深化税制改革政策下建筑企业增值税筹划

吴文芳

在社会整体经济环境逐渐完善，社会水平稳定提升的形势下，建筑企业进入了新的发展阶段，并且在“营改增”全面落实、减税降费政策出台、深化税制改革的影响下，增值税筹划是建筑企业顺利进入新的发展阶段的关键。文章以此为背景，探究建筑企业增值税筹划工作，在深化税制改革下的开展重点与相应措施，为相关工作者提供一定参考依据。

一、引言

建筑行业作为支撑我国经济发展的主体行业之一，其在经济增长发展过程中扮演着极为重要的角色。而增值税与当下的各类税收政策作为国家对建筑企业提供的有力支持，其在建筑企业自身经营运转中尤为关键。因此，在新的时代发展形势下，如何通过提升增值税筹划工作水平，提升建筑企业经济效益与市场适应力，竞争力，成为相关工作者当下重点关注的问题。

二、增值税税收筹划建筑企业发展中的价值

随着国家对房地产行业的调控力度逐渐升级，建筑行业在新的发展环境下面临的竞争压力也随之提升。增值税筹划作为建筑企业整体财务管理工作中的重要内容，其在建筑企业实际经营发展中的重要性愈发凸显。

其一，合理的增值税筹划工作可以在一定程度上帮助建筑企业合理降低成本投入，进而缓解自身在融资方面的压力，从企业经营发展角度分析，合理的增值税筹划仍是企业处理流动资金匮乏与融资困难问题的有效途径。借助增值税筹划，企业可有效提升自身资金利用效率，降低流动资金匮乏带来的风险，为其长期经营发展保驾护航。

其二，在建筑行业竞争愈发激烈的发展形势下，增值税筹划是企业提升自身竞争力的重要筹码之一，使其可以在同等成本投入的情况下，获得更高的经济收益。同时在增值税筹划工作影响下，企业管理者在制定企业发展决策时，所参照的财务信息内容与企业实际经营情况，愈发丰富有效， 使得管理者可以及时调整企业发展战略，适应市场波动，进而提升其在市场中的竞争力。

其三，增值税筹划可以提升建筑企业识别与防范财务风险的能力，令企业在市场中能够维护自身经济效益安全，为其提升自身市场适应力，奠定坚实基础。

受时代发展影响，建筑企业在增值税筹划需要考虑的事项也逐渐增多，因此建筑企业应借助增值税筹划工作把握自身财务管理需求与税收政策变化，以此掌握自身经营发展调整侧重，进而通过采用最适用于企业的增值税筹划内容，提升财务管理在企业现代化发展进程中的作用，为企业在不断变化的市场形势中顺利完成长期发展目标，提供有力支持。

三、增值税筹划基本内容

增值税筹划属于纳税筹划工作在“营改增”背景下的分支。而纳税筹划自身是指企业经营过程中，通过预先安排涉税相关业务，通过采取合理涉税方案，有效降低企业整体税负。增值税筹划工作原则与整体税收筹划工作在原则方面一致，主要遵循及时性原则、综合收益最大化原则、合法性原则。针对及时性原则，建筑企业所处市场环境变化波动频率较高。同时，税收政策也在时代变化影响下不断发生变化。因此，增值税筹划在实际推进落实过程中，应遵守及时性原则，及时针对企业外环境变化做出调整，针对新的税收税率变化，及时更新自身纳税筹划方案，进而为建筑企业及时提供帮助，第一时间降低自身税负，便于建筑企业及时借助政策支持，提升自身经营效益，及时稳固自身在市場中的优势，提升市场竞争力。而针对综合收益最大原则，企业应在实施增值税筹划工作时，从企业整体纳税筹划角度审视增值税筹划收益，尽可能采用与其他税种平衡的纳税筹划方案，维护企业综合收益，避免增值税筹划提升其他税种筹划工作税收支出，削弱其在建筑企业经营发展中的实际作用。而针对合法性原则，建筑企业应始终将合法性原则作为增值税筹划工作的底线，将税收法律作为增值税筹划工作的边界，并以其中各项法律法规为框架，不断提升增值税筹划工作的规范性。同时，建筑企业应将税收法律内容与自身财务管理内容相结合，不断完善增值税筹划制度内容，以此降低企业财务人员在实际工作中出现违法违规行为的概率，促进企业健康发展，使其在维护自身经济效益的同时，也能凸显自身的社会效益，便于国家政府针对建筑行业，营造良好行业发展环境，促使其为国家经济发展建设贡献自己的力量。

四、建筑企业增值税筹划发展途径

（一）明确项目资金税务情况

建筑企业在开展落实增值税筹划工作前，首先应针对相应项目内容进行详细调查，全面掌握其各项信息，针对建筑企业自身性质与增值税筹划工作基本内容，其调查信息应包括项目工程开展环境、项目工程主体特征、项目合同金额以及项目税务情况等。其中项目资金与项目税务情况统计调查尤为关键。

针对项目资金情况，企业应侧重统计分析项目资金来源渠道、项目合同中各项款项的支付比例、业主信用评估与资金状况评估等信息内容，为增值税筹划下的财务管理工作提供真实有效的信息内容，为其结合企业实际情况，制定相应管理内容提供一定依据。

