优化国有企业经营业绩考核体系的实务探讨

摘  要：国有企业经营业绩考核工作是深化国企改革、完善国有资产管理体制的一项重要机制，是引导国企战略落地的有效工具。国有企业负责人经营业绩考核，通过不断优化考核指标、评价标准、考核方式等内容，促进国企高质量发展;集团企业内部业绩考核坚持目标导向、问题导向，以精准考核，绩效融合等方式，发挥考核刚性与激励性作用。通过对转型背景下考核工作存在的问题与改进措施的探讨与实践，提供一些实务性的参考。

关键词：业绩考核指标体系;国有企业;转型背景

引言：

如何通过构建较科学的考核指标体系，健全的考核程序和严格的考核办法，促进企业以现代企业管理模式优化经营管理，尤其在转型升级下发挥考核指挥棒作用，对实现企业战略目标具有重大意义。H集团公司现在正进入二次转型升级之际，优化企业负责人经营业绩考核、集团内部业绩考核、绩效考核体系，是推动企业高质量发展的重要举措。

一、高质量发展对企业经营业绩考核的新要求

（一）高质量发展的内涵与考核导向

高质量发展，要求国企深化体制改革，实现更高质量、更有效率、更可持续的发展。

1.要聚焦实业主业，做强做大做优。企业要进一步优化资源配置，加快转变发展方式，提升资本获利能力。业绩考核中，突出效益效率重心，促进企业提高经济效益、资本回报水平、劳动产出效率，提升价值创造能力。

2.是要推进转型升级，提升竞争实力。企业要注重科技创新，推进技术革新，通过健全灵活高效的市场化运营机制，合理筹划现金流，有效进行成本管控，提高产品供给质量与供给能力。业绩考核中，突出创新驱动要点，促进企业加大在科创、研发方面的投入与应用，强化行业技术引领，推动企业以国际化经营标准有序参与市场竞争。

3.是要突出服务保障，提高履职能力。鼓励企业积极承担社会责任，在落实政策、生态环保、民生保障、绿色发展、社会贡献与风险防控等方面要发挥积极作用。业绩考核中，突出服务保障功能，充分发挥党建引领作用，增强企业合规经营水平，有效防范经营风险。

（二）国企经营业绩考核体系原则

根据高质量发展的要求，企业经营业绩考核体系不断优化，无论在考核框架设置、指标体系制定方面，还是在评分标准、考核办法，以及考核的严肃性方面，都在积极发挥业绩考核的导向作用。考核结果与绩效考核、薪酬分配体系相挂钩，发挥业绩考核的杠杆作用，调动经营者与员工的积极性、主动性与创造性，也是业绩考核体系里一项重要内容。

1.前瞻性原则。面对新形势新变化，以高质量发展引领国企战略目标，企业业绩考核体系要有效兼顾长期与短期目标，制定与战略规划分解落实相统一的指标体系，引导企业以未来产业发展趋势创新驱动。考核体系设置时，在科技创新、数字化管理、人才培养、风险防控等方面要加大权重，激励企业加大改革步伐。

2.对标性原则。引导企业对标行业先进，对标现代化管理要求，激励企业健全市场化经营机制，合规经营，拓展市场份额。从指标设置、目标值、评分要求、实绩反馈等方面着手，根据企业对标程度，综合确定考核等级。

3.共性设置与差异化考核相结合的原则。围绕集团发展战略、愿景、主业特性，突出盈利、增长、稳定、持续等关键性指标外，要按照公司定位、功能，以及行业特点与发展阶段的不同特点，分类分项分重点的优化考核体系。集团内各子公司间同样根据企业成长阶段、业务特点、市场经营要求，动态设计考核体系。

4.客观公正评价与激励约束相匹配的原则。考核过程中保持严谨的工作态度， 客观、公正的评价，是有效实施考核的最基本的原则。考核制度需与时俱进，及时修订相关要求与内容;各职能部门考评分工、评价标准、考评结果要公开、透明;考核尺度要统一、支撑依据要充分，要降低人为控制等不利因素。同步优化绩效考核薪酬机制，建立与企业功能相适应、与经营业绩相挂钩、与企业选人用人相匹配的差异化激励约束机制。

