水利基础设施建设项目的财务管理和会计核算探析

宋宇

（松辽水利委员会水文局（信息中心），吉林长春130021）

0 引言

我们国家水情形势复杂，治水任务艰巨，一项水利工程就是一道屏障，它保护着广大人民群众的生命财产安全，保证经济社会健康持续地发展。水利基础设施建设是我国政府历年的财政投资重点。我国经济社会快速稳步发展，水利基础设施建设作为国民经济的重要组成部分，其占国家财政支出的比例随之增加。会计核算的科学性，合理性，准确性直接影响建设资金的合法合规使用。依据社会经济发展水平和国家产业政策，并结合水利基础设施工程的实际情况，确定服从规划、避免重复建设、技术先进、经济实用、节能环保的建设原则。

1 主要内容

水利基础设施建设按照具体的工程项目，成立项目管理办公室，由财务部门和工程有关业务部门的人员组成，明确职责分工，确保基建项目有序实施。财务部门选派专职财务人员进行水利基本建设项目的财务核算。在项目实施过程中，严格按照《会计法》《政府会计制度》《基本建设财务规则》和《基本建设项目建设成本管理规定》等的要求，进行账套的一系列基础信息的维护工作，并且按照项目批复的概算建账。具体核算时，要求经办人员及时提供合法、真实、准确、完整的会计信息。

具体核算流程：基建项目办工程部门或者综合部门的人员在取得合法真实准确的原始资料后，填制财务报销单据，经其部门的部长、财务部的部长、项目办主任审批，审批通过后，基建会计人员根据工程价款结算单据及合同约定的项目付款条件，紧密结合项目批复概算及时录入记账凭证，计入相应会计科目和项目辅助核算的明细科目。

2 存在问题

水利基础设施建设项目财务管理普遍存在的薄弱环节：资产管理方面存在资产验收保管不规范，不能及时投入使用等现象；在合同管理中，存在不按合同约定履行，结算程序、手续不完整，变更不及时；成本核算方面存在与项目批准的概算和建设内容不符，缺少对概算与执行情况进行对比分析，极易形成总体进展难以控制的结果，造成整体或局部超概。

《政府会计制度》立足于《国有建设单位会计制度》的根基，取消了基建会计单独核算的体制与方式。政府会计制度改革重构了基本建设项目会计核算的模式，有机统一了行政、事业、基建等会计制度，不再单独建账。我国正在逐步深化公共财政体制的改革、事业单位的体制改革也在同步推进，原有的会计制度在很多方面显现出适应性和协调性的不充分，如基建账套“游离”于大账外、固定资产不计提折旧、资产计量的口径模糊、会计报表的结构不合理等。影响全面、准确和有效地提取事业单位的会计信息。

3 完善措施

3.1 财务管理方面

1）强化资产管理工作，设立基建项目资产购置备查账，基建项目购置的资产按照管理制度规定，履行相关的验收保管手续，及时投入使用。

2）项目资金预算具体执行过程中，为了能够及时掌握执行的动态，跟踪分析项目进度，除跟踪查询、输出账套辅助余额表的数据以外，基建项目的每一笔合同业务都进行序时登记备案，项目合同备案登记表包含了合同名称、合同类别、合同签订时间、对方单位、金额、合同约定分次付款日期、合同约定分次付款金额、合同实际分次付款金额、合同实际分次付款凭证号、未付款、质量保证金等，通过登记表可以查询基建项目各个合同的执行情况，便于与计划合同部门核对合同款的支付进度，确保基建项目资金的安全和及时支付。

3）建立概算分析机制，定时、定期与工程部门核对各项工程成本的发生额、累计发生额，不仅降低了成本核算的出错率，更加有利于成本的控制。

水利基础设施建设项目概算是开展财务管理的重要依据。经批准的项目概算是财务管理尤其是筹资和支出管理的主要依据，直接决定了财务开支范围和开支标准。财务状况是项目概算执行情况的具体表现，是概算分析评价的基本依据。

3.2 会计核算方面

科学合理设置科目。设置会计科目及建账是做好基建财务核算的基础工作，会计科目和设计概算内容一定要充分地衔接，基建财务人员才能清晰、准确提供各项工程成本明细的数据。依据批复概算的项目内容科学划分确定会计科目的末级明细设置，设置口径一致，以便财务人员在日常工作中分析、考核概算执行情况，在编制基建项目竣工财务决算时，正确填报《水利基本建设项目投资分析表》，确保基建项目竣工财务决算顺利完成。

水利基础设施建设会计核算要兼具预算会计和财务会计的双功能，按照政府会计制度的规定设置和使用会计科目，根据实际情况设置明细科目，充分利用科目的辅助功能进行会计核算。

会计科目和概算项目科目能够融合统一，工程明细项目级次能够细化统一到各会计明细科目级次中，这样可以科学明晰地归集工程费用，便于准确核算和有效地控制工程成本。在编制基建项目竣工财务决算中，更方便地提取财务数据，保证及时准确完成基建竣工财务决算。

目前财务软件使用的是水利财务管理信息系统，通过增设凭证类别，标记区分事业凭证和基建凭证，解决了从事业凭证中辨识基建凭证，分开单独装订保管的问题。

4 结语

基建财务与其他专业的关系，如计划管理、合同管理、招投标管理、工程现场管理、综合管理部门等是相互依存和相互配合的关系。为促进水利事业的发展，适应经济社会发展的需要，践行新时期水利发展和治水思路，增强服务能力，加强水利基础设施建设，只有提升财务工作的服务水平，才能进一步做好水利基础设施建设项目财务工作。确保国家财政资金的科学管理，实现国有资金的区域优化配置。