全面预算管理在企业中的实施

蒋红艳

全面预算管理作为企业管控工作的重要手段，发挥出了显著的作用。近些年企业的战略规划与管理策略一直在跟随外界形式的变化进行不断地调整与改革，而全面预算管理工作需要从财务资源分析、绩效考核、整体控制等工作入手，以确保企业生产经营活动的顺畅实施，助力企业朝着良性发展方向不断前行。本文就相关问题进行了分析，以期通过切实可行的实施策略改善原有的管理环境，实现企业内部管理水平的有效提升。

社会环境的稳定与繁荣给企业的全面发展提供了更多的机遇与可能，在这样的环境下企业的综合经济实力与自身规模得到了显著的提高，企业收益大幅度增长。然而，为了更好地應对不断变化的市场环境，企业只有不断提升自身的管理效力，将全面预算管理工作当作管理的主线来抓，才能在激烈的市场环境中站稳脚跟。现阶段，我国的大部分企业虽然也都将全面预算管理体系纳入到了管理工作之中，然而，在具体实施的过程中还存在着许多的问题与漏洞，导致全面预算管理工作的效果难以发挥。针对上述问题，企业管理人员应深入研究，通过积极找寻问题并优化方案实现良好的管理效果。

一、全面预算管理概述

全面预算管理通过与企业战略目标的相互配合，通过一系列的组织参与活动有效提升内部的管理水平与经营效果，最终体现企业利润价值的最大化。首先，全面预算管理可作为一项科学的企业治理机制，可以作为优化管理效果，约束契约执行的重要工具。企业在执行该项制度的过程中，各个主体间的约定效果以及约定投入进行了明确的规划，并借助预算过程的监控有效计算出各主体的实际投入对企业的影响，并以此为依据展开相应的奖惩措施，以确保公司治理的效果得到保证。其次，全面预算管理作为一种价值较高的约束激励机制，已经成为了企业组织结构中的重要一部分。该项管理工作涉及的内容较多，包含了编制预算、考核评价等多个环节。对于企业而言，管理人员在开展具体工作的过程中，所要做的并不只是数据信息的罗列，而是将预算管理工作的各个阶段如预算考评、业绩比对、预算目标等进行权利和责任的安排，实现内部监督与激励评价。再者，全面预算管理是企业日常经营的有效桥梁，是公司整体方案的组成部分。企业在开展一系列的营运活动的过程中，需要针对内部的实际情况预先设定目标以及策略方案。而预算管理作为一个完整的编制项目，可以实现企业与环境、经营目标、战略方案的全面沟通，对企业的战略支撑有着积极的促进作用。由此可见，全面预算管理工作的开展体现了企业经营活动的科学性，蕴含着丰富的战略目标与经营思想，是企业生存与发展的基础。

二、存在问题

（一）管理目标不明确

全面预算管理工作的有效实施可以在一定程度上促进企业原有管理水平的提升，助力企业实现更大的发展。企业开展该项工作的效果决定了最终的管理效力，由于该项管理工作引入到国内的时间较短，企业内部人员对这一工作的了解与认识也较为欠缺。企业内部管理工作的全面实施需要各部门、不同层级员工的协同配合才能实现。其核心要点在于事先安排、预测并计划企业后续的各项行为，从而实现优先配置、均衡调控与有效考核企业内部资源的效果，确保企业的经营目标不出现偏离。就现阶段的情况而言，部分企业只是简单地将全面预算管理当作了财务预算活动的一部分，全权交由财务部门负责，而忽略了人力资源、经营部门等各部门的作用，他们应尽的职责也并未履行。与此同时，企业内部员工对于该项工作的理解也过于片面，只关注到了全面预算管理工作的开展，而具体的实施效果如何、是否真正有利于提升企业整体管理水平的提升，这些相关问题并未得到足够的重视。

（二）预算编制缺乏战略导向性

企业战略目标的制定是为了更好地适应多变的市场经营环境，确保企业现有的经营策略与管理理念能够符合环境要求。全面预算管理作为企业实施管理活动的主要手段，在开展具体工作的过程中也应以既定的战略目标为导向，体现双方管理活动的一致性。企业的预算目标可以反映出企业的战略重点内容，内部战略意识的不足将会消减企业的市场竞争力。现阶段，部分企业对于企业战略的理解还处于最初级阶段，这一方面工作的薄弱势必会影响预算管理工作的指导性不足，导致二者无法协同开展，容易引发各种偏差。与此同时，战略目标过于模糊还会导致预算执行过程中的目标置换，即局部目标代替总体目标。预算管理工作如果缺少了战略导向作为支撑，企业的核心价值与竞争力就会受到影响，导致预算工作的不完整，也容易出现短期预算指标与长期发展目标无法协同统一的情况，加重了企业资源的浪费，这与企业最初制定的全面预算管理目标是相背离的。

