企业财务会计风险管理及其优化研究

金璐平

一、前言

随着我国的不断创新发展，整个社会经济发展能力水平的持续提升，更多的企业走出国门，面向全球化的市场，市场化竞争也日益激烈。激烈的竞争中既有机会，也有风险。虽然财务风险仅仅是企业的诸多风险的其中之一,但是财务风险对企业整个经营活动造成不利的影响是不容忽视的。因此，加强企业风险管理是企业可持续发展的重点方面。只有充分分析企业在经营活动中出现的财务管理风险，才能制定相应的风险防控措施，降低企业生产经营活动中的出现的风险，使企业获得最大的经济效益。

二、企业财务风险的类型及其特点

企业的财务管理风险是指在各项财务活动发展过程中，由于各种问题难以预料或控制的因素分析影响，导致公司财务状况具有不确定性，从而使企业有遭受损失的可能性。企业的生产经营过程中都有财务活动的身影，风险只能降低，而无法完全避免。企业财务风险主要包含以下三种类型：技术风险、道德风险和环境风险。

（一）技术风险

当今企业发展越来越迅速，公民的知识水平越来越高，公民的学历也越来越高，企业对财务部门的工作人员的要求也日益提高。自从中国2017 年正式取消了会计从业资格证，会计人员的管理缺少必要的抓手，使企业在招聘时，不仅对财务人员专业能力有一定要求，对其拥有的除财务技能之外的技能也有所要求，对职称的要求也逐渐增多。一旦企业财务人员的专业知识、能力和技术要求不能满足风险管理的需要，会对企业的财务核算、决策构成或大或小的影响，严重甚至会影响企业的生产经营，从而使企业的发展遭受到阻碍。

（二）道德风险

企业的道德风险主要是由企业的财会工作人员或其伙同领导班子、高管所引起的。近年来，贪腐等违法犯罪的案件屡见不鲜，充分暴露出财务管理的短板，内控制度形同虚设，内控的贯彻执行流于形式。试想一下，假定一个企业的财会人员其职业品德的质量出现了问题，不仅会使企业的财务数据失真，严重的还会导致腐败现象，使企业蒙受重大的损失，影响企业可持续发展。

（三）环境风险

诸如市场的不稳定，政策的变化等等，都会导致企业的财务工作出现或多或少的影响。合适的内外环境，会让企业发生的财务问题最小化。假如企业的领导班子成员和企业的管理者缺乏风险管控意识,没有独立的监督监察部门，任何决策都是领导“一言堂”，那么也会给企业的运营活动带来不确定性的风险，从而抑制企业的发展壮大。企业的投资活动、筹资活动、经营活动以及库存管理情况，都存在一定的风险。不断发展变化的宏观社会经济生活环境和资金供需市场，会给企业筹资活动带来不确定性，利率的变动、汇率的升降，融资方式的变动等，也会给企业的融资活动带来风险;通货膨胀、金融衍生工具的风险等会给企业的投资活动带来与预期收益偏离的风险；应收账款的变现、信用条件与付款方式等的变动，则会导致企业在生产经营活动中出现不确定性；而不论是存货的积压还是存货供应的缺乏，也会给企业的存货管理活动方面带来相应的风险。

三、优化企业财务会计风险管理的措施

（一）加强企业财务工作人员的综合素质

一个企业要发展，靠的人才。企业的发展过程之，生产经营的规模越大，对员工的要求就越高。我们亦可以从招聘网站上对于财会人员的招聘中可以窥见一二。不论是大规模的企业还是小规模的企业，现在招聘财务管理工作人员的要求越来越多，以后的财会人员不仅仅要求你的账务处理的经验丰富，可以完成企业的做账的要求，更多的已经朝管理方面进行转变，要求财务人员必须具备一定的分析技能，可以根据已经发生的业务进行跟踪分析，为后期开展经营活动提供一定帮助。财会人员已经不仅仅只是单纯的做账人员，更多地需要向管理方向进行转变，需要财会人员通过专业的分析，形成有效的财务报告，为企业的战略发展提供依据。

