高速公路项目成本管理控制分析与应用

杨龙

（核工业华东建设工程集团有限公司，江西南昌330000）

0 引言

目前国内公路工程项目，尤其是高速公路项目已经进入高速发展时期。在日趋激烈的国内、外市场竞争中，作为独立经济实体的公路工程施工企业，要生存下去、发展壮大，靠的就是在国内、外竞争中获取更多的项目施工任务，并通过优化结构、完善经营管理体系，深入开展成本管理控制，从而创造更大的经济效益、企业效益和社会效益，并以此促进公司的发展。

1 影响高速公路成本的因素

1.1 项目成本的构成

一般来说，高速公路建设项目的成本费用，由各类资源成本和高速公路项目固定成本开支构成。各类资源成本是在施工中直接发生并实际使用的各项成本费用，一般分为建设项目工程时间类资源成本和工料机类资源成本。某个施工项目实施期间使用的工程时间类和工料机类资源成本消耗费用之和，统称为该施工任务的各类资源成本，见图1。

图1 项目各类资源成本比例图

各类资源成本是整个建设项目成本费用中最大的部分，也是最容易变动的部分，更是建设项目进行成本费用管理中最重点的部分。各类资源成本管理，关键就在于对建设项目中不同施工任务的各类资源使用是否合理、各类资料的使用数据是否收集及时、对可能出现的偏差是否及时进行优化控制与纠偏等[1]。

工程项目的固定成本，指的是一项工程不因建设项目工期时间以及资源进行时间的变动而改变的总成本费用，是指建设项目施工中需要承担的总成本费用。在建设项目实施中，一旦在项目进场后批复的施工进度网络图中的重要线路，尤其是关键线路被拖延，就会造成总工期拖延，导致固定成本上身。因此，在项目实施期间，要时刻保持对各施工任务的统一协调管理，做好施工组织安排并及时调整，这也是降低固定成本的重要因素。

1.2 项目成本控制的基本原则

公路建设项目的成本控制必须从总体入手，充分考虑工程项目的直接成本、间接成本、安全专项成本、质量管控成本、施工作业安排、工期要求以及工程项目所在地周边环境、市场资源等，使各种资源得以协调一致。在实施过程中，当施工任务的某个因素发生改变时，往往也会导致其他各种因素随之发生变化。建设项目管理系统必须要能在全过程中，动态管理各种影响因素，及时收集实际数据，并进一步分析原因，采用措施纠偏，使其在总体上互相配合，同时达到系统的最佳工作状态。

公路建设项目成本运营控制系统有特定的总体目标，公路施工企业在建设项目施工中的成本管理工作目标，应具备一定科学性和针对性。在成本管理工作中，也必须求真务实，根据各类合同履行环境、项目所在地施工周边环境、各施工班组水平状况等建设项目施工的大环境，提出具体、可行的管理工作目标。管理工作目标将通过制定各单位工程或分项工程成本目标来实现。不过，制定过程中要充分考虑项目的实际情况，既不可单纯谋求经济效益而忽视了现场管理人员的工作能力与积极性，也不可简单使用“工程类比”的管理经验来划分成本目标而无视项目所处的大环境（合同履行、周边环境、施工班组）差异。在成本费用实时监控过程中，要综合考虑各种因素的协调性、经济性，并进行动态管理，从而制定能够体现项目自身管理水平的成本控制目标。

1.3 项目成本控制的关键

建设项目成本控制的关键，主要体现在工料机成本控制、质量成本控制、安全成本控制、工期成本控制等几方面。如果一个建设项目的实际完工时间很快，即工期短，那么一般情况下，实际投入的直接人工成本、间接辅助费用、各类材料储存、应急采购、机械设备维护率等方面的支出，都会相应减少；而如果项目的实际工期很长，各类固定成本（管理人员工资、日常管理费、房租等间接费）也会相应提高。施工期间，工期拖延是项目建设单位、监督单位的重点关注对象，拖延工期会造成劳务班组、机械利用率降低，拿不到正常的奖励基金。在时间生产成本管理中，必须综合考虑实际状况，针对建设项目的每个施工任务实施动态的时间成本管理[2]。

成本控制，指的是在综合考量施工企业管理制度、技术力量、施工经验的基础上，结合建设项目所在的大环境（合同履行、周边环境、施工班组等方面）及具体的施工需求，合理安排各项施工任务，组织各类资源投入，坚持动态管理原则，从而获得最佳的工期成本。

2 项目概况

本文对海南某高速项目某标段工程情况进行了研究，起讫桩编号为K203+200～K217+420，道路长度为14.22km。主要线路工程按双边四车道高速标准施工，设计速度为100km/h，路基宽度为26m，桥涵按设计施工荷载公路-Ⅰ类等级，设两个互通式立交。项目主要特征为路线长、工程量大、结构物多。其中，昌化江特大桥桥长约1836m，26#～32#墩跨越昌化江，为关键性控制工程，主要工程量见表1。

表1 某高速项目某标段工程的主要工程量

3 项目成本控制的具体措施

3.1 明确各级成本管理职责

在建设成本管理中，应明确公司、项目部、岗位的职责。市场经济的大环境下，应该由公司提供服务，项目部结合项目的实际情况制定、分解成本控制目标，各岗位人员负责采取措施实现分解后具体成本控制目标[3]。合理、科学地划分在各项成本费用管理中的职责，减少对项目不必要成本的承担，是需要通过成本费用控制管理实现的首要任务。