（三）预算松弛现象难以避免

预算松弛现象频繁出现在企业业务活动的多个方面，之所以出现这样的问题与企业内部人员过分高估业务活动预计消耗资源以及过分夸大作业难度有着很大的关系。部分企业管理人员有意压低产出预算指标，以体现业绩效果从而谋求更高额的奖励报酬，以实现自身利益的最大化;有些人则是在预算指标方面进行了调整，使其有足够的可能性完成预算指标，以防一些不确定性因素出现造成预算工作无法完成，压制风险产生的可能;或是有意抬高资源消耗完成预算目标。上述种种表现都会对企业的生产经营活动产生不利影响，具体表现在，首先，预算松弛会导致企业现有资源的分配不公，致使现有资源无法实现科学利用;其次，预算松弛导致各部门信息输送出现水分，内部不同的组织机构之间无法实现协同配合，信任度与支持度大打折扣，加重了决策失误出现的频率;再者，松弛的全面预算会使控制标准过于宽泛，管理人员无法依照现有情况找出企业经营管理过程中隐含的问题，有可能造成业绩虚增现象。

（四）考评机制有待进一步完善

管理工作的把控以及考评机制的建立是落实全面预算管理机制的基础，如果企业未能将此项工作有效落实下去，就会影响管理工作的最终效果。部分企业在实施编制活动的最初阶段均会涉及内部的相关部门参与其中，但在预算的执行过程中，控制的力度与反馈的效果却存在许多的不足，这也是由于企业内部管理人员关注程度不高，对于相关问题落实不到位造成的。部分企业内部现存的预算管理体系不够完善，而由于内部缺乏组织体系作为保障，致使工作人员在开展此类工作的过程中执行的较为随意，加重了管理结果与预期之间偏差出现的频率，无法将全面预算管理的功效真正发挥出来，丧失了全面预算应有的功能。

三、优化策略

（一）构建全面预算管理目标体系

企业在开展全面预算管理工作的过程中，应注意各项工作的实施不应是盲目的、跟风的，而是应随着外界市场环境的变化进行积极的调整，以便积极应对各种风险挑战，确保将防范措施落到实处。这一理念既是该项工作开展的前提，也会对最终的执行效果产生一定的影响。管理人员在制定目标的最初阶段，就应将各方面的因素与指标统一考量在内，以确保预算的科学性，减少“跟风”带来的负面效果。与此同时，科学的管理理念是实施该项管理工作的基础，通过合理的运用将全面预算制度作为优化资源配置的手段，全面提升企业的综合实力与抗风险能力。

（二）构建以导向为依据的全面预算管理体系

强化全面预算管理工作，发挥管理效能是实现企业战略目标的具体体现，是企业经营活动与预算管理工作相融合的有效路径。总的来说，全面预算管理水平的提高不是在短时间内就能实现的，而是需要企业对于所在的竞争环境、现有资源以及战略目标进行合理分析，科学判断，从而为企业全面预算管理提供目标，才能减少预算工作的随意性。与此同时，在实施该项工作的过程中一些突发现象往往会随之产生，此时，以企业战略为导向则有利于推进全面预算管理的顺畅开展，并就一些具体问题进行处理，以提升其管理效力。管理人员还应注意的是，企业战略目标的制定应具有较强的指导性，注重发展战略与企业预算之间的联系，避免二者的分离。

（三）运用先进的管理技术

全面预算管理工作实施的初衷是为了确保企业管理活动的有效开展，该项工作应秉承服务于企业，服务于内部人员的策略，有针对性地协调内部实施过程中的多项问题。如信息不均衡、企业内部不同部门各自为大、预算松弛等问题均应进行充分考量。与此同时，全面预算管理工作中的预算方法、目标等部分不应随意进行调整，由于该类要素在企业制定目标的最初阶段已经进行过缜密的分析与判断，也对管理的范围进行了有弹性的调整，因此一旦内外部环境发生了相应的变化，或是一些短期经营决策有所变动，都应是符合在一定范围之内的。这样操作不仅可以确保生产经营活动不出现偏离，也可在一定程度上确保全面预算的全面实施。

（四）强化考评制度

全面预算管理在实际工作中的作用是巨大的，通過该项工作的全面实施可以将内部的预测、控制、评审等功能有效地联系在一起，成为一项综合型的管理系统发挥应有的管理效力，使企业决策层可以更加明晰地审视自身的管理水平，积极改善管理瓶颈，在摸索与改革中寻找到一套适应自身管理发展的现代化企业管理制度，实现更大的发展。企业管理人员在开展具体工作的过程中，应加强考评工作的效力避免全面预算管理工作流于形式。全员应关注考评体系，全面分解预算管理目标，履行好各自应尽的职责与任务。

综上所述，企业管理人员若想实现理想的全面预算管理效果，就需要运用科学的编制手段，在全员的配合参与下共同实施，不断提升企业的经济效益与综合实力。

（作者单位：锐百顺涂层科技（苏州）有限公司）