二、国企负责人经营业绩考核现状分析

（一）业绩考核成果

H集团公司所属的区级国有平台近年来以发挥投融资功能、推进城市化建设为重点，在壮大和推进企业自身建设的同时，积极发挥融资功能和承担政府重大建设项目任务，在打造区级“重要窗口"示范样板和新时代共同富裕新标杆中发挥重要作用。业绩考核主管部门区财政局在过去的一年里，荣获“2021年度全省财政管理绩效考评优秀单位”，在全市财政绩效管理考评中位列各区第一。所在区作为全国15个、浙江省唯一的区县市，被财政部列入“美丽乡村建设重点县”，多个项目被财政部列为国家级示范项目、省财政厅改革项目。近年来，区财政在深化国企改革、深化数字化改革、深化预算绩效管理等方面拓新赋能，制定实施国企市场化改革方案，统一运用国企监管大数据平台、建立巡财联动监督检查机制，开展全生命周期绩效管理改革试点等，充分发挥了财政职能作用。

H集团前身为水务公司，近几年围绕“再造一个现代水务”战略目标，坚持“基础壮大，创新发展”的经营模式，以供排水产业为基础，全力打造环境环保产业新增长极，强势推进城市建设产业，三大产业实现跨越式发展。供水规模从2016年的125万吨/日，增加到160万吨/日;污水处理规模从64万吨/日，增加到84万吨/日;投入运行全国最大规模的4000吨/日污泥处理项目。集团总资产、净资产、主业收入、利税总额近五年均增长超过一倍。2020集团获得市委市政府颁发的美丽城市建设（2013-2020年）“突出贡献集体”。

（二）业绩考核体系变化

以H集团公司为例，2017年业绩考核指标主要由基础工作指标、经营指标、企业重点工作任务指标三部分21个分项指标组成，分別按30%、40%、30% 权重设置分值。考核内容涉及企业合规经营、社会履职能力、制度建设、盈利水平、资金管控、工程建设、内部管理提升、风险控制等方面。净利润、营业收入指标参照国资委要求，按“不低于前三年实际完成平均值且不低于上年度实际完成值”指标设置（以下简称“两个不低于”）。2020年集团被划分为竞争类企业，重点考核经济效、资本回报水平、市场竞争实力。2021年度业绩考核指标由质量效益指标、功能任务指标、基础工作指标、转型升级指标、行业个性指标五大指标体系28个分项48个小项指标组成，分别按40%、30%、12%、8%、10%权重设置。比较近五年业绩考核指标，主要变化为：

1.注重风险防控与均衡发展。财务指标在坚持效率效益考核的原则下，减少超额完成加分标准。在侧重盈利、偿债、发展能力考核的前提下，为促进企业均衡发展，稳步提升管理水平，防止国有资产损失，增加资产负债率、经营性资产管理等考核指标。考虑企业在城市建设、重点工程项目上的大额投入，加大资金管控风险与融资能力考核，除资产负债率设置加分外，其他业绩指标均不设置加分标准。

2.注重考评工作客观、公正。发挥区级职能部门监督职能，国企部分考核指标由相关职能部门考评确定。如安全、固定资产项目投资、劳动人事、维稳、区级重点工作、巡审整改、土地整理、满意度等内容，均由区级职能部门（第三方）根据年度区综合考评考核办法及细则要求评价确定。同时量化评分标准， 明确评价执行标准与要求，注重考评前的调查摸底、资料报送要求，实现现场考评的精准性与时效性。

（三）业绩考核体系中存在的困难与问题

总体来说，现阶段区管国企平台深化国企改革力度还不够，部分企业仍未健全现代企业制度，监管体制也不够完善，国企核心竞争力不强，激励约束机制不足。结合业绩考核体系，分析主要存在以下困难与问题：一是不可控问题。对于原主业为公用企业（如供排水企业）的单位，主业收入基本稳定，但在一体化改革、以及转型升级期间，新产业新市场开拓存在不确定性，还需要政策扶持与角色转变，适以竞争类“两个不低于”考核目标，完成压力大。尤其受国际经济形势影响大、原材料价格波动大、疫情影响较大、政策性影响因素大的产业，考核目标值的可实现性明显降低，如若缺乏一定的调整机制，则考核欠缺靈活性。二是社会责任定位问题。国企在区域经济创造、产业布局、城市建设、重大项目投资等方面承担较多社会责任，在抗击疫情、智慧制造等行业发挥了积极作用，其社会性服务远超企业的经济性。业绩考核指标在把控“经济性”与“社会性”方面，有时也缺乏平衡性与激励性。三是考核指标体系细化后缺乏对重要性、长远性内容的关注。如对于国企平台普遍存在的共性问题、现代化治理、风险监督、创新驱动、数智发展等方面考虑的还不够。尽管考核体系中设计相关指标，并设置扣分标准，但总体上因为企业运行机制不够健全、决策效能、与管控水平不够、创新发展动力不足等因素，考核约束与激励作用并未有效发挥。

