关于建设单位项目资金结算内部控制管理要点的思考

李亚虎

对于建设单位来讲，其进行建筑项目开发、设计、建设目的在于实现经济效益获取，无论建筑项目开发还是企业战略发展目标的实现都是为实现经济效益最大化，而经济效益最具代表性且最大影响因素是资金管理水平以及资金管理风险防范，这就意味着建设单位项目资金管理和结算内部控制极为中重要，而其本身业务开展是属于经济活动，需要通过对项目资金进行合理的管控，才能够有效降低项目资金管理风险，从而提高其经济效益，这对于我国建筑行业发展有着极为重要的作用。本篇文章首先阐述项目建设单位资金结算内部控制管理的必要性，再分析建设单位项目资金结算的风险，最后，针对项目建设单位资金结算内部控制管理要点作出简要的讨论。

随着社会发展和经济水平提升以及现代科学技术的进步，我国城市化建设规模不断扩大，大量城市基础设施、经济实体、生产基地项目出现在建设单位面前，为建设企业快速发展带来了更多的契机，但同时市场竞争极为激烈，如何加强项目开发与资金管理、实现经济效益最大化是建筑单位必须要重点研究的课题。

一、项目建设单位资金结算内部控制管理的必要性分析

（一）符合单位运营特点

一方面，从建设单位项目角度来讲，大多数建设单位的产品整体投资与生产周期较长、涉及的管理项目与管理内容较为繁杂等多方面特点，整体上，其产品项目完工投入市场或完成产品销售才能够产生经济效益。所以，在项目进行过程中需要建设单位注重对产品项目建设过程的监督、管理，要确保产品质量，同时也要注重成本的有效控制和精确核算，如此才能够确保产品质量和为建设企业带来经济效益。在建设单位内部进行资金结算中心的设立，能够有效针对企业资金进行统一的管理，并做到严格的监督，提高了资金的周转率，同时也有助于实现资金使用率的最大化，为企业项目建设提供经济保障。另一方面，目前建设单位产品有着一定的配套性和规定性特点，甚至一些定制化产品有著明确的参数和标准，而每一个项目之间会存在紧密的联系，需要配合协调方能够发挥出最大的效益，为企业实现经济利润最大化提供保证，而要实现企业发展目标，只有不断加强对资金结算的内部控制管理才能够实现资金集中分配、统筹兼顾，确保建设单位生产过程当中的均衡稳定。

（二）满足市场竞争需求

如今，很多国内外城市建设项目数量越来越多，为建设单位带来了更多的产品开发项目，同时也引起了激烈的市场竞争，促使着建设单位需要不断提高其综合竞争力，以便于获得更多的项目，实现建设单位战略发展目标，获得更多的经济效益，而只有进行统一管理、合理进行资金的分配，提高人才队伍的整体素质、引入先进的管理模式和管理方法以及掌握现代建筑产品发展走势、迎合市场需求以及现代用户要求，才能够提高资金的使用率，提升产品的质量，进而实现资金管理水平的提升，以此来提高建设单位市场竞争力。

另外，目前很多建设单位常常会受到资金短缺的影响，而导致其项目无法正常开展，主要原因在于：

首先，很多建设单位对资金管理过于松散，资金流动运转率较低，而且也没有制定科学合理的资金使用计划，这直接导致及生产建设资金分配不均衡。其次，最重要的一点是建设单位常常遇到流动资金不足的情况，一些中小型规模的建设单位往往由于融资困难导致开发项目迟迟无法启动，而采用有效的资金结算内部控制能够针对企业资金分散管理和可能导致资金流失等情况进行有效的解决，降低资金运用风险，提高建设单位决策的合理性。

二、建设单位资金结算风险分析

（一）投资风险

建设单位资金结算风险防控是其资金内部管理的重要组成部分，建设单位资金结算风险当中投资风险较为常见，同时也是建设单位风险防范的第一项，一般情况下，建设项目资金后评价通常在项目投运并进入正常生产阶段时进行，内容包括项目地决策和建设过程的评价、项目效益后评价、项目管理后评价、项目影响后评价，我国目前很多建设单位在进行项目资金后管理方面较为松散，原因在于管理水平不足而造成资金浪费，导致其项目地效益率不高。

（二）范围风险

建设单位资金从获取开始就产生了特殊的属性，其使用范围有着明确的限制，既资金来源不同，资金使用性质也不一样。我国目前很多建设单位在取得项目资金后，往往没有坚持进行专款专用，对企业资金的使用也缺乏严格的内部监督，常常产生挪用、私用等情况。另外，很多建设单位会进行跨国投资或跨地域投资，而不同国家、地区、城市的经济水平、市场动态存在一定差异，如果建设单位没有充分考虑不同国家、地区相关政策、经济市场实际变化，就会影响其资金投入预算编制的不准确，导致其效益估算和资金使用方面产生问题，如此就产生了使用范围的风险。

（三）资金风险

建设单位项目地产品投资较大、周期较长，所涉及的施工技术和施工范围较为复杂，尤其还涉及到施工过程的成本管理和设计阶段、验收阶段等多方面的资金管理，导致项目资金所应对的面较广、运作难度较高，而且除项目资金管理团队的组建会为资金管理带来风险之外，项目如果采取分包的形式，往往也会产生项目质量的风险，或受到人力资源劳资关系、管理模式的矛盾影响而产生风险，这些都会对建设单位资金结算和内部控制管理造成很大的阻碍，特别是在项目投产运营后的评价制度不完善情况下，其内部管控无法做到位，会直接导致项目开展受到多个不确定性因素影响而无法确保其实际经济效益的获取。

三、项目建设单位资金结算内部控制管理要点

（一）加强工程造价管理，实行全过程咨询服务

建设单位工程造价管理主要是指建设单位一项工程项目预期的支出，或实际成本的开支等全部固定资产所产生的投资成本，建设单位针对工程造价的管理和控制必须要能够全方面、全过程的贯穿于整个项目之中，并将建设单位项目地投资成本控制在预算和可批准的投资限额范围之内，确保项目管理目标的实现，方能够有效地实现对工程造价管理的控制，获取更好的投资效益。一方面，要积极贯彻和落实国家关于工程造价管理以及全过程咨询服务的相关政策，以相关法律法规为依据坚持以投资决策综合型咨询促进建设单位投资项目决策的科学化，持续进行投资决策综合型咨询服务方式的规范化，充分发挥出投资决策综合新型咨询在促进高质量投资发展与投资审批制度改革中的价值作用，明确和落实建设单位投资决策自主权与主体责任，提高项目与资金结算内部控制管理方案的可行性。另一方面，建设单位要以全过程咨询推动工程建设组织模式的完善，以建设环节为重点进行全过程咨询的推进，实现建设单位建设效率的提升以及建设资金的合理控制，并从根本上优化全过程工程咨询技术标准与合同体系，为建设单位实现资金结算管理内部有效控制提供准确的标准依据。