我国高新技术企业内部控制研究

黄子晴

一、引言

内部控制自诞生以来为企业的日常管理和有序的发展起到了积极地作用，而其内容的丰富和发展，则是因为规模日益庞大的企业对内加强管理，对外满足社会需要以及满足理论研究的不断深入。近几年，中国的监管机构不断出台和完善与内部控制相关的制度和法规，而高新技术企业作为现代社会生产力的典型代表受制于竞争环境日趋加剧及经营环境的日新月异，想要立于不败之地，必须要做好风险控制，建立完善高效的内部控制体系以确保企业资产的安全和运营的有效性，实现经营管理目标。本文对内部控制进行概述，浅析内部控制的自身特点以及我国高新技术企业应用管理会计的必要性，并论述内部控制在我国高新技术企业的应用现状，主要分析其存在的问题，最后给出完善内部控制制度的建议。

二、内部控制概述

内部控制是指某一单位为了实现其经营的目标，保护其资产的安全和完整，保护其会计信息资料的正确和可靠，确保其经营方针可以贯彻执行，保证其经营活动的经营性、效率性和效果性，因而在单位内部采取的一些自我调整、约束、规划、评价和控制的方法、手续与措施的总称。而其目标可以分为三个方面：一是维持企业的营运效果与效率;二是保证企业财务数据的可靠性;三是企业对法令和合约承诺的遵循。

我国于2008年发布的《企业内部控制基本规范》中，认为内部控制要素应划分为内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、内部监督五个方面，其中内部环境是内部控制框架构建的重要基础，而风险评估是内部控制的重要环节。目标是行为的导向，好的目标对行动的结果有着至关重要的影响。内部控制的方法主要包括以下三种：组织规划控制，组织规划是指对企业组织机构的设置和职务分工的合理性及有效性进行的控制，如不相容职务相分离等等;授权批准控制，企业处理经济业务时应当经过授权批准以利于进行控制，要求各级管理层需在授权范围内行使其相应职权，经办人员也需在授权范围内办理经济业务;内部报告控制，企业需建立内部管理报告体，全面及时的提供业务活动中的重要信息，以满足企业内部管理所需的时效性和针对性。

三、高新技术企业内部控制现状

（1）内部环境

我国一些高新技术企业虽然根据规章制度设立了董事会、监事会，但是在实际工作中，其监控作用并没有得到发挥，企业内部控制管理部门的独立性也难以得到保证，企业相互制衡、可以有效运转的治理机制还没有真正的形成。企业对内部控制的建设重视度不高，他们认为内部控制就等于制度建设，或者换一句话说就是内部成本控制和資产安全控制。在我国高新技术企业中，对于活动节点的控制存在较多漏洞，为企业的可持续发展在很大程度上埋下了隐患。

（2）风险评估

高新技术企业的投资风险本身就比其他企业更加复杂、不确定性更强，在其发展过程中由于环境、政策、技术、市场、管理等各种因素的影响，致使了高新技术企业风险的不确定性较高。

（3）控制活动与信息沟通

企业的内部控制活动是企业为了保证有效地实施管理指令而制定、实行的各种政策与程序。在现实的运营管理过程中，有些高新技术企业规模有限，习惯于管理层亲力亲为，往往只能把握大的经营方针和规章制度的制定，而做不到面面俱到，对内部控制措施的具体落实情况不太关注。其信息传递状况与企业技术发展水平并不太符合，虽然大多数企业在内部信息沟通和交流上较为顺畅，只是对于外部信息的获取不太主动，但是企业的风险大多数时候都来自外部环境的变化，外部信息获取的过于滯后，会使企业不能及时反应和并进行补救措施。

（4）内部监督

大部分企业的管理层并没有定期审视、评价企业内部控制执行及其执行效果的规定。部分企业对于内部控制活动的监督及日常评价，还是处于松散阶段。和大型企业相比，中小企业在人员构成和公司的组织架构上还是很简单的，甚至很多都是刚刚起步的小公司，存在许多所有者和经营者合二为一的情况。企业生产经营中的很多决策都是由董事长一人决定，而且多数的企业是没有设立监事会这一机构的，因此对企业内部控制的监督较为无力。

四、华为公司内部控制现状

（1）内部环境

公司内部环境的问题主要体现在以下几点：一是企业的母、子公司之间的产权不不够清晰，责任和权利不够明确导致了各岗位职责不清晰，股东大会名不副实，没有充分发挥出其作用;二是监管层和治理层之间沟通和监管体系缺失，公司的监管层可以独自决定公司的发展战略;三是公司人力资源体系不够完善，这使得公司无法健康蓬勃的发展其内部控制环境。

（2）风险评估

华为公司为定期对公司正在或即将面临的内部、外部风险进行识别和管理，专门建立了风险管理部门，以便于更加准确地预测内部、外部环境变化所带来的潜在风险，并且针对其公司整体的风险管理应对方案提交公司决策。

（3）沟通与信息

华为公司设立了多维度的信息与沟通渠道，以及时获取外部信息，在内部网站上建立了供所有员工沟通的社区。公司管理层与各级部门通过日常会议定期沟通，以便于管理导向的有效传递，落实管理层的决策。公司还将业务政策和流程发布在内部网站上，定期让各级管理者或流程责任人来组织业务流程和内部控制培训，以确保员工可以及时掌握信息。

（4）内部监督

华为公司设立了内部投诉渠道、调查机制和防腐机制以及问责制度，并在与供应商签订的协议中明确了供应商可以通过协议内注明的渠道，举报公司员工的不当行为，来协助公司对员工的诚信廉洁监查。内部审计部门独立和客观的对公司整体的控制状况进行评价，并有权调查违反商业行为准则的经济责任行为，其审计和调查结果应当报告给公司的高级管理层和审计委员会。

华为公司已经从过去的民营小公司逐步发展成为如今的多元化民营大公司，其监管体系也逐渐转变为精细化监管，内部控制体系也在逐步完善，但内部控制体系建设并未以保障、促进业务发展的效果和效率为目标，也未以提升公司的可持续发展竞争力为根本。以至于内部控制体系的不完整导致了公司的某些舞弊现象和监管漏洞不能被完全识别和发现，给公司的发展带来较大的风险。管理层对内部控制工作的开展的关注也不够，还是将其大部分精力投于技术研发，导致“被动的进行内部控制调控”，在某种程度上削减了外部监督的效用。

五、建议与结论

内部控制是企业长期发展的基石，拥有一套完整的内部控制体系是高新技术企业实现经营管理目标的基础。想提升内部控制工作的管理水平，首先要使企业内部管理人员深切明白内部控制工作的开展价值，继而有效通过内部控制工作的合理开展提升企业资源的利用率。以华为治理架构为基础上建立合适自身情况的治理框架，并做到各部门均授权清晰明确，具备清晰的问责机制，各组织、部门之间进行相互监督与制衡，实行权责分离制，保证其政策执行的有效性。借鉴华为的风险评估体系，结合自身企业经营活动的特点，建立契合自身经营活动的风险评估体系，如：在企业中建立专门的风险管理部门，以公司便于定期识别与管理正在或即将面临的内、外部风险。将自身的科技技术应用于企业内部信息沟通上，而不是一味只研究生产新产品，利用自身技术建立覆盖多方位、多领域的信息沟通渠道，以便于及时获取各方信息，让企业的信息沟通达到最佳状态，使企业对市场、国家政策及外部环境都保持敏感神经，以利于企业在瞬息万变的经济环境中可以迅速的调整战略措施，以此达到企业经济利益最大化。

参考文献：

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