3.2 加强现场质量管理

建设项目实行全面质量管理，强调“质量就是效益”的方针，项目经理部应成立全面质量管理领导小组，定期召开质量分析会，检查、分析执行情况，及时发现问题，研究改进措施；组建强干的工地试验和测量队伍，配备先进的仪器设备；加强原材料质量控制；推行首件工程制，每道工序开工前应做好技术交底和工序交接工作，尤其注重对常见质量病害的预防措施，避免出现不合格工程发生返工或是缺陷修复的额外成本开支造成重大的成本损失。

3.3 落实进度保障措施

工期目标既是合同约定的完成时间，也是成本效益实现的重要保证。为确保各项施工任务按期完成，需要从技术保证、物资保障、资金保障等方面采取措施，优化施工组织设计，做到科学施工，并根据现场的实际情况及时调整和改进施工方案，确保工期目标的实现。

3.4 推行“日清月结”制度

“日清月结”是针对施工作业层面来说的，其内涵主要包括“日清”和“月结算”两个方面。所谓“日清”是指在同一天确认施工成本，数量明确，签证齐全。“月结”则有三层含义：一是结果，即对当月各种报表、账目进行认真统计、核算，得到正确的结果并进行分析。二是结论，即认真分析统计结果，与计划指标进行比较，发现影响指标完成的各种因素，并确定问题点。三是解决问题，发现问题后的关键是解决问题[4]。当月可以解决的，本单位可以解决的，应当立即解决；如果需要其他单位或服务机构的协助，应尽快协调完成；如果需要向领导寻求帮助，应该主动、尽快汇报。“日清”与“月结”的关系是互补的。“日清”的目的是“月结”，更好地推动施工进程，调动广大员工的积极性；“月结”的目的是使“日清”工作的开展具有现实意义。其深层含义实际上是企业部分生产资料的管理权，将使用权留给员工。

“日清月结”在施工过程中对控制成本起着关键作用。可以说，工程造价的各个方面都离不开“日清月结”。完成“日清月结”工作，可使班组在用工方面合理配置人员，加快施工作业周期，有效降低新增人工成本；在材料管理方面，可以找出本月材料消耗过多的原因，并在后续施工中有针对性地纠正，从而有效控制材料消耗；在机械设备管理方面，可以发现机器的不合理使用，并随着时间的推移进行合理配置，从而有效降低机器使用费。

4 项目成本管理控制的应用

针对上述成本管理控制的相关理论和措施、方法，对海南中线高速公路某标段工程项目展开研究，检验项目成本控制管理措施是否合理、是否完善，从而进一步加强对高速公路项目成本控制管理工作。

该项目某标段全长14.22km，含涵洞、路基（软基处理）、桥梁（包括特大桥、中小桥及天桥）、排水防护、植草防护等综合工程。项目主要特征为路线长、工程量大、结构物多。为了保证按合同工期完成各项施工任务，达到预期收益，根据上述理论对该工程进行了动态成本控制管理。

4.1 各级成本管理职责划分

根据该标段工程的实际情况，结合核工业华东建设工程集团有限公司的管理经验，该项目建设成本核算管理工作分三级负责制。项目部成立成本管理领导小组，负责制定项目总体成本管理目标及各分解工程成本管理指标，以及日常成本管理工作的评价与考核。成本管理工作流程与监控组，负责对项目经理部成本费用规划的管理情况实行指导、检测、评价与监测，并审查项目管理企业提交的成本费用规划资料，审定为项目管理企业编制的总体成本费用规划。其余各部，则按照成本费用管理规定和各项任务，承担具体落实项目成本管理指标的正常工作。

4.2 项目成本管理的具体措施

根据合同要求及经批复的施工组织设计，结合与公司签订的目标责任状，制定项目成本目标管理办法。经项目部领导班子研究决定，将项目目标分解为四块：项目管理费开支的控制，路基利润目标，桥梁利润目标，变更利润目标，即“一控制、三目标”。见图2。并将其指标分解到各组，由各组层层分解到每个分部、分项工程，落实到每一个责任人，并与其奖罚挂钩，达到人人有目标、人人有责任、人人有压力的全员成本管理。为此，项目部成立了成本管理领导小组，由项目经理任组长，总工、副经理任副组长，财务部长、合约部长、工程部长、材料部长、办公室主任成员，并配备专职成本核算员，负责成本核算、考核、汇总工作。每月一次成本总结分析会，项目成本领导小组根据考核结果，对各组进行奖罚。要求每月各责任部门按日清月结的原则进行总结、分析并及时纠偏，确保工程成本始终受控。

图2 项目目标分解图

按照各工程项目的实际工期和单位具体建设要求，作出工期安排。路基土石方、软基处理、防排水工程、桥涵工程等，按照物料、机械设备和人工要求统一实施，调度安排施工进度、安排施工人员。对严重影响工期的路基土石方、特大桥跨江段工程，必须做出特别布置，重点保障影响路基运梁通道的土石方施工和特大桥水中墩部分的施工。对路基土石方工程要做到结合本地气象条件，合理安排机械设备，抢占阴天、合理利用雨天，在确保安全的前提下多开展夜间作业；对特大桥水中墩施工要时刻关注降雨量和下游发电站的蓄水要求，采用平行施工，抢在台风季到来之前完成。

项目实施过程中，要积极与建设单位、监理单位、设计单位等进行沟通，针对设计图纸不符、恶劣天气导致施工方案改变等非承包人因素，及时提出变更意向并完成签证，确保各施工任务按期完工，获得相应的变更工程费用。

5 结语

综上所述，高速公路项目成本控制是施工企业实现公司、社会效益的基本前提，尤其在竞争日益激烈的当前，施工企业只有掌握了更科学、更先进、更贴近项目实际的成本管理方法，运用好目标科学分解、日清月结等有效措施，结合项目的质量、进度控制及安全、合同、信息管理，才能够立足本身，服务社会，进而实现企业自身价值。