数据时代，人们每天的理解都在不断深化，只有不断学习，才能在商业变革的浪潮中获得成长。不久的将来，所有企业都将逐步发展成为基于数字化应用的企业。假设我们企业吸纳人才的方式长期依赖第三方代管代建形式，那么中国企业将越来越缺乏数字化人才。外包并不能解决人才瓶颈。如果没能培养出对数字化企业深度理解的团队，那企业的发展必然也会受到掣肘。德才兼备的拥有数字化基础的财会工作人员是能否规避企业财会风险的基础。目前，国内很多企业中的财务人员，他们的管理问题意识相对来说比较薄弱，或是数字化的能力相对不足，没有真正的运用自己的数字化基础参与到企业的生产经营活动中去。因此，企业不仅要不断提升财务工作人员的数字化学习的工作技能，也要增强员工的风险意识，加强财会人员的道德观念。企业应多多开展业务培训、讲座等活动，进一步提高企业会计人员的业务知识能力，使工作质量不断提高，可以与时俱进的掌握新的知识，降低财务风险。企业还应定期开展财会人员及管理人员的职业道德品质的教育，观看一些近期的典型的腐败案件的专题片，及时对其进行剖析通报，开展警示教育活动和普法教育活动，或者邀请专业人士开展相关的主题活动，让全体员工参与进来，互相监督，确定奖惩措施，提升财务管理人员的职业道德素养，降低企业会计人员的道德风险。

（二）落实预算管理，控制财务风险

以某公司为例，我们整个集团有一套根据我们公司自身情况建立的全面预算管理体系，通过预算管控帮助集团公司和各分子公司有效落实战略发展目标，优化整个集团公司的资源配置、协调开展行动，实时控制业务运作过程中出现的风险，为企业的绩效考核评价体系提供支撑，协助企业的经理层和领导班子随时掌握企业整体的生产经营状况，进行科学决策。通过预算系统，可以让我们公司的财务系统与业务系统的联系起来，能够及时有效地分析预算结果，可实时了解各个下属企业的预算执行过程，可以及时控制企业生产经营过程中成本费用，可以及时的反应企业的业绩成果，可以更有效的进行企业管理。企业预算是对公司的战略发展目标的分解和细化，预算的执行结果与企业的绩效管理有机结合，实现集团对分子公司的经营目标和绩效管理和考核，最终确保公司战略发展目标的实现。我司根据三上三下要求编制年度预算。我司的预算主要分成六大模块：收入成本预算；人工成本预算；提供担保情况预算；利润预算；费用预算；借入资金预算。预算周期如图1 所示：

图1 预算周期图

1.收入、成本预算：收入预算是企业预算的核心，收入成本预算，主要包括主营业务收入预算、主营业务成本预算、其他业务收入预算和其他业务成本预算。主营业务收入、主营业务成本预算主要由销售部门的同事提供数据，财务部门进行整合调整，其他业务收入预算和其他业务成本预算，主要由实业部门的同事提供数据，财务部门整合调整；收入、成本预算中涉及关联交易的，单独测算。

2.利润预算：由财务部门的财务管理人员根据企业的历史数据、收入成本预算、人工成本预算、费用预算等更新利润预算。

3.费用预算：由于我司是商贸型企业，所以费用预算中不涉及制造费用的预算，主要是期间费用的预算。费用预算主要包括三个方面：销售费用预算、管理费用预算和财务费用预算。数据主要由财务部门根据历史数据进行测算，涉及运输过程中的运输费用、仓储费用、损耗费用等的预算，由业务部门根据销售量进行测算。

4.提供担保情况预算：由财务部门的财务管理人员根据融资情况进行测算。

5.借入资金预算：由财务部门的财务管理人员根据融资情况，以及业务部门提供其需要占用资金的情况进行测算。

6.人工成本预算：用工需求方案由人力资源部门提供，各个工种的工资数据也由人力资源部门提供。企业人工成本的预算构成主要包括职工的工资总额、社会保险费用、职工的福利费用、住房费用、教育培训经费、劳务派遣用工费用、支付给内退及下岗职工的工资总额、支付给离退休人员的统筹外费用等等。

工资总额的预算，主要由人力部门根据当年的利润和次年的利润预算、当年的工资总额情况，GDP 的增长情况进行测算确定。社会保险费用要根据工资总额预算进行测算，是按照法律规定应给职工交的保险费用。职工的福利费用主要包括用于职工的医药费、高温费和按照国家规定开支的其他职工福利支出。住房费用，主要包括企业给员工提供的住房补贴、住房公积金等。教育培训经费，主要包括企业为职工支付的学习、职称教育、学历教育等的费用。劳务派遣用工费用、支付给内退及下岗职工的工资总额、支付给离退休人员的统筹外费用主要根据当年发生的费用进行测算。

