SDGX公司实施全面预算管理的问题与对策

廉旭丹

摘要：全面预算管理已经成为公司内控管理中的重要手段。通过全面预算管理降低成本、提高资金使用效率，并对项目风险进行控制，有利于南水北调工程的平稳和高效运行。文章通过分析SDGX公司在预算管理实施过程中遇到的问题和难点，提出有效的对策。为公司全面预算管理制度的推行及公司资金的监管提供帮助。

关键词：全面预算;问题;对策

SDGX公司是南水北调东线工程山东段的管理机构。南水北调东线一期工程于2013年11月15日正式通水，标志着南水北调东线一期工程由建设期转为运行期。工程运行期间面临着工程维修养护成本高、还贷利息压力大等问题。如何控制成本，发挥工程效益，努力实现南水北调东线一期山东段工程安全、平稳、高效运行，成为公司管理的重中之重。

一、SDGX公司实施全面预算管理的意义

2019年水利部确定的“水利工程补短板、水利行业强监管”的工作总基调，SDGX公司党委也提出了“环境优美、技术先进、体制合理、机制科学、管理规范、运转高效”的总目标。在此背景下公司于2019年底进行了一场综合改革，公司为有效控制运行成本、提高资金使用效率和效益，提高财务管理水平，提出全面预算管理的管理理念。全面预算管理即通过对一定时期内的生产、经营、投资、财务等活动的预测，通过事前统筹平衡、事中监督考核、事后分析评价，形成以价值形式反映的年度生产经营安排。

全面预算在SDGX公司管理中有以下意义：

（一）提高资金使用效率

对工程项目实施全面预算管理，能够了解各个项目的资金需求，可以形成阶段性的用款计划，有助于公司财务人员及时组织预算收入，严格审核预算资金支付程序，综合平衡预算资金收支，提高资金使用效率，控制资金风险。

（二）降低成本支出

公司的成本、收入、费用等是全面预算管理的主要组成部分，全面预算管理的数据可以充分反映企业成本、费用方面的问题，对现有资源进行科学配置，提高资源的使用效率。同时，实施全面预算管理，能够使工作人员以预算为标准，优化项目设计，对施工方进行“货比三家”在施工资质符合条件的前提下选择性价比较高的企业。

（三）增强项目的风险控制

公司与浪潮公司开展战略合作，共同研发OA综合办公系统，将水利运行管理与现代信息化手段相融合。该系统涵盖了综合办公、人事管理、财务管理、资产管理、合同管理、档案管理等内容。可通过网络安全技术，实现所有流程线上审批管理。通过权限控制，实现项目的动态管理与全程控制。从而使项目从立项到验收全程的资金流动和信息得到有效管理。可将量化的预算与制度流程相融合，使预算和制度实现有效地落实。对预算执行过程中的疑点能及时要求经办人进行整改或说明。从而实现项目的事前防范、事中控制、事后监督的全面管控。

二、SDGX公司实施全面预算管理存在的问题

（一）预算编制流程有待改进

公司下年度预算于本年12月份编制，二级管理机构各科室根据实际情况编制本科室的预算，然后报公司分管业务部门审核，经过公司相关业务部门审核备案后的预算报财务部门进行汇总。整个流程没有相关制度进行约束，往往预算审核时间过长，造成次年批复预算下发时间一拖再拖，预算管理难以实现预期效果。

（二）预算编制不符合实际

二级管理机构工作人员并未意识到预算管理的重要性，对全面预算一知半解，预算编制随意性较大，预算编制过程没有数据收集、调研论证等程序，造成实际费用支出与预算相差较大。在编制预算时往往采用增量预算法，增量预算法没有充分考虑下一年度工作实际，会导致批复的预算项目当年度没有实施，而新项目没有预算或者预算支出随意调整，从而预算与实际费用支出出现偏差，预算管理形同虚设。

（三）预算调整较随意

二级管理机构批复的预算科目之间的调剂未履行汇报和备案手续，导致预算调剂报批制度形同虚设，公司相关业务部门对这种做法也只能被动地采取事后追认的补救措施，冲击了预算的严肃性，影响了预算管理的权威。

（四）预算的执行情况反馈不及时

一是公司实行财务集中核算，二级管理机构工作人员需要将报销单报送至公司财务进行报销，公司财务人员远离一线，对于二级管理机构实际情况了解不全面，对预算执行的实际情况不能实时控制。另外公司财务人员较少，在集中核算的工作模式下，公司财务管理人员勉强承担起费用报销工作，没有额外精力分析庞大的财务数据，导致对于预算執行的差异原因分析不及时、不到位，费用支出情况不能及时提出改进措施。

二是公司年度预算截止时间节点模糊，专项工程实施期限通常超过一个预算周期，工程完工验收后不能及时进入费用报销程序，导致报销时预算年限使用混乱，预算跨年使用的情况频现。

