财务共享模式下企业内部控制研究

徐峰 第二综合服务保障中心

一、财务共享模式的内涵

（一）财务共享概述。财务共享模式起源于20世纪80年代的美国，在跨国企业全球化扩展的过程中得到了发展，现已成为全球范围内许多大型企业信息化改革的重点。基于管理会计框架的财务共享模式并没有统一的标准，但是依据目前的技术水平，企业进行财务共享时运用的主要功能包括统一会计核算，统一资金支付和统一税务核算。

（二）财务共享模式的对比。会计电算化是管理会计和信息技术最早的结合模式，刚开始只是让计算机软件代替手工账，即信息化的表达方式。但最早的会计电算化缺乏管理的思维，作用有限。随着互联网的发展，信息技术和管理会计的深度融合，财务共享模式是财务管理信息化的集大成者。财务共享模式基于数据整合和统一处理，涵盖了业务数据的每个节点，更重要的是为企业提供决策支持和控制，它真正使得财务数据剥离了记录计量的层面，纳入企业的框架之下，是更成熟、更高级的信息化成果。

二、内部控制概述

美国COSO委员会认为，构成内部控制的五个要素分别是内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通和监督。上述要素相互关联，形成全方位处理的系统，内部控制主要是通过事中和事后的控制来实现目标。内部控制是在企业发展的过程中，在管理人员的整体规划下需要确保企业的管理控制和整体的效益。最重要的是，企业的内部控制反映了企业的管理水平，并影响着企业经营发展的方方面面。在对企业的各个部门，各种类型的资源进行调配的过程中，只有通过之上而下的管理和控制才能实现企业的目标和效率的充分融合，实现企业的高效可持续发展。

三、财务共享和内部控制的交融

（一）企业业务流程规范化。标准化规则是内部控制运行良好的基础。企业来说业务流程的规划化是对涉及业务环节、人员管理、组织架构等问题的重新整合。业务流程规划化要求，各部门要遵循同样的业务流程性质，要将内部外部监管融入业务管理中。

（二）优化企业组织结构。在财务共享模式开展以前企业对组织架构的认识不深，优化企业组织架构的本质是更好的进行部门管理。组织架构的优化依托于良好的部门信息流转和绩效评价。财务共享中心可以建立更精确优异的绩效评价体系，实现扁平化管理。

（三）提升企业信息化程度。共享中心建设的重要方式就是进行信息化建设，而用信息化取代人力笨拙的管理，能实现更加精细有效地管理。财务共享中心需要建立，信息系统平台，子公司向集团财务共享中心数据进行数据的输入，依靠信息技术进行业务审批，最后将数据存储于共享平台，实现可获取。

四、财务共享模式下企业内部控制的研究——以PICC为例

（一）PICC财务共享中心概述。中国人保财险（PICC）是著名的财产保险公司，于2003年在港交所上市，主要从事的业务包括财产保险和意外保险等。随着我国财险市场的深度和广度的不断拓展，我国财险市场也在不断发展。PICC在2015年建立了财务共享中心，并开始由此对内部控制进行管理。

（二）PICC财务共享中心中内控管理

1.企业业务流程规范化。在PICC的业务管理活动中，对财务共享中心的业务流程进行了管理和规划。由于保险集团的核心业务时保单的流转，因此设立了包括结算组、收付核算组和总账组以及系统支持维护组。而每个团队又根据承担的业务性质不同进行业务的划分。结算组负责资金管理和引起互联等。收付核算承担了会计记录的功能，总账更多是涉及集团投资和财务报表之类的管理。系统支持则类似于信息后勤保障部门等。每一个业务单元都有相应的组别进行对应。这样能确保工作的有效性、高效率。

2. 优化企业组织结构。PICC 的共享中心包括财务共享组和信息技术支持组，而财务共享和信息共享同等作妖，在两个团队开展工作的同时，还有行政组别进行日常经营管理业务的核算。组织架构的设计依赖信息技术和财务共享模式的构建。

（三）提升信息流传递效率。为了建立财务共享中心，PICC必须重新构建其业务模式，并且增加各环节的逻辑性，从不同的业务模式中剥离出通用的框架。无论是资金运动还是业务流程流转的过程中，信息流可以匹配。良好的内部控制有利于提升信息流在企业的生产运作中的传递速度和准确性，提升企业的管理水平，促进企业的运作管理。低效的内部控制会导致企业的信息流周转速度过慢，或者信息流传递出现矛盾。

五、优化财务共享模式下内部控制研究的方法

（一）转变管理层意识，提升对内部控制的重视程度。企业经营管理成功与否很大程度上依赖的就是管理者的管理理念和管理意识，如果管理层不重视内部控制和管理，那么企业就会缺乏对内部控制和风险管理的建设。在企业的规章制度中就会缺乏企业财务风险制度的建设，对企业的现金和业务往来就不能真正进行监控。当管理层缺乏风险意识的时候，下属的职能部门就会往往更加熟视无睹，企业的员工都会将片面追求绩效放在首位，而忽视风险控制。

（二）培养更多财务信息化人才。在企业实务中，财务人员往往构成了财务共享中心建设人员的重要组成部分，财务共享建设工作的专业性较强，涉及到了财务和信息化等各方面的知识，而且财务共享建设中心人员必须对财务工作和业务流程了解透彻，还需要精通信息化架构，只有了解企业经营管理的过程，才能根据在财务共享建设中发现的问题提出相应的对策，因此在财务共享中心建设过程中，必须对财务共享建设人员的专业知识水平和业务能力进行把控。

（三）主动接受外部监管。在进行财务共享中心建设时，由于保险业务的费用管理较为严格，并且受到了保监会的严格监管，因此还需要财务人员有较强的法律意识，能积极考虑法律外部监管的作用。