建立和完善医院内部控制制度的探讨

周悦

文本主要针对医院内部控制制度的建立和完善展开深入研究，先阐述了医院在内部控制制度中存在的问题，如所制定的内部控制制度不符合自身实际、缺少完善内部控制人才、没有明确内部控制风险评估标准、信息系统在内部控制制度中不完善等等，然后又提出了几点切实可行的建立措施，如建立科学合理的组织结构、不断提高财务人员的综合素质、完善医院内部控制体系，通过以上措施，有效的将其医院内部控制制度建立出来，使得医院内部控制水平不断提高，促进医院更好地发展。

在当今社会，随着社会主义市场的不断发展，使得社会经济体制的得到改革，与此同时，医疗事业也逐渐的推进，这也促使医疗市场之间的竞争越来越激烈，那么从医院的角度上来看，为了使得自身的核心竞争力不断提高，以后更好地发展，要意识到内部控制制度的重要性，并在现有的制度基础之上，展开相应的完善，将健全的内部控制制度建立起来。

一、内部控制制度的含义

所谓的内部控制制度指的是在其财产物资等方面，单位为了确保其安全和完整，让会计信息的准确性和可靠性获得提高，进而带来一定的效益，从职责分工入手，实施单位内部各种经济业务开展的协调的管理制度。

二、医院在内部控制制度中存在的问题

（一）所制定的内部控制制度不符合自身实际

对于医院来说，为了将相应的体系建立出来，这其中与内部管理制度有直接关系。当前，有的医院在收支和采购、资产以及项目、合同等方面，已经将相应的管理制度建立出来，但是对于这些制度来说，比较独立，没有联系内部控制的各个环节，因为这些制度与内部控制环节具有一定的密切性，再加上缺乏内部控制信息。从医院的角度上来看，还没有结合各个方面，在现有的内部控制管理体系开展完善工作，将健全化的体系建立出来，如结合医院自身的特点和相关法律要求等等。

（二）缺少完善内部控制人才

在医院内部控制等方面，制衡作为主要的核心，目前，对于有的医院来说，在内控管理的过程中，其组织机构和控制管理工作机制等方面没有意识到其重要性，比较缺乏，针对这种情况，难以为医院风险管理顺利的开展提供重要的保障，这给医院内控会带来一定的困境，医院在管理和控制环节中存在一定的问题，其制度和管理等方面，会发生脱节的现象;管理部门缺少沟通，规章制度没有完善，没有实现统一管理等等。

（三）没有明确内部控制风险评估标准

目前，在医院内部控制开展的过程中，离不开财务人员，其作为主体，首先，在专业知识等方面，受到一定的限制下，对风险评估集中的方面不够全面，主要以财务规范性为主，而且在风险识别其他环节中，还存在不足之处，在实际评估时，不够规范化，对于内部控制来说，还缺少统一化标准，从医院的角度上来看，在那个环节存在风险不够明确化。然后，就当前医院情况来看，还没有将内部控制工作的各个方面建立出来，但是在绩效考核上，将健全化的机制建立出来，在平常经营的过程中，对于此经营活动的考核机制来说，实现了健全化，但是在风险评估等方面，其对应的内控控制活动中缺少考核机制。最后，在其激励机制等方面，还不够健全化。目前医院在执行评价内部控制的过程中，还存在一定的问题。而且还没有积极完善内部监督机制，有时虽然是建立了，但是比较形式化。

（四）信息系统在内部控制制度中不完善

在当今社会，随着信息化不断发展，也逐渐提高了医院管理信息化水平，使得信息化更好地应用，而且在一定范围内，其医院管理等方面，能对其需求更好地满足，但是对于信息化系统来说，没有将一体化系统建立出来，在实际管理的过程中，会发生互不兼容的现象，其数据等方面难以实现共享。而且从各科室和部门的角度上来看，针对此数据开展核对工作时，会发生不一致的情况，难以为核算的准确性提供重要的保障。其数据等方面，不能为管理层更好地提供，内部控制工作需要主要就是对内部控制信息进行流转，便于信息更好地传递，但是在内部控制作用下，信息系统有待完善。

三、建立和完善医院内部控制制度措施

（一）建立科学合理的组织结构

在整体管理中，对于内部控制来说，其实是此管理的有机结合，在组织机构等方面，通过合理的建立下，要意识到内部控制的重要性，成立单独的部门，一定程度上，在其岗位职能上能将其起到的作用体现出来，避免机构重复的现象发生，还能将责任落实到每个人身上，把医院内部审计的作用体现出来。而且内部控制的效果直接关系到医院内部控制的效果。从医院的角度上来看，应结合国家的相关政策，其单位内部控制制度等方面，明确其目标，并采取有效的策略，加大培训力度，采取定期或者是不定期的方式来培训各部门员工，并将内部控制方法中的责任内容作为培训内容。还要开展宣传活动，来宣传风险防范意识，促使在整个项目中，此意识能有效贯彻其中，为内部控制体系作用能充分发挥出来提供重要的保障。

（二）不断提高财务人员的综合素质

在医院内控工作中，财务部门是最重要的部门，而且在财务工作中，作为操作者。在当今社会，随着各种理论和技能不断发展下，从财务人员的角度上来看，还要利用好自己业余时间，多学习先进的技能和知识等，让自身的职业技能水平不断提高，并具有一定的创新意识，其财务信息等方面，由此以来，才能确保准确性和可靠性。从医院的角度上来看，还要加大培养力度，在这方面投入一定资金，将高素质的财务管理人员培养出来，为此对于医院的财务管理工作而言，才能起到協助的作用，为内控制度顺利的实施提供重要的保障。

（三）完善医院内部控制体系

从医院的角度上来看，为了能更好地建设内部控制体系，可以从以下几个方面入手。

首先，要结合医院自身的特点和实际情况，从风险识别和评估管理工作入手，以风险导向为原则下，将相应的机制建立出来，当建立完之后，在医院经济活动中，有的风险因素会不明确，为此我们要开展梳理和汇总工作，并加大防范力度，防范好存在的风险。