企业全面预算管理的困境及对策探讨

周霁鸿 绍兴诚信物业管理有限公司

全面预算管理是集调控、激励、评价、考核等诸多功能于一身的企业综合管理工具，通过全面预算的推进和实施，可以将企业的战略目标融入细化到具体的预算目标之中，保证企业的发展方向与战略目标的一致性。促进企业积极能动的寻找发现市场机会、规避市场风险，从而适应市场的变革与发展，为企业持续、稳健的运营和发展提供保障。可以通过全面预算将个人利益、部门利益、企业利益和社会利益有机的联系起来，促进企业各利益相关者合法、合规的从事业务活动，提高企业运营质量和效率。

一、企业全面预算管理存在的问题

（一）预算编制方法传统，缺乏管理弹性

预算编制的方法有多种，但是多数企业在预算编制方法的选择上仍采用传统的，最基本的固定预算编制方法。固定预算编制方法特点是过于机械呆板，可比性差。在编制预算时，不考虑预算期内业务量水平变化，都只按事先确定的某一个业务量水平作为编制预算的基础，致使业务预算、资本支出预算、财务预算等预算结果缺乏弹性。按照传统预算方法编制的预算不仅缺乏管理弹性，而且不利于正确的控制、考核和评价企业预算的执行情况。

（二）预算执行过程缺乏管控

当前我国多数企业还是采用固定预算模式，年初制定考核指标后下达到各下属企业、各部门依照执行，但是在预算执行过程中没有实施严格跟踪、监控，对预算执行过程中出现的偏差和问题视而不见或根本没有发现。例如外部上下游市场环境发生变化，而企业依然按照原有的预算成本、收入数据衡量实际完成情况，预算管理显得呆板老套，欠缺了客观合理和与时俱进，不能及时向企业高层管理者反馈市场信息，错失及时作出有效应对的时机，使得预算管理效果大打折扣，有时甚至导致企业丧失良好的发展机遇或陷入经营困境。

（三）全面预算管理的绩效考核和评价机制有待完善

在全面预算管理过程中，绩效考核和评价机制是一个非常关键的环节；对预算执行的质量和效率有直接的影响。然而很多企业并未建立相应的预算考评机制，导致预算工作无法对相关的部门和人员进行约束；或者虽然有相应的预算考评制度，但形同虚设，无法落实。最后导致对业绩优异的员工得不到相应的奖励；对应当承担预算责任的员工不能落实相应的惩罚措施，以致全面预算管理工作无法有效开展，给企业造成不必要的损失。

二、加强企业全面预算管理的对策建议

（一）提升预算编制的科学性

一是企业应当结合战略目标、行业特点和经营模式等，综合考虑各种预算方法的特点和优劣势，合理选择适合自己的预算方法或方法组合，而不应生搬硬套以前年度的预算方法或照搬照套其他企业的预算模式。在制定预算目标时，应充分考虑企业的客观环境和企业目标，树立面向市场的理念，加以科学的预测与分析，使预算指标经得起检验，提高预算编制的准确性、指导性和目标性，使得编制的预算具有更强的可操作性。二是企业应当严格预算编制程序，全面预算是对企业全年工作的导向，仅有财务人员的历史数据和预测是不够的，必须有经营层、业务部门和财务部门的充分沟通，明确指标制定的依据和思路，比如收入指标要明确预计销量和单价，成本指标要明确预期材料成本、人工成本及制造费用，费用指标要明确支出事项和依据，避免预算指标的制定和落实的脱节，要将指标落实到部门，明确到个人。

（二）完善组合架构，建立预算专职部门

首先，企业全面预算管理工作不能放在财务部门，财务部门自身的日常工作压力与繁重并存，企业应从思想上，认识上提高全面预算管理的企业地位，完善公司内部组织结构，设立专职的全面预算管理部门，履行企业全面预算管理的各项职责。其次，整体预算管理部门根据企业的组织结构，确立高效、经济、权责明确的原则，确保其他部门提供的数据都是科学、准确计算的结果。最后，部门设置坚持的原则全面、权威和效率，积极发挥主导作用，在企业全面预算管理体系中，预算管理贯穿整个预算执行和控制，预算差异分析和绩效评估，结合深化全面预算管理理念，充分调动员工的积极性预算执行，确保企业全面预算管理，准确高效运作。

（三）完善全面预算管理的绩效考核和评价机制

在公司战略经营目标和预算目标实现的过程中，绩效考评是非常重要的一个关键环节；有效的绩效考评机制能够最大化鼓舞公司的士气，奖励先进，惩处落后，在公司上下营造一种预算管理的文化氛围，有利于预算的有效执行。在全面预算考评体系设计中，要引导各预算责任单位避免发生只顾局部利益、不顾全局利益甚至危害全局利益的行为，以企业价值最大化和企业总体目标实现为前提。考评坚持公开、公平、公正的原则，各责任部门的全面预算执行情况与相应的激励约束机制挂钩。

三、结语

综上所述，企业要想在竞争激烈的市场环境中更好的生存发展，就必须对全面预算管理工作给予充分的重视，通过完善预算管理控制体系、提升预算编制的科学性、完善预算管理考评机制等，提高财务管理水平，增强企业核心竞争力，在汹涌的市场浪潮中立于不败之地。