地区农村商业银行内部控制评价存在问题及建议

连娜

摘  要：农村商业银行由于发展理念，人员素质等原因，识别单位内部控制体系中存在漏洞，有效提升内部控制管理水平的内部控制评价能力较差，不能及时更新评价指标体系，内控操作偏离内控目标，难以达到对内部控制整体评价的作用。本文通过对地区农村商业银行内部控制评价进行分析，发现该类型机构内部控制评价过程中存在的问题，并提出提升内部控制评价的建议。

关键词：地区农村;商业银行;内部控制

一、地区农村商业银行内部控制评价存在的问题

地区农村商业银行内部控制评价一般有专门的制度依据，对内部控制评价部门、内容都有所规定，内部控制评价是由内设部门开展，设置一定的指标体系，能够逐年制定内部控制评价方案，按年度开展内部控制评价工作，一定年度内实现全部支行覆盖，但内部控制评价不包括总行层级，评价的内容虽基本涵盖了现在开展的大部分业务类型，但其与日常合规性检查界限不清，存在内部控制评价人员配备较少、评价效果差、评价结果运用不足等问题。具体问题如下：

（一）内部控制评价指标体系不完整

部分机构将内部控制评价简单地等同于合规考核，评价体系建立缺乏科学的系统性，没有完善的风险管理评价机制，对于风险评估的体系不够健全。一是指标体系仅涉及风险控制中的内容，对五要素中的其余要素并无专门涉及，且仅有过程评价，无结果评价，评价主观性较强，较为片面，不够准确。二是通过内部控制评价管理办法自制定后并未进行更新，但机构经历了从快速野蛮发展，到如今的风险极具暴露，各类问题开始显现，经营状况发生较大的变化，仍沿用原来的评价办法涉及的指标显然不符合当前的形式。三是内部控制评价指标体系仅涉及对下属分支机构的检查，并没有对总行层面内部控制情况开展评估，而制度层面、系统层面等很多基础建设都是在总行层面完成的，不涉及总行相关业务指标显然不能反映该行全面的内部控制情况。

（二）内部控制评价实施部门实施效果较差

现阶段，各地区农村商业银行主要由内设风险管理部门或其他内设部门开展内部控制评价工作，但存在一是机构内设部门员工选任、工资、福利待遇均由本行管理，绩效考核也由本行开展，进行对本行的内部控制评价时难以做到独立性，因此客观公正难以保障;二是内设部门承担行内多项工作，但部门工作人员配备较少，能够参加内部控制评价的人数更少，导致内部控制评价覆盖面窄，深度和频度不足，对于深层次问题及风险隐患缺少识别、计量能力，对于由于内控不足及失效导致的风险隐患揭示不充分，预判能力差;三是对内部控制评价发现问题整改查处不到位，提出整改意見后，跟踪督导力度不够，对于违法违纪人员处理上，重经济处罚，轻行政处罚，特别是高管人员，避重就轻，将责任归属于集体决策，没有最终的负责人员。

（三）内部控制评价结果应用较少

内部控制评价报告的应用较少主要有以下原因：一是由于评价报告的内容质量较差，评价方法还是以定性判断为主，不同的评价人员由于主观意识的差异导致评价结果存在较大的差距，很难真实的得出客观的评价结果;二是由于内控评价涉及内容较浅，每年分值相差不大，各分支机构分值相差也不大，评价报告没有完全反映出内部控制的实施情况;三是评价小组的工作积极性不高，仅仅把内部控制评价当成一个普通的日常工作来对待，对于该项工作也没有很深刻的理解及认识，也导致评价结果应用价值不大，应用率较低。

二、地区农村商业银行内部控制评价优化建议

（一）完善内部控制评价体系

一是规范内部控制评价标准，将各分支机构的实际情况考虑进去，保证内部控制制度的全面性与合理性;二是内部控制评价指标体系不能只局限于过程指标，还需要增加结果指标，只有将两者结合起来才能建立一个完整有效的内部控制评价体系;三是在实施评价的过程中，需要严格规范内部控制评价方案，在银行发生重大变化时，管理层应及时召开会议，根据实际业务情况与发展战略重新设置与规划评价指标，此外由于外界市场因素的不断变化，银行也应根据其变化而不断对评价体系进行调整。

（二）提高内部控制评价人员的专业性

由于内部控制评价工作是由评价人员进行人为操作，因此内部控制评价结果的准确性与评价人员的专业性与职业素质存在直接关系的影响。因此地区农村商业银行：一是应加强对评价人员的专业培训，一方面培养一批有较高专业知识的专职评价人员，成立评价人员人才库，定期开展培训学习，定期组织分支机构一线评价人员到总行进行专业学习;二是银行内部也要经常宣传内部控制制度及职业道德素养，使工作人员了解自己在内部控制评价中的责任与重要性，引导评价人员树立良好的道德观和价值观，保持评价工作过程中应有的独立性，使评价结果更加客观、公正、有说服力;三是在评价小组的人员选拔时，应严格规范评价人员的选取原则与要求，对候选人员进行严格的资格审查，如果条件允许的话，还可以从外部引入专业人才到评价小组中，且评价人员选取范围不能局限于总行，应鼓励全行范围内的工作人员竞选评价小组成员，且评价小组的成员不能一成不变，每年的评价小组成员必须有所变动，防止评价人员与被评价单位人员的串通导致评价结果的准确性降低。

（三）提高对内部控制评价报告的应用

内部控制评价报告作为商业银行内部控制评价的结果载体，其内容的准确性对于银行内部控制的有效性有重要的影响，因此提升内部控制评价报告的应用很有必要。一是完善内部控制评价报告的内容。按编写标准规范评价报告的格式与内容，使不同年度的内部控制评价报告具有可比性，增强评价报告信息的实用性;提高内部控制评价报告的信息质量，报告用语需要精准，对评价工作证据保留，作为评价结果的数据支撑;对于评价工作中所发现的内部控制缺陷问题，需在下一年的内部控制评价报告中说明后续的整改情况，使评价报告的内容具有连续性。二是提升对内部控制评价报告的重视程度，将该报告在董事会上进行集中讨论，对发现的需要整改的问题，由审计部门或董事会相关委员会直接下发整改建议书及纪律处分建议书，提升全行对该报告的重视程度，也倒逼报告撰写人员、评价人员提升工作质量和水平。三是由内部控制评价报告的撰写人对评价报告的真实性与准确性负责，对数据来源的真实性负责。对于内部控制中存在的问题，评价人员需初步进行问题分析，有层次地反映其存在问题的严重程度，为后续的整改方案提供行之有效的参考依据，保证内部控制评价报告的质量与实用性。

参考文献：

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