新经济形势下民营企业财务管理方式研究

赵春雷

摘 要：当前我国大多数民营企业存在管理理念落后，缺乏完善的内部控制和内部审计制度，信息化手段应用落后等问题，深入研究当前我国民营企业财务管理问题产生的原因，针对这些问题提出切实有效的对策建议具有重要的现实意义。本文首先分析了新经济形势的主要特点，然后论述了我国民营企业财务管理现存问题，最后从完善财务管理模式、加强内部控制和内部审计、提升财务风险应对能力、强化企业的信息化建设四个方面提出了新经济形势下民营企业优化财务管理方式的建议。

关键词：新经济形势;民营企业;财务管理方式

近年来，我国政府进一步明确了要在经济发展中贯彻公平、平等的理念，积极鼓励、支持和引导民营企业发展，在企业融资、商贸洽谈、税收优惠等方面均给与民意企业更多的支持政策，因此民营企业应抓住当前经济发展的大好形势，利用好中央政府和地方政府给与的政策红利，积极参与国家的经济建设。财务管理是企业管理的核心，对于集体所有制企业和民营企业均有重要的意义，财务管理对于民营企业的生产、销售、运营管理均具有重要的现实意义。

一、新经济形势的主要特点

当前我国经济已经进入新的发展阶段，具体表现为经济发展进入后工业化阶段，城镇化进程变缓，生产性服务业成为新的增长热点，我国将迎来新的经济浪潮。

1、经济发展进入后工业化阶段。根据学者研究，当一个国家或地区工业化率达到50%以上即进入后工业化阶段，进入后工业化阶段的一个显著特征第二产业占比从快速增加至峰值后开始缓慢下降，有此会带来新一波的产业转型升级。第二产业在国民经济中的占比将逐渐降低，而第三产业的比重将逐渐提升。我国在2008年第二产业占比达到峰值为49%，当时人均GDP为6725美元，此后我国第二产业比重逐年下降，第三产业比重逐年提升，我国经济已经步入后工业化发展的新阶段。

2、城镇化进程变缓。城镇化和工业化是我国经济发展的驱动力，改革开放以来我国城镇化和工业化相伴而生，工业化要求劳动力和人口集中带动了城镇化，而城镇化所带来的集聚效应又为工业化提供了劳动力和市场。我国学者将工业化进程分为前工业化階段、工业化实现阶段和后工业化阶段三个主要阶段，其中工业化实现阶段又细分为工业化初期、工业化中期和工业化后期三个阶段。在前工业化阶段第二产业占比在20%以下，城镇化率为30%以下;在工业化初期阶段，第二产业占比为20%至40%之间，城镇化率为30%至50%之间;在工业化中期阶段，第二产业占比为40%至50%之间，城镇化率为50%至60%之间;在工业化后期阶段，第二产业占比为50%至60%之间，城镇化率为60%至75%之间;在后工业化阶段，第二产业占比为60%以上，城镇化率为75%以上。当前我国已经进入后工业化阶段，城镇化进程也将逐渐减速。

3、生产性服务业成为新的增长热点。进入后工业化阶段后，农业和制造业规模将逐步萎缩，服务业的比重将持续上升，并逐渐超过第二产业成为占比最高的产业。2020年，我国第三产业在GDP中的占比为54.5%，距离发达国家约75%的水平仍有较大差距。可以预见的是，未来我国生产线服务业将持续较快增长。生产型企业逐渐向生产服务融合型企业转型，生产性服务业在经济中的占比将越来越高，新的经济形势也客观上要求生产性服务业快速增长。我国中小企业主要分布在第三产业，伴随着此次新的经济增长热点，中小企业应会迎来新的一波发展机遇。

4、国内将迎来新的经济浪潮。当前我国经济发展已经步入后工业化阶段，进入“新常态”。由于各级政府充分认识到经济发展进入新的历史阶段，也为新经济发展提供了强大助力，新技术大量涌现和应用为新经济发展提供了可能性，新行业的快速发展吸引社会资源快速向新经济聚集为新经济的发展提供强大后劲。互联网、信息技术、大数据技术等催生出一大批新的产业也经营业态，实体经济也凭借新的技术手段实现了跨越式发展，一些个性突出、专业性强的民营企业逐渐开始崭露头角。