三、集团内部业绩考核的案例分析

（一）考核指标体系改革探索

1. 现阶段指标体系设置

（1）业绩考核办法。H集团公司对下属子公司经营业绩考核，主要内容由“综合管理、业务经营、安生生产、党建工作”四部分和附加奖扣分项目构成，分别按10分、70分、10分、10分权重设置，其中附加奖扣分项目限值20分，主要包括各类集体先进、科技与管理创新、重点工作任务、临时性突击性工作等内容组成。综合管理主要考核下属公司决策执行、制度效能、财务管控等合规性执行情况，为各公司共性指标。业务经营为各公司差异指标，主要包括经济指标、运管管理、服务质量、工程项目等指标组成。安全生产与党建工作单独考核，折算并入。

（2）工资总额办法。为打破大锅饭，突出业绩考核钢性，业绩考核结果与薪酬考核紧密挂钩。子公司工资总额中浮动工资部分，分五档业绩考核分值计算考核工资增长率，除去最高最低档，业绩考核每增减0.1分，均影响工资增长率;中层管理人员绩效考核同样与业绩考核结果挂钩，同时配以职工职业通道、新员工与引用人才等薪酬制度。

2.考核指标优化过程

（1）以效益考核、加大管控为重心，一级子公司、经济指标显现的二级子公司都列入考核范围，按股权、管理权限设置考核总体对象，充分给予独立法人管理与二次分配的权限。

（2）按分类设置原则，依据集团战略、各业务板块发展要求、年度生产经营计划设置目标值， 增加经济指标加分激励权重，从财力、客户、内部运营、学习与成长等维度，细化重要指标考核评分标准，工程项目管理等指标根据单独考评细则折算并入。

（二）现阶段业绩考核存在的问题

1.业绩考核欠缺灵活性。经济指标目标值目前以“两个不低于”要求落实分解，对于竞争类单位，目标值在以计划、预算为依据设置指标时，未能考虑存量与增量业务情况，测算依据不够充分，存在目标值与实绩差异较大的情况。除政策调整因素外，大宗物资价格大幅度波动情况下，未能及时建立考核指标调整机制，欠缺对有关经济类指标调整因素的约定。

2.考核工作还缺乏刚性。牵头与配合的职能部门未能有效开展日常监督与管理，未能严把数据报送质量关，评价依据不够硬。经济指标调整因素缺乏刚性，考核评价结果未能有效公开，容易引起子公司之间矛盾。评分标准设置不够量化，个别指标缺少加减分评分标准，“酌情加减分”与考核严谨性不够匹配。

3.考核重点还不够突出。现阶段突出对子公司重点工作任务的考核，对体制机制改革、企业发展短板、老大难问题、数智化建设、科技创新方面的考核力度还不够，造成企管理提升缓慢，转型升级困难多的局面。对新公司、新业务拓展的考核指标设置缺乏一定的先进性与对标性。

4.工资总额与薪酬分配有待改进。薪酬管理方面由于绩效考核体系设计不够全面，增加了业绩考核难度;对核心岗位和知识性员工价值贡献关注度较少，薪酬激励不足，造成工作积极性不高，存在人才流失的情况。

结束语：国有企业经营业绩考核是确保企业战略的目标实现的指挥棒，是企业强化内部管理和激发员工活力，实现共同发展的助推器。在实际工作中，企业类型、行业特点、公司现状千差万别，结合政策导向，将企业自身发展与外部要求紧密融合，不断优化企业经营业绩考核体系，对于企业管理提升，推进转型升级，具有重要的意义。

参考文献：

[1]刘瑾，国有企业经营业绩考核制度研究——以N市A企业为例[D]，厦门大学，2019

[2]何召滨，高质量发展导向下的国有企业经营业绩考核体系思考[J]，中国管理会计，2020，（1）.

[3]李源，新形势下国有企业集团业绩考核创新研究——以R集团为例[J]，西部财会，2020（8）

[4]杨珊华 等，重大突发公共卫生事件下的企业业绩考核指标体系优化研究[J]，会计研究，2021（10）

作者简介：高泱（1975-），女，汉，浙江省杭州市人，杭州萧山环境集团有限公司，会计师，审计师。