基于目标成本管理的火电厂成本控制体系

杜英军

摘要：解决火电企业成本管理方面存在的主要问题，采用目标成本管理是一种有效的方法。现代大型火力发电厂的生产体系十分复杂，主要包括燃烧系统、汽水系统和电气系统，各个系统又由许多生产环节所组成，三大系统紧密联系、互相配合，形成火电厂电力生产的有机体系，其中任何一个环节的故障，都会影响电力生产的主过程。构建和完善火电厂目标成本管理体系，必须紧密结合这一特点。

关键词：目标成本管理;火电厂成本控制体系

前言：

目标成本管理是火电企业成本控制的一种有效方法。根据火电厂电力生产的特点，建立了基于目标成本管理、全员参与、精细化管理、纵横对标管理和严格绩效考核的火电厂目标成本控制体系，针对影响火电厂经济效益的关键因素燃料成本，提出了完善配煤燃烧目标成本管理机构和制度的措施，可为火电厂进行目标成本管理提供保障。

一、火电厂目标成本管理体系的建立

火电企业和电网之间的电量交易，是通过电力交易中心完成的，电量交易时的电价执行国家发改委制定的标杆电价。发电企业在进行电量交易和利润规划前，需要进行市场调查与评估，对自身的经营状况进行分析，研究历史数据，确定自己的营销战略。发电企业通过签订电量交易合同向电网趸售电量，在电价管制情况下，电力交易时执行的标杆电价就是电力商品的市场价格，也就成为发电企业成本管理的目标电价。企业根据自身的利润规划，确定目标利润，目标电价与目标利润之差，就是企业的目标成本。在确定目标成本时，还要参照企业往年的平均成本、同区域同类电厂的成本和经营计划规定的成本降低率。运用目标成本管理理论，企业对目标成本进行分解，在企业内部实行目标成本管理。通过目标成本确定与成本分解、成本构成分析、过程成本控制、成本核算和成本分析与改进，控制和降低发电生产成本，优化管理的结果又用来调整企业的利润规划，如此往复，使企业的单位kW发电成本在行业中降至最低，从而确保企業在电力市场竞争中处于有利地位。根据上述火电厂成本的发生与控制过程，依据成本管理理论与目标成本规划原理，构建火电厂的目标成本管理体系。

二、基于目标成本管理的火电厂成本控制体系

1.火电厂应完善成本管理体制。企业的成本核算是一项综合性很强的工作，难度很大、覆盖面很广，基本上涉及了企业的全体工作人员。火力发电厂全面风险管理的重要组成部分是成本管理体制，成本管理体制对火力发电厂的风险进行了自上而下的监管。火力发电厂应强化内部控制为中心的财管体系，建立以提高经济效益为目标的体系。火力发电厂应提高财务人员的素质，明确会计责任，并做到权责分明火力发电厂应对电力企业的所有活动进行权责分配，财务方面的分工要正确合理，确保他们的经验、知识与职责、权限相匹配。会计核算质量的高低直接由会计人员的素质决定，因此，能否培养一批高素质的财务人员队伍对火力发电厂来说至关重要。大多数的火力发电厂比较守旧，或是为了省事，仍在采用传统的成本管理方法，其成本预算只是根据历史资料来编制，完全不顾及企业现阶段所处的具体经济环境，其结果往往是走向形式化，没有一点可操作性，对现实也没有很大的指导作用。首先，过于简单化的目标成本。火电厂往往直接根据公司下达的考核指标来预算成本，而不考虑市场环境。其次，过于形式化的预算管理。现在很多火电厂的预算管理只是被作为考核指标，而没有发挥其本应该有的重大作用。财务人员在编制成本预算时，各个部门的参与程度不够高，重编制、轻执行。