二、我国民营企业财务管理现存问题

财务管理范围广泛，几乎影响着民营企业所有经营行为，决定了民营企业能否良好应对市场竞争环境和能否取得盈利，从一定意义上说，民营企业财务管理能力即核心竞争能力。当前我国民营企业财务管理方面存在的问题主要体现在财务管理体制不完善、内部审计和内部控制制度相对薄弱、风险抵御能力较弱、信息化手段应用能力落后等方面。

1、财务管理体制不完善。我国很多民营企业内部组织结构采用家族化模式，这种模式的优势在于便于集中统一领导，但劣势也同样明显。家族化民营企业主要职位由内部成员担任，在具体管理工作中容易出现过分集权或越权的情况，在经营决策中家族成员之间的情感代替了科学判断。民营企业内部会计制度不健全，处于经济利益的考虑，部分民营企业甚至存在“真假两本账”的情况，这使得管理者很难真正了解企业的现实情况。由于人情关系超越了内部管理制度，许多人通过与财务人员的私人交情向财务部门虚假报销或是虚开发票，推升了企业的经营成本。由于缺乏专业的财务管理人员，且基础会计凭证加入了主观人为因素且没有良好的监督机制，造成民营企业财务管理体制混乱。

2、内部审计和内部控制制度相对薄弱。内部审计和内部控制是财务管理中的重要内容，当前我国大多数民营企业财务管理内部审计和内部控制具有粗放性和随意性的特点，缺乏有效的成本核算、财务清查制度和财务收支审批制度，造成企业内部审计控制不独立、执行性较弱。内部审计和内部控制制度的薄弱造成诸多衍生问题：资金管理不严，造成资金闲置难以发挥对企业发展的应有价值;呆坏账较多，企业资金周转率降低，资金时间成本较高;存货盘点不及时，存货成本评估脱离市场实际，企业资产的安全性和完整性难以保证;原材料和半成品采购监督不到位，采购成本较高、质量较差等问题严重，企业成本较高。

3、风险抵御能力较弱。企业的财务风险蕴含在企业生产经营的各个方面，具体包括筹资、投资、经营、存货和流动性等各类风险，各类风险都可能对企业经营产生严重影响。但当前我国大多数民营企业在财务管理和资产管理方面都缺乏必要的风险管理意识，一些大型的民营企业虽然确定了财务管理目标，但缺乏具体的财务风险应对措施，或是应对措施可操作性不强，造成财务管理与企业生产经营脱节，企业长期可持续发展也就缺乏必要的财务保障。

4、信息化手段应用能力低。当前信息化技术手段逐渐丰富，也成为助力经济发展的主要力量，借助信息化手段民营经济可以更为全面的分析企业内部和外部环境，从而基于分析得出更为科学的决策。但当前我国很多民营企业仍沿用传统的手工账本记账模式，落后的财务管理信息化建设模式已经远远不能适应信息化时代的需要，民营企业也很难对内外部环境进行全面、客观的分析。在企业生产经营中，滞后和失真的信息将对企业决策有重大影响，是影响企业健康发展的最大隐患。对各部门、各阶段控制的有效性也决定了企业是否能够发展壮大，是否能够有效的参与国际化竞争。

三、新经济形势下民营企业优化财务管理方式的建议

当前我国已经进入后工业化时代的“经济新常态”，工业快速发展的时代已经成为历史，城镇化进程也将放缓，生产性服务业将成为新的经济增长点，新技术的应用将成为未来经济的强大推动力，新的外部市场变化客观要求民营企业不断优化财务管理方式，努力适应新的发展环境。