以我司为例，年底都会对下一年的预算进行编制，并对其进行按月、按部门进行分解。

说到预算，事实上，这是一个贯穿于企业整个运营的活动。这不仅是领导团队和财务人员的工作，更要强调的是整体性的概念，公司的每个企业部门都应该积极加入到预算管理的工作中去，按月监控每个部门的预算达成目标情况，来知晓企业的预算执行进度。

对一个企业来说，预算可以为企业管理层的决策提供一个参考，他的作用非常地重要。但是预算要真正的做起来做好是需要全员动员的工程。我们企业的预算要为企业的领导班子提供决策，那么数据就要做到比较准确，这需要所有部门的配合，要让领导班子也把预算这个事情重视起来，也要与考核挂钩，与绩效挂钩，只有与个人利益相关，对方才会充分重视，认真对待。这样自上而下，自下而上，发现风险即时预警，领导班子科学决策、高效运行，预算工作才会真正有起色。

（三）建立健全监管机制，加强监督

现阶段，仍存在很多企业的领导班子和高管没有认识到财务管理和内部控制之间的关系，制约着财务管理工作的开展，而有些企业虽然有了内控制度，但是内控的执行流于形式，内部控制制度名存实亡，没有有效的监督机制,导致贪腐等违法犯罪案件的产生。企业需建立一个健全的监管机制来监督，建设更加科学完善的信息共享平台，在管理工作上才能进一步获得突破。

1.落实贸易业务的信息化管理系统的建立，落实合同标准化、审批流程化，实时掌握业务执行进度，实现穿透式业务管理。单位还应该建立符合本企业的贸易业务实施办法，建立风控小组。每个单位要严格执行“三重一大”决策制度的有关规定，要求业务部门在业务操作过程中强化风险识别和控制，增强合同的履约能力。建立关于客户、合同、货物、资金等四套台帐，特别是在合同条款约定上更加注重货权的控制。

2.建设完善的信用风险管理制度体系，谨慎决策与有风险警示的客户单位开展业务合作。以业务部门的业务员为主，财务部门为辅，按照国家有关法律法规对已经和将要与公司发生长期业务关系的客户情况进行全面的资料收集、调查，完善客户档案，动态监测客户的履约情况，及时掌握客户的生产、经营及财务状况，开展客户信用评级与客户授信工作。业务部门也要建立客户黑名单，对被列入黑名单的客户，业务人员和领导班子应谨慎考虑或禁止与其关联企业发生业务往来。

图2 信用风险管理制度体系图

3.落实风控小组职责，实行不相容岗位分离制度，强化贸易业务的合规、合理性审核，避免发生无实在货物的融资性贸易和虚假贸易业务，预防贸易业务风险。

4.落实“货权管理”制度。仓储、财务管理部门要与业务部门加强部门间的沟通，确保每笔交易的真实性、及时性和有效性，确保货物安全、合法、货物交割清晰。仓储部门每三个月不少于一次的库存核实工作，做到帐实相符。

5.加强财务管理，及时对款项进行核实。公司财务部应在严格履行合同条款的前提下支付货款及监管应收帐款，每半年不少于一次与客户单位核实帐务。对帐龄超过一年的款项与业务部门及时核实并做好台帐，业务部门提供书面材料说明原因和处理方案。

6.进一步完善客户、合同、货权、资金台帐，业务部门的原始资料每年1月份集中上交档案管理部门统一保管。

（四）抓好担当落实

干任何事业，只说不做假把式。最难的是把部署落实到实际工作中去。企业员工对企业的归属感、责任感，是做好工作的前提，工作最后能不能落实，就看企业的员工有没有把这个工作放到心上去，有没有主人翁精神的责任感，切忌做“甩手掌柜”。抓落实要有紧迫感，越是面对严峻复杂的形势，越要坚定信心，相信自己可以克服苦难，把落实工作与员工的个人绩效考核结合起来，明确奖惩制度，才能充分把员工的能动性调动起来。

四、结语

综上所述，为了保证企业财务管理工作的质量和效率能够得到有效的保障，减少财务风险对企业的影响，本文从财务人员素质、预算管理等角度，提出了一些可以有效优化财务风险的措施，以期可以对企业的财务风险达到降低的效果，帮助企业提升管理质量，为企业的持续健康的发展打下坚实的基础。