2.火电厂根据企业发展的总体要求，按照构建的四级目标成本管理责任体系，将目标成本指标逐级进行分解，明确企业每个部门和个人应落实和控制的各项成本指标。目标成本分解的具体程序是：首先将全厂的目标成本指标分解到每个职能部门，每个部门再将目标成本指标分解到每一个班组（中心），再由班组（中心）分解到个人。个人、班组（中心）、部门和厂级，一级对一级负责，做到全员参与，目标明确，责任到人，权责分明。目标成本管理指标的分解，包括横向分解和纵向分解。横向分解要强化各个部门之间的协作，共同为控制相关的目标成本负责，注重按管理部门职能与成本要素相结合的原则平衡分解;纵向分解强化职能部门的专业管理作用，按专业性管理要求，把专业性费用分解到每一个部门、班组（中心）和个人。通过把各项成本要素责任化，使各级管理部门和个人成本控制目标明确，责任落实，充分调动管理人员和职工参与目标成本控制的责任心和积极性，四级管理各司其职，自下而上地对实现目标成本控制提供保障。这样在实施目标成本管理时，才能做到横向到边、纵向到底，最大限度地压缩各项成本费用。

3.火力发电厂应完善其内部的全面预算管理体系。所谓的全面预算管理是指依据企业的目标，以一系列的预配煤燃烧燃料生产组负责编制燃料生产小组年度配煤燃烧目标计划;负责全厂配煤掺烧工作目标的分解和落实;编制电厂燃料生产小组配煤掺烧的具体实施细则;编制燃料生产小组配煤掺烧的具体安全技术措施;对机组配煤掺烧实施细则的执行进行检查、监督;组织召开节燃料生产小组月度、季度、年度分析会，找准原因，拟定措施，督促整改;负责机组卸煤设备及系统、储煤设备及系统、输煤设备及系统、配煤设备及系统的运行优化、巡视检查、维护消缺、定期保养、检查检修等工作的执行、落实和检查;负责燃料生产小组工作的组织协调、过程监督和后评价工作;按时完成配煤掺烧办公室要求的各种节煤数据统计、分析、总结、报送等工作;组织配煤掺烧异常问题的分析工作;负责人厂煤的计量、采样、制样、分析及信息报送工作，确保记录准确、信息和数据详实;负责人炉煤取样装置、计量装置、除尘装置、喷洒装置等设备的运行、维护、保养、检修、定期较核工作，确保其正常、准确投运;负责煤场存储、转煤、堆放、保管、防自燃、防扬尘等管理工作，降低煤场质量、热质损耗;审查、审核燃料生产小组有关配煤掺烧方案和具体安全技术措施;根据来煤情况、存煤情况、燃煤特性、气候情况以及机组最低稳定燃烧的最低要求和丰枯电价、峰谷电价政策，及时调整燃煤配烧、掺烧方案，经批准后实施;负责提出配煤掺烧燃料生产小组的奖励和考核建议等。编制燃烧小组配煤燃烧的具体实施细则，编制小组配煤燃烧的具体安全技术措施;开展机组运行优化实施细则、配煤燃烧实施细则的执行、检查、监督工作;定期组织召开配煤燃烧小组月度、季度、年度分析会，找准原因，拟定措施，督促整改;负责机组制粉设备及系统、燃烧设备及系统、风烟设备及系统、热力设备及系统、除尘设备及系统、脱硫设备及系统、热工计量设备及系统、锅炉灰渣在线检测设备及系统、吹灰设备及系统的运行优化、巡视检查、维护消缺、定期保养、检查检修等工作的执行、落实和检查;组织配煤燃烧前后电厂机组热力性能试验和燃烧调整试验操作、调整工作;根据来煤情况、存煤情况、燃煤特性、锅炉燃烧特性、丰枯电价和峰谷电价政策以及机组稳定燃烧的最低要求，制定机组稳定燃烧的最低热质;提出节煤工作的奖励和考核建议等。

结束语：

火电厂目标成本管理是火电厂依据电力生产过程中发生的费用和形成的电能成本所进行的管理。成本管理的实质是确定目标成本，通过成本核算、成本分析和成本考核进行成本控制，降低电力生产成本，提高经济效益，增强火电企业的市场竞争力和抵御市场风险的能力。

参考文献：

[1]赖菲，张宏滨，罗鑫，等.发电厂实时成本分析研究【J】.热力发电，2019，38（7）：1-3.