资产评估机构执业风险问题探析

王丹丹 桑田

摘要：近年来，涉及资产评估机构和评估人员诉讼的案件频繁出现，对资产评估行业的健康发展产生了不利影响。在执业过程中，如何防范执业风险，既是评估机构和评估人员自我保护的需要，也是维护资产评估行业健康发展的需要。当我们对风险有了清醒的认识时，也应该注意到，目前对资产评估机构执业风险的研究还比较欠缺。因此，有必要对资产评估机构的执业风险进行研究。在综合分析风险类型及成因的基础上，提出防范风险的具体建议，以达到规避风险的目的。

关键词：资产评估;执业风险;机构

一、资产评估执业风险的特征

作为一种具体的风险类型，资产评估执业风险同其他风险一样具备客观性、偶然性、损害性、不确定性、普遍性、社会性等特征。同时，作为资产评估行业背景下的具体风险类型，其还具备如下基本特征：

（一）潜伏性

资产评估实务风险的潜在表现是资产评估机构或其从业人员在工作过程中产生风险因素，从而引发风险事故，最终产生风险结果。一般来说，他们需要经历一个漫长的过程。因为资产评估的职业风险大多是隐蔽的，贯穿于资产评估的全过程，即使评估结束，风险也可能不会暴露出来。但经过一段时间后，风险会随着相关风险因素的变化而发生。如果评估人员在评估过程中做出错误的判断，就会带来潜在的风险。因此，实践风险只是一种可能性，在被验证之前，并不一定会造成损失。近年来，从资产评估机构或评估人员因执业问题承担法律责任的案例中不难发现，大多数风险事故发生在评估报告出具后的几年内。

（二）可控性

资产评估执业风险的可控性是指资产评估机构及其从业人员在执业过程中能够控制风险因素发生的概率，从而降低风险事故发生的可能性和风险后果。资产评估职业风险作为一种风险，也是客观存在的，但其发生具有不确定性。违反执业规范和评估结果不公是影响资产评估执业风险的两大主要因素。资产评估机构和评估人员可以通过严格遵循评估的职业标准，始终保持高度谨慎的职业态度，提高自身的职业能力，避免或减少这两个因素对资产评估实践过程的影响，从而在一定程度上防范评估实践的风险。

（三）可预测性

资产评估执业风险的可预测性是指在资产评估执业过程中，资产评估机构及其从业人员在深入了解特定评估事项具体情况的基础上，可以分析出哪些地方可能存在风险因素，并以此预测可能产生的风险以可能需要承担哪些风险后果。资产评估机构通常是基于特定的评估目的来出具评估报告的，评估报告的使用范围通常也是特定的，评估报告使用者往往采用业务约定书的方式对此进行约定。所以，在一定程度上资产评估风险是可预测的。

二、资产评估机构执业风险的具体表现

（一）评估人员专业胜任能力不足

我国《资产评估职业道德规范—基本准则》规定，注册资产评估师应当受过专门教育和培训，具有相应的专业知识和经验，能够胜任评估业务。资产评估是一项专业经济活动，对评估人员的专业知识、工作经验和实践能力要求很高。鉴定人的判断对执业质量起着重要的作用。在资产评估过程中，评估方法的选择、评估依据的收集以及最终的评估结果，直接取决于评估人员的判断、经验和能力。如果不采取有效措施，保证资产评估师的业务水平，提高其业务能力，势必会给资产评估实践的风险埋下祸根。但我国资产评估起步较晚，相关理论研究不完善，对评估人员的培养和培训不到位，造成评估人员整体素质不高，实践能力有限的局面，直接导致了评估实践风险的发生。另一方面，由于客观环境的不断变化，资产评估的内容复杂而广泛，对评估人员的要求也很高。即使是长期从事评估工作的人员，由于评估业务的多变和复杂性，也可能在评估过程中出现失误，造成职业风险。对于刚刚参加工作的评估人员来说，这种风险会更大。

