商业银行固定资产管理存在的问题探讨

吴章育

随着我国经济发展进入新常态，利率市场化改革的深入推进，商业银行存贷款利差空间被进一步压缩，商业银行盈利增速逐步回落。另外，监管部门对于商业银行资本充足率的要求及投资者对于商业银行实现盈利能力的要求，商业银行经营转型和内部降本增效压力也越来越大。固定资产投资对商业银行损益的影响往往是长期性的，所以商业银行应该更加重视对固定资产的投入和使用，如何把有限的固定资产投入和预算发挥出最佳的经济效能和收益，如何合理地利用现有的固定资产创造更多的收益，这个问题值得我们深入思考与探索。

商业银行固定资产管理的重要性

1.有利于强化银行的固定资产管理。固定资产作为商业银行资产的组成部分，往往占比较小，所以一直以来银行对固定资产管理的重视程度不够，固定资产管理是我国商业银行的一个薄弱环节，固定资产未能合理管理会严重影响商业银行的管理质量和发展速度，故梳理解决银行在固定资产管理中的问题、强化固定资产的管理，有利于提高商业银行的整体管理质量。

2.有利于银行的成本控制工作。有效的固定资产管理从长远来看对商业银行的成本控制是非常有利的，能够降低资金浪费、减少固定资产闲置，加强固定资产管理，有利于提高商业银行的资产利用率，进而有利于促进商业银行的长远发展。

3.可以促进固定资产管理有关部门工作人员的工作素养和质量。固定资产管理工作往往是多个部门互相配合共同完成的，能够使相关部门和工作人员更加明晰地了解內外部相关规章制度，有利于增强和提高其管理工作的严谨性，从而帮助使得相关部门和工作人员能够自觉遵守各项固定资产管理制度和操作规范，能够有效促进相关工作人员工作素养与管理质量的提高，进而提高商业银行的运营效率及促进商业银行长远发展。

目前商业银行固定资产管理存在的问题

投资可行性分析不足，建设周期过长

商业银行的投资项目立项申请由各级经营单位提出，但由于缺少专业人才，经营单位对投资事项缺乏系统、科学的调查研究，或者某些经营单位为了顺利得到批复，可行性分析数据过于乐观，导致投产后出现网点亏损、营业用房使用率低的现象。另外，由于经营单位项目建设经验不足，对建设过程中可能出现的突发状况缺少预判，实际发生时缺乏应对措施，导致出现项目预算变更多，由于预算变更审批流程造成项目阶段性暂停、建设周期过长等情况，或者有些项目由于施工方的资质原因导致项目长期不能交付的情况。

房产出租管理不到位，部分资产闲置浪费

由于历史原因，国有商业银行在改制过程中得到大量的房产注资，但商业银行出于经营发展及企业形象的考虑，设立分支机构时对地理位置要求较高，部分房产无法满足使用需求，从而形成闲置房产。而对闲置房产一般较多采用对外出租的方式进行盘活，但存在部分房产出租价格不合理、银行利益未能得到有效保障的情况，而且出租房产作为投资性房地产核算，对商业银行经济资本管理产生较为不利的影响。另外有些机构对闲置房产缺乏有效管理，未能制定有效的盘活方案，任由闲置资产搁置，导致资金和资产的积压，造成银行财务管理成本的上升和固定资产使用效率的下降，影响了银行效益的提升。

相关部门履职不力，固定资产使用效率低

商业银行固定资产一般由多个部门按照资产类别进行实物管理，各归口管理部门对其管理职责怠于执行，导致固定资产管理存在处置不及时、部分设备类资产闲置等情况。而各使用部门常常忽视固定资产管理制度，不履行固定资产调拨程序自行调整固定资产使用人员等情况多有发生，造成实物资产混乱，增加管理难度，导致出现有账无物、账实不符等问题。

原因分析

管理人员重视程度不足，管理观念尚未转变

固定资产管理作为商业银行财务管理的一个重要组成部分，但商业银行管理人员更重视业务发展和经营成果，尚未完全认识到固定资产管理的重要性，缺乏固定资产管理意识，对租赁费、折旧摊销等与固定资产相关的成本，大部分商业银行仍然作为机构运行的保障性成本进行预算配置和管理，优先保证该类成本预算的额度，对产出效率不作分析评价，导致分支机构失去固定资产管理的积极性和主动性，容易忽视固定资产的日常管理，固定资产管理效能无法得到体现。

缺乏有效的监督和考核机制

商业银行对投入使用的投资项目未有效开展效益评估工作，缺乏有效监督措施，导致项目前期可行性分析数据合理性不足，投资预算及立项审批过程存在一定的盲目性；对固定资产管理未建立有效的考核机制，管理效能及使用效率未纳入机构及人员绩效考核中，造成固定资产管理积极性不高、资产闲置较多的现状。

管理建议

强化项目全程管控，提升固定资产投资效率

强化对固定资产的全生命周期管理，建立完善并覆盖固定资产投资事前、事中、事后的全过程管理体系。建立固定资产投资项目全生命周期管理机制，建立完善并覆盖固定资产投资事前、事中、事后的全过程管理体系。

一是进一步规范事前准入及审批，综合考虑外部监管政策要求以及申请机构固定资产现状、产出效益、财务承受能力等多项因素，合理制定事前准入标准，特别是对于银行网点建设或购置这类对投资资金要求较高的项目，更要准确测算投资将带来的资金流入、流出量，保证现金净流量的准确性，严格进行可行性研究论证，规范审批流程，提高投资决策的科学性。

二是严格落实事中管控要求。加强对固定资产投资的标准化管理，每个投资项目均在上级行明确牵头领导和责任部门，确保投资项目顺利有效推进。加强财务、信息科技、办公室等职能部门沟通协调，建立项目监测与分析机制、问题沟通解决机制，做到分工协作、信息互通，积极跟进项目进度，强化督导，重点关注长期未验收项目，一项一策解决工程进度缓慢问题，共同保障固定资产投资项目按期完成。