而针对项目税务情况，企业应侧重分析适用于项目的各类税率内容，包含增值税、土地使用税、耕地占用税以及城建税等税率情况，进而结合项目当地税务申报手续流程，形成完整的项目税务调查信息，便于增值税筹划工作能够通过综合分析考虑税务合同约定内容，全面掌握项目税务征收情况，使得增值税筹划工作内容与企业项目实际情况相贴近，进而强化其筹划效果，确保企业顺利落实相关工作，并维护自身经济效益。

（二）提升企业发票管理水平，合理选择供应商

在目前的建筑企业经营运作中，折扣进项税额较少仍是其增值税筹划工作中的主要问题之一。为此，企业应从两方面入手。一方面，企业应提升自身发票管理水平，针对账目报销环节，应针对其制定更加完善的管理规定，并增加往来账目审核规定在其中的比重，以此提升企业发票管理力度。另一方面，企业应侧重选一般纳税人供应商，进而为建筑企业各项费用支出，提供一定进项折扣支持，减少企业成本费用，如针对材料进购事项，企业可通过选择一般纳税人，利用其提供的增值税发票，作为建筑企业的进行抵扣税款，达到企业利用增值税筹划提升自身经效益的目的。

（三）优化分包结算管理

在建筑企业中，分包是其常见的经营运转方式，而通过选择适应的分包企业，建筑企业同样可以利用增值税筹划，提升建筑企业实际经营效益。例如，具备合法资质的企业，作为建筑企业的分包企业时，可以为其提供9%的进项税额。因此，建筑企业在实施增值税筹划，应重视分包企业在其中的角色。建筑企业增值税筹划工作具体可从以下几方面入手。

其一，建筑企业应提升分包工程完工结算管理水平，根据合同中的完工阶段内容，提升分包验收计价效率，以此提升增值税发票获取效率，便于整体增值税筹划工作及时为建筑企业提供相应支持，缓解建筑企业在流动资金方面的压力。

其二，企业应针对分包企业工程项目材料进行管理，包括机械设备和建筑材料等，以此获取一定的进项税额。企业具体可通过自行购置机械设备，通过相应税务政策，获得进项税额，提高进项抵扣质量。

其三，企业在增值税筹划工作中，应将分包企业的价款从总包价款中进行抽取，便于增值税筹划工作处理预缴增值税。同时，为确保增值税筹划工作能够顺利进行，建筑企业应针对总分包双方完善分包合同内容，并将其交由企业财务部门进行备案管理。

（四）重视财务人员素质建设

在时代迅速变化，市场日益复杂的形势下，建筑企业增值税筹划内容也发生一定变化，其制约因素也发生一定变化。而财务人员作为企业增值税筹划工作落实执行的主体，其综合素质水平决定了相关工作能否顺利进行。因此，建筑企业应重视财务人员素质建设工作，为增值税筹划创造良好落实环境。首先，建筑企业可通过定期开展专项会议，不断向财务人员渗透“营改增”政策对建筑企业，以及对增值税筹划工作的影响，进而促使其明确企业经营发展、增值税筹划、财务管理这三者之间的联系，进而结合自身实际工作内容，建立科学完善的税务认知体系，提升增值税筹划工作的落实与执行效率，促使其以更专业的角度处理执行工作，并观察相应工作內容在企业实际运营中的落实效果，为建筑企业管理人员不断优化相关机制，完善相应管理规定，提供一定参考依据。其次，为强化其专业素养，企业应定期组织财务人员进行学习培训，帮助其掌握最新相关专业知识与技能，并且针对增值税筹划工作内容，企业应侧重组织财务人员学习最新政策规定内容，并分析其对增值税筹划工作的影响，促使财务人员及时掌握增值税收变化情况，以及其对自身工作的要求，进而通过提升自身专业技能水平，快速适应“营改增”下的增值税筹划对财务工作的影响，进而提升企业对政策变化与时代发展的适应力。最后，为降低财务人员主观因素对增值税筹划工作带来的不良影响，企业应侧重培养财务人员的职业道德素养与风险意识，从根本上提升增值税筹划工作的安全性与实效性。企业应定期在各专项会议与自身内部控制管理工作中强调相应税法规定，确保企业财务人员在遵守职业道德底线与法律底线的基础上，开展增值税筹划工作。

除此之外，企业也应及时更新外部人才聘用标准，通过定期吸收综合素质水平较高的人才，提升财务管理部门或团队建设水平，进而为增值税筹划及时补充新鲜血液，为建筑企业长期发展保驾护航。

五、结语

综上所述，在新的时代变化形势下，为提升自身在时代变化与市场变化下的适应力与竞争力，建筑企业应针对近几年的税收政策支持侧重，重视增值税筹划工作在其中的作用，通过明确项目资金税务情况、提升企业发票管理水平，合理选择供应商、优化分包结算管理以及重视财务人员素质建设，提升增值税纳税筹划工作水准，提升企业自身经济效益与社会效益。

（作者单位：江苏省华建建设股份有限公司）