，要确保管控人员具备良好的专业技能和综合素质，明确企业发展目标，掌握内部控制和管理流程，落实相关管控技能和手段，确保企业经济运行安全稳定;最后，企业要根据内部控制工作内容，对管控机构成员进行专业教育培训，加强知识、理论和实践能力的培养。同时要保证教育形式具有多样化的特点，让培训者积极发挥主观能动性，积极掌握和熟练运用当前流行的、成熟的管控机制。此外，要落实各项责任和考核制度，有助于保证财务管控工作的质量。

（三）调整财务管控流程，做好风险控制工作

在原有财务内控流程的基础上，必须始终坚持与时俱进的原则，优化调整具体流程和内容，持续推动企业发展。首先要制定财务内控管理方案和计划，确保其内容涵盖管控各个方向，具有精细化的特点，对确保财务管控工作高质量、顺利开展起到一定作用;其次，加强对内部控制计划制定的审计。财务控制活动完成后，需要仔细核对相应的信息和数据，确保无误后制作财务控制报告。深入分析问题和原因，并整合最终结果，上传至管理层;再次，要根据财务控制报告开展信息反馈活动，积极吸纳基层人员的合理意见和建议，能够有效改进和优化企业内部财务控制工作，充分发挥内部控制管理的实际应用效能;最后，为了保证反馈信息与企业发展实际相一致，需要进行适当的修改。投入使用后，对工作成果进行实时跟踪，反复验证修改，使其达到最佳状态[2]。在财务预算过程中，要保证预算管理的全面性，进一步实现对企业财务管理的实时动态监督，及时解决影响因素，同时以此为基础给出预算情况的实际反馈。在企业固定资产审计中，要在原有基础上加强审计，严格规范审计内容和流程，严格执行权责、奖惩制度，严格控制财务人员的会计行为，有利于保证企业财务内部控制的质量和水平，进一步为企业领导作出重大财务决策提供真实可靠的重要依据，促进企业的可持续发展。

同时，为规范开展财务管控流程，企业可与科技公司开展合作，构建财务管理系统与平台，通过软件程序替代财务人员进行复杂且繁琐的财务会计工作，将会计人员的工作重点放在财会信息分析中，推动财务会计向管理会计的转型，开发利用企业的各项财务信息，评估企业经营现状，了解企业管理的薄弱部分，以此开展内部控制与管理决策，改进不足，有效预防财务风险，提高企业决策水平。

（四）构建内控管理机制，加强内控人员培养

企业要建立高质量的内部控制体系，必须将信息技术渗透到内部控制建设和评价的各个环节，实现财务内部控制的信息化，提高内部控制的质量和效率，实现财务预算和会计信息的实时传递，进一步增强内部控制的有效性，同时对完善财务内部控制体系建设起到一定的作用。第一，在内部控制管理机制完整构建的基础上，将业务流程、关键控制节点和各种系统内容纳入整体系统，有利于实现企业财务自动化管控。同时，根据企业的业务特点和内部控制要求，在企业内部设立内部控制机构，并在此基础上建立健全内部控制管理机制，按照相关原则科学划分财务管理职能，推动建立各岗位之间相互制约、相互监督的管理模式;第二，加强企业信息的跟踪管理和传递过程监管，既能提高财务内部控制质量，又能保證各种财务信息的安全、规范和程序化，做好信息系统的运维工作，保证其正常工作;第三，加强人才队伍建设，强化管理层对财务内控的认知，不断提升内控人员的专业能力和信息技术能力，对全体员工进行内控知识培训，真正实现全员参与内控体系建设，保障财务管理活动稳定开展;四是制定内部控制人员管理制度，明确内部控制人员在企业规章制度中的工作职责，根据企业内部控制制度建设和实施的成果，对内部控制人员进行绩效考核，从而实施奖惩，倒逼内部控制人员学习内部控制知识，强化内部控制技能，为内部控制制度的建设和实施奠定人员基础。

四、结束语

综上所述，在新时代背景下，企业加强内部控制体系建设既是满足现代化社会发展的必然趋势，也是实现自身发展的重要手段。

参考文献：

[1]朱胜庄.新常态下如何有效构建企业内部控制评价体系建设[J].中国乡镇企业会计，2020（08）：186-187.

[2]郭怀安.分析如何有效加强企业内部控制体系建设[J].财会学习，2019（30）：244+246.