（二）评估机构专业性欠缺

在我国的评估机构中，大部分都是规模较小的机构，其中还不乏一些兼营资产评估业务的会计师事务所、律师事务所。由于规模过小，内部质量监督和控制制度大多不健全，从而缺乏执业过程中应有的规范和约束，存在巨大的随意性，这样评估的风险就随之增大。而大量存在的兼营资产评估业务的会计师事务所或律师事务所，其专业性远不及专业的资产评估机构，专业水平的局限必然带来一定的执业风险。

（三）评估机构内部管理不规范

在我国由于评估行业建设的滞后，相应的评估机构内部管理也缺乏规范，没有完备的奖惩制度，在执业过程中不注意贯彻国家的法规、政策，在评估工作的技术要求和组织要求上，心存侥幸，未按法定的规范和程序操作。尤其是那些规模较小的评估机构，组织机构不健全，没有建立内部审核制度、执业操作规范制度、评估质量监控制度、风险保证金制度及执业过错责任追究制度，对于评估质量缺乏有效的监控。一些评估机构一味追求业务量的增加和市场份额的扩大，无视评估职业道德和评估法规，甚至承揽超出自身业务能力范围的评估业务，胡乱评估，使评估结果不公允，这都是资产评估机构执业风险产生的主要原因。

三、建议对策

（一）完善评估人员的知识体系

评估人员应加强在职学习，改善知识结构。资产评估是一项复杂的服务。在评估过程中，不仅涉及资产评估的专业知识，还涉及法律、证券、工程、机械等学科的专业知识。同时，随着资产评估行业竞争的日益激烈，市场对资产评估师的专业素质提出了更高的要求。因此，评估从业者有必要加强在职学习，不断完善自己的知识体系。除了掌握基本的经济理论外，还要学习相关专业的基础知识。只有这样，才能灵活处理各种复杂的评估业务，有效防范执业风险。在学历教育中，应科学设置课程，满足不同知识对资产评估的需求。除了资产评估的相关课程外，还有商科课程，如管理学、市场营销学、管理会计等。除了理论课，还应该有更多的实践课。通过课程的合理组合，满足不同知识的需求，从而构建完整的资产评估师知识体系。

（二）提高评估人员的专业技能

注重计算机技术在资产评估工作中的运用。评估人员应掌握现代化的科技手段，并将这些运用到评估实践中。尤其是计算机技术在评估工作中的运用，作为将现代化办公同计算机网络功能结合起来的一种新型的办公方式，办公自动化在企业管理中越来越受推崇。办公自动化的实现，不仅有利于管理组织结构的优化、管理效率的提高以及协同办公能力的增强，还可以不断强化决策一致性，最终实现决策效能的提高。评估人员通过熟练掌握计算机技术，不仅有利于机构内实现办公自动化、提高工作效率，还有利于通过计算机网络获得更多信息。

（三）完善内部治理制度

在股权结构上，要建立适度分散的股权结构，形成股东之间的制衡机制。股权结构不合理是加剧资产评估机构利益相关者矛盾的重要因素。要依靠均衡的股权比例实现资产评估公司的内部均衡，应充分考虑行业特点和自身发展要求，充分了解不同股权设置对评估机构决策的不同影响，并在此基础上建立合理的股权结构。所有制结构明确后，各利益相关者的责任、权利和义务也要明确，形成相互制衡、相互支持的良性运行机制。评估机构在作出重大决策时，应当坚持公开、透明、民主的原则，避免武断行为。

在治理结构上，要充分体现对股东的制约和监督，确保权力不被滥用，广大利益相关者的利益不受损害。根据《公司法》的有关规定，评估机构应当设立股东大会、董事会、监事会、股东大会、管理层、各专业委员会等机构。，从而形成权力制衡的结构来管理和制约经营者的行为。在公司章程中，应当对公司治理结构及其运行机制进行详细的描述和安排。完善評估机构内部治理机制，应严格按照公司章程或合伙协议的有关规定进行。同时，评估机构应根据自身特点和发展目标，在不违反现行法律和有关规定的前提下，依法合理设置投资者条件，将风险控制能力和管理协调能力作为重要的参考指标，使那些诚信、素质、懂管理的从业者成为投资者。

参考文献

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