（五）预算考核体系不完善，预算执行效果难以衡量

预算实施情况并未纳入公司年度绩效考核工作范围，超预算情况时有发生，缺乏关于预算实施情况的考核依据。年底预算总结工作仅限于二级管理机构，年度预算工作花费情况汇报，预算执行效果难以衡量。预算考核体系不完善，预算管理不能起到对项目事前、事中、事后环节的控制，对施工成本没有约束，出现施工单位低价中标，通过施工过程中更改方案，提高施工成本的风险。

三、SDGX公司实施全面预算管理的对策

（一）应采用切合实际的预算编制流程

公司预算编制应于每年的10月份启动，按照“两上两下”的程序进行，并确定好每个流程节点的完成时间。“一上一下”程序：二级管理机构根据年度工作安排编制下一年度预算，整理上报给公司相关业务部门;各业务部门对二级管理机构上报的预算内容进行分析整理，根据项目实施方案进行审查，并将意见反馈给二级管理机构;二级管理机构根据反馈结果进行修改。此流程应于11月15日前完成。“二上二下”程序：二级管理机构将修改后的预算上报财务部门。此流程于12月15日前完成。由财务部门汇总编制成年度预算编制方案上报公司党委审批，此流程与次年1月完成。

（二）建立预算调整制度

针对预算在实际执行过程中的预算变化问题，可以于每年7、8月份针对当年已批复的预算进行一次集中调整，来解决由于技术方案、市场物价、国家政策等发生重大变化，导致的原预算编制发生的重大偏差问题。同时建立预备费制度，用于解决经批准的预算外支出。新增项目应优先使用预备费，超出预备费部分按照预算集中调整时间进行调整。若预算批复项目无法实施，则应在预算集中调整时间提交说明，将已批复预算取消，但是取消的预算金额不能调剂做他用。

（三）严格落实预算使用期间

原则上本年度批复的预算资金当年有效，不得跨年度使用和调整。鉴于南水北调工程有些项目的施工期限长于一个预算周期，则涉及本年度预算预留以后年度使用的问题。若确实需要预留预算资金可于本年度末根据实际工程进度报公司领导批准，需要预留预算的項目须提供以后年度支付的支撑材料以及准确的预算预留金额。公司财务人员可根据需要预留预算项目的合同，确定预算可使用的最后期限。

（四）加大财务人员配比，建立财务分级核算支付，提升财务管理业务水平

公司需要加强财务管理人才建设，加大财务人员配比。应与专业机构开展合作，定期为公司财务管理人员进行能力培训，以适应公司全面预算管理的需要。建立激励措施，提高财务人员工作积极性。

公司应由原来的财务集中核算改为公司、二级管理机构财务分级核算，由二级管理机构财务人员对现场发生的所有费用进行账务登记，对二级管理机构预算进行动态管理。建立预算执行信息系统，实行预算项目执行的全过程跟踪和监管。将年度预算的分解、下达与调整，预算项目采购、合同签订、实施进度、计量结算等信息全部纳入信息系统，由二级管理机构财务管理人员实时更新系统信息。

（五）加强预算执行情况管理

预算一经批准下达，二级管理机构应及时将预算指标层层分解，认真组织实施，严格执行，形成全方位的预算执行责任体系。公司各职能部门应按预算专业加强对各管理局预算执行的指导、监督和检查。

由二级机构财务人员每月报送预算执行分析报告。预算执行分析会每半年组织召开一次，由二级管理机构向公司报送预算执行进度、出现的执行差异和改进措施及建议。

二级管理机构应于每年1月31日前将上年度预算综合情况形成专题报告报公司财务部门，由公司财务部门对上一年度公司的财务状况进行总结，向公司提交年度决算报告，用以反映全年运营成果。

（六）建立健全预算考核制度

公司应强化支出责任和效率，建立健全预算绩效评价制度，针对预算实行年度考核，纳入年度工作目标管理绩效考核。主要设置以下考核指标：日常经费预算考核设置日常经费预算执行率;预算项目考核设置项目实施率;项目预算调整幅度;预算项目合同结算率。

这些指标的计算公式分别为：

日常经费预算执行率=日常经费支出账面数÷日常经费预算数×100%

项目实施率=已实施（包含已完成）项目数÷年度预算上报项目数×100%

项目预算调整幅度=项目预算调整总额÷项目预算总额×100%

预算项目合同结算率=项目年度结算合同总额÷项目年度预算合同额×100%

公司应加强内部审计监督，确保各项预算执行到位。财务与审计部门组织相关业务部门、第三方审计机构对预算的执行情况进行审计、检查，及时发现并纠正预算执行中存在的问题。对内部审计发现的违纪问题按国家相关法律法规和公司相关制度处理。

四、结语

公司年度预算不仅是财务指标，也是一个公司年度工作的体现。因此进一步加强和规范预算管理，对企业工作的顺利开展和全面管理水平的提高，有着举足轻重的作用。必须充分认识到预算管理的重要性，并从各个环节不断完善，建立起规范的现代企业预算制度，推动公司更好更快发展。

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（作者单位：南水北调东线山东干线有限责任公司）