1、完善财务管理模式。在新的经济形势下，民营企业大多处于服务业的经济地位决定了其将得到快速发展，成为国民经济中最为活跃的增长点。面对新的外部环境变化，民营企业应主动发挥经营灵活多变的优势，学习借鉴国外先进管理模式，改进财务管理模式，提升财务管理成效。具体来说，应树立现代管理理念，主动学习新的财务管理理论，识别并善于应用财务指标，结合企业运作实际识别可能出现的风险，适应外部竞争环境的变化;应按照企业发展战略明确财务管理目标，确保所有财务活动都有明确的方向和指引标准。企业财务管理活动至少会涉及经营者、出资方、财务经理、一般管理人员、普通员工等多种主体，不同主体有不同的诉求和财务管理目标，为建立有效的财务管理模式需要建立灵活有效的财务管理制度。在企业发展初期可以采用集权型的财务管理模式，保证企业的决策效率，有助于抓住市场机会;在企业发展的中后期，随着企业规模增大，业务数量增多可以采用分权型的财务管理模式，有助于提升不同部门和不同职工参与财务管理的积极性和主动性。

2、加强内部控制和内部审计。在民营企业不断壮大、由弱变强的过程中，内部控制和内部审计的地位愈发重要。首先，应完善内部控制和内部审计的组织结构，保证内部控制和内部审计的相对独立性，保证各财务管理相关工作的相互隔离性。其次，明确各相关方在财务管理中的责任。民营企业应完善内部部门设置，做好企业内部控制监控和风险识别、风险评价和风险应对，重点应对财务收支、应收账款管理、费用报销、单据核实等层面进行监管。最后，做好财务管理人员的岗位轮换。建立完善的财务管理人员岗位轮换制度，确定财务管理人员岗位轮换的周期、方式和具体办法，保证财务管理人员能够全面了解财务管理技能，推动内部控制和设计的有效实施，防止财务人员弄虚作假，相互掩护，损害企业利益。

3、提升财务风险应对能力。将财务风险评估和风险管理纳入企业日常财务管理中，设置专门的财务审计或风险管理部门，设置专门的财务风险管理岗位。除常规的财务风险指标外，还应规范资源配置，确定合理的资本结构配置，建立完善的财务风险预警体系。民营企业可以通过购买保险、与其他企业合作、确立经济合同的方式将风险转嫁，或是通过分散投资、联合经营的方式来化解和分散风险。为应对本轮经济下行压力，各国纷纷出台了新的经济刺激政策，国外通货膨胀压力将逐渐扩散到国内，因此民营企业在风险识别时还应重点关注通货膨胀风险。民营企业还应建立完善的财务风险管理控制机构，通过配置相应的专业人员、设置单独的风险管理机构，根据企业日常生产经营状况和金融市场变动情况，科学准确评估企业的财务风险水平，并有针对性的提出财务风险的应对策略。

4、强化企业的信息化建设。民营企业应逐步建立先进的财务管理信息化系统，要明确责任人，统筹规划，配置相应的硬件和软件系统，结合企业经营和业务流程实际，建立适合企业自身的财务管理信息系统。新建设的财务管理信息系统应具备数据处理和数据互通能力，能够及时实现财务数据的内部共享;要实现实时报表生成功能，方便企业管理者实时了解企业财务状况;要实现灵活交互，确保民营企业在各环节均能够实现有效的财务管理活动;要及时对信息化系统进行升级改造，并确保数据安全，保障财务管理数据的安全性。

结语

中小企业因自身特性，对外部环境的依存度较高，外部环境的变化可以成为中小企业创立或消亡的主要原因。当前我国经济已经步入后工业化时代，传统中小企业围绕大型生产制造企业经营的状况也逐渐减少，民营企业也积极向第三产业转移，并成为第三产业的主体。与大型央企或国有企业相比，中小型民营企业因管理层重视程度不足、财务管理投入不足、缺乏专业财务管理人员、内部控制体系不规范等因素不同程度存在财务管理问题，这些问题的存在对中小型民营企业运营具有严重的威胁。在新的经济形势下，中小企业市场竞争环境变化更为迅速，市场竞争环境更加激烈，企业运营风险因素更多，风险因素对企业影响也更重，新技术的快速推出和应用倒逼中小型民营企业不断调整经营方向。在此背景下，中小企业财务管理方式和管理能力对于企业生存至关重要。未来，民营企业应主动向大中型企业学习先进的财务管理方式，规范企业内部控制制度，建立全面、全方位、全员管理的理念，集中整体力量共同致力于财务管理方式的改进和市场竞争能力的提升。

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