支持节能的财政税收政策建议

王彦英

摘要：如今，随着过度的能源消耗阻碍了经济和生态的发展，所以节能是我国应注意的一个问题。我国已经设定了建设资源节约型社会的目标，为了尽快实现这一目标，国家应该提供财政和税收政策的支持。本文在这方面进行了探索，希望有助于建设节约型社会。

关键词：节能;财政;税收;建议

一、税收促进节能减排的基本原理

1.外部影响和税收

简而言之，特定个人或公司的经济行为会影响其他人或企业，但没有付出相应的成本或无法获得相应的赔偿会造成外部性问题。而外部影响分为正面外部影响和负面外部影响。如果存在外部影响时市场机制就会失败，因此可以使用税收来弥补市场缺陷并优化资源分配。一方面，可以使用财政补贴或税收支出来鼓励具有积极外部效应的生产或行动，对节能减排项目的投资资源的综合利用。另一方面，对生产或行为造成的环境破坏，如浪费资源等负面影响，可被征收“数字税”，可以有效地抑制生产或行为，避免具有负面的外部影响。

2.个人和公司的行为与税收

指导微观经济实体行动的税收政策主要是通过定价机制来实现的。从需求的角度来看，税收政策通过改变各种资源能源和绿色产品的相对价格，影响着企业对中等投入和个人消费的需求结构。例如，通过增加使用资源的成本，税负因消费品而异，因此消费品的比较价格会发生变化，从而影响消费品的供应。从供给的角度来看，加速折旧和投资信贷等各种税收优惠措施减少了投资者和生产性投资者的资本使用成本，会影响不同行业中不同产品的比较收益。

二、财政政策建议

1.支持节能的财政政策建议

为了恢复经济的发展，中国政府增加了在财政和税收方面的能源生产投入。为了确保能源供应，因此设立了能源运输基金，可以大大缓解能源供应短缺的问题。对于当时来说，采用上述财政和税收政策是合理的。但是，由于节能发展战略实施不力，我国各行各业都忽视了节能问题，而政府预算中用于节能的预算只占一小部分的资金。在某种程度上，政府预算不足是我国节能水平相对较低的重要原因之一。如今，节能问题不仅是我国关心的问题，也是世界关注的问题，在这种国际背景下，节能已成为我国的未来。

2.在常规财务预算中设置一个节能支出帐户

当前，我国的财政预算支出结构已经建立了环境保护支出账户，但是还没有建立关于节能问题的节能支出账户。实际上，环境保护与节能息息相关，为了避免节能与保护环境之间的冲突，可以设置一个新的节能支出账户。而无论采用哪种预算方法，都需要两种方法来解决问题。一种是将政府增加的收入中的一部分用于节能支出，另一种是优化预算支出结构。

3.整合财政预算投资和政府债券投资，增加节能投资

我们的国家随着先发制人的财政政策的实施，大部分资金用于公共基础设施，生态建设等。政府的预算投资始终相对较高，可以避免了国债过分减少的负面影响。根据上述财政政策，可以通过合并预算投资和政府债券投资来增加节能投资。在现阶段，我国的预算投资和政府债券投资还没有集中管理，这两个节能项目的投资只是一小部分。

4.专注于节约工业和建筑能源

我国的工业消费相对较大。据统计，工业消费占总消费的70%，远远超过国外工业消费。因此，把重点放在节约工业能源上是非常重要的。在将财政预算投资和国债投资相结合后，要重点增加工业节能投资。为了取得良好的效果，可以鼓励银行采用贷款贴息法向工业节能项目提供贷款。如果项目规模大，国家可以支持财政政策或直接投资以增加节能，这样大型项目的建设就可以顺利进行。

稅收政策建议

1.完善现行资源税制

首先，扩大资源税的范围。例如我国的水资源，森林资源和草地资源。其次，通过更改现行的销售或自营税的计税标准，改进资源税的计算方法并提高资源利用率。第三，提高资源税率，根据不同的资源类型以及当前的税收征收和管理水平，应采用不同的税率。而开采和使用时，对稀缺，污染严重的原油，天然气，煤炭等，应大幅度提高税率。盐应分为工业盐和普通食用盐，同时工业盐应有高税率，而除一般食品外，还应降低税率。同时耕地资源，滩涂资源，水资源，森林资源，草地资源等再生周期长或稀缺资源应更高。最后，将税率与当地的恢复率和环境质量指标结合起来，以促进对资源的合理利用。

2.完善消费税制度

首先，进一步扩大消费税的范围。其次，起着消费税双向调整的作用。最后，高效率低排放产品或符合特定节能减排标准的产品则要实行税收抵免或免税，例如混合动力汽车。

3.调整车辆购置税以及车辆和船舶使用税政策

当前，无论使用强度如何，车辆购置税以及车辆和船舶使用税都集中在吨位和固定税上，显然无助于节约能源和减少排放。那可以在以下几个方面进行调整：一是改革车船使用税的计税基础，对能源消耗水平不同的车船设定不同的税额，实行差额征收。同时还可以诱发消费者消费购车税的税率结构，低能耗，低排放的购车。

4.征收新税

目前，我国的环境污染管理主要是水污染，而且税收缺乏健全性和稳定性。在现阶段，我国可以征收独立环境税的条件尚不成熟。所以可以从当前的排污率范围开始，可以将排污，废气和工业固体废物的排放率，从排污率更改为水污染。通过将污染成本转换为税收，加强公司污染支付的刚性，提高收集效率和管理标准化。从长远来看，我们需要建立税制来控制污染物的排放并征收一些新税，例如环境保护税和碳税。但是，仅靠税收政策是不够的，合作不仅需要法律和行政手段，还需要其他经济手段。例如，为了改善财政转移支付和政府采购体系，向经济欠发达地区提供适当的补贴，制定和完善相关的法律法规，建立并实施科学的节能减排统计指标体系。

结束语

应该根据国家发展的政策，使经济发展应与节能发展相结合。并且政府越来越重视保护问题，将会逐步增加预算投资，促进其发展。

参考文献

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