国库集中支付制度下行政事业单位财务转型分析

丁聿钟 连云港市生产力促进中心

国库集中支付已在我国实行10多年，是公共财政体系重要组成部分，也是我国财政制度的建立基础，对促进我国经济发展发挥着重要的作用。特别是将国库集中支付制度体系应用与企业与单位中，能够使政府的宏观政策调控能力得到有效的提升，有利于贯彻落实国库集中支付制度，并且还能够使腐败等问题的发生率显著降低。行政事业单位作为财政预算资金的使用部门，在资金运用上正在实行国库集中支付改革可使行政事业单位资金使用的规范性和计划性得以提高，给行政事业单位的财务工作带来积极的影响。但是行政事业单位内部以及外部的一些因素会影响到国库集中支付工作的顺利开展，并给实际工作造成一定的制约。本文作为行政事业单位的财务管理人员，在日常的工作实践中也发现了国库集中支付制的改革理念和现实工作之间的理想与现实的差距，为此探讨了国库集中支付制度下行政事业单位财务转型措施，希望能使国库监督管理职能更好的得到发挥，提高财政资金使用效率，为国库集中支付制度在行政事业单位的顺利实施提供制度保障。现总结报道如下。

一、国库集中支付制度的意义

（一）提高财政资金的安全性

没有实行国库集中支付制度时，财政资金的拨付程序比较简单，资金的使用的也是粗放型的。由于这种粗放型的管理，财政资金直接进入预算单位自己的账户，预算单位挤占，挪用和截留财政资金的违规风险也由此而生。国库集中支付制度的实施对财政系统的整体架构和部门分工都有着深刻的影响。财务部门的预算编制执行以及监督工作分别隶属于预算、国库、行政政法、支付中心、监督等部分负责，并且各个部分的职责明确分工细化合理，互相之间配合的比较默契，这就是机制上的防腐措施。

（二）提高财政资金使用效率

在实施国库集中支付后，财政资金是存放于国库的单一账户中，在行政事业单位提供自身资金支付需求后，由国库集中支付系统进行统一的资金支付，直接进入收款人手中，简化资金支付的流程，降低各级行政事业单位在资金管理上所耗费的运行成本，保证财政资金的安全性以及使用效率。

（三）促进预算编制的科学化和精细化

实行国库集中支付后，以往的财政的资金已经用完了再由财政等部门的人去审核财政资金使用的合理合法性的事后监督已经成为历史了，接替它的是事前和事中监督，随时监督财政资金的流向和支出进度，改变原来只控制支出的粗放型的总额的做法，对财政资金的支出采取逐笔控制的方法。此时预算单位的资金支出要有合理合规的预算安排相对应，这就促使预算单位不断的提高本单位的预编制的科学合理性，改进和完善预算支出科目体系，不断细化单位的预算来适应国库集中支付制度的改革。

（四）规范化预算单位资金账户管理

我国各级行政事业单位在实施国库集中支付前，多数存在至少一个预算管理账户，而因为各级行政事业单位在对账户进行管理的过程中存在管理规范性，管理水平等差异，造成政府财政资金使用存在隐患。而在行政事业单位实施国库集中支付后，政府对于各级预算单位的账户进行处理，由国家出面将行政事业单位的预算进行统一管理，规范了行政事业单位预算账户的使用要求，提升了政府对于各级行政事业单位预算管理质量。

二、国库集中支付制度下行政事业单位财务管理存在的问题

（一）单位预算不满足国库集中支付要求

随着社会经济的发展，行政事业单位的规模不断扩大，行政事业单位在发展过程中所面临的财务数据更加的繁杂，造成行政事业单位在对自身财务进行预算的过程中较为容易出现预算不到位的情况，预算的全面性不足。并且行政事业单位预算编制团队多数是由行政事业单位财务管理人员所组成，财务管理人员工作的环境较为单一，对单位项目的了解程度较低，造成其无法根据行政事业单位发展的实际情况制定相应的预算项目，影响行政事业单位预算质量。

（二）国库集中支付系统建设不完善

我国国库集中支付已经实施较长时间，而地方行政事业单位在进行资金的使用过程中仍需要大量的数据收集，经财政部门多个科室审批后，才能进行资金的拨付，而在这个过程中，所耗费的时间是较为漫长的。同时支付工作流程较为烦琐，复杂，财务支出、报账工作量较大，极易因流程环节出错，造成资金风险。

（三）财务监督质量有待提升

国库集中支付的范围十分的广泛，财务部门无法对每一笔财政资金使用情况进行实时监督，也没有足够的人手进行监督，难以保证每一笔财政资金支付都能落实在实处。并且财务部门在对政府资金进行监督的过程中多数是对大方向的资金进行监督，而对资金使用具体情况的监督重视较低。容易造成部分人员利用监督的漏洞实施贪污行为，难以保证财政资金的安全性。

（四）财政资金活动透明度不足

当前各地方单位大部分已形成各自支付系统，预算资金需根据期限下拨至各地单位，但在单位资金开销中仍存在“未批先用”需求，如市政建设支付、单位员工工资支付等，此情况下注定将导致大量资金沉淀，造成资金滞留；同时，各行政事业单位在年终时支付额度较为集中，但受预算能力限制，资金难以被切实、细化应用于各项目预算中，降低资金利用率。

三、国库集中支付制度下行政事业单位的财务转型措施

（一）重视行政事业单位预算管理

国库集中支付制度实施后，行政事业单位的部门预算管理有了更加重要的地位，在现实的指引下，行政事业单位也逐步改变了传统重决算轻预算的思想。为了对各部门的预算执行情况实施全程的动态监控，国库部门会按资金的性质，支出的部门等设立国库分账户和分类账户。为配合国库部门的监督工作，行政事业单位就要尽量细化部门预算，使所有财政资金的支付都建立在明细预算的基础上。也需要合理设置预算绩效考核标准，本着科学性、合理性和可比性的原则，制定符合行政事业单位自身情况的预算绩效考核体系。绩效细化到对具体执行部门，执行人员的考核标准，并与其经济利益挂钩。

（二）深入推进公务卡结算改革

作为公务业务的一种新型结算方式，公务卡操作程序可以概况为“银行授信额度、个人持卡支付、单位报销还款、财政实施监控”。公务卡由单位统一组织申请办理后，卡片及密码均由个人负责保管。除公务消费支出由单位报销还款外，公务卡的其他消费支出均由个人负责还款，单位不负担因个人原因引致的一切责任。财政应该出台鼓励刷卡结算政策，以应对公务卡结算在现实中遇到的阻碍，比如可以引入网上银行支付，扩大刷卡消费范围，尽可能实现刷卡消费全覆盖。

（三）提升国库集中支付信息化质量

行政事业单位在发展的过程中需要统一各个单位信息记录的要求，保证各个单位能够按照统一的数据记录要求对自身的数据进行更加详细的数据记录，才能在较大程度上提升数据衔接质量。并且国库集中支付建立在现代化银行支付系统和财政信息管理系统的国库管理操作系统基础上，这就需要加强行政事业单位对自身财务管理人员进行相关的信息化管理知识的宣传与培训，使他们能熟练掌握信息技术，从而保证行政事业单位财务管理人员能够更加灵活的利用信息化管理技术对单位数据进行管理，提升单位数据管理质量与效率。

（四）完善国库集中支付建设体系

国库集中支付体系是一个有机的整体，其中的参与者包括行政事业单位的各个部门，比如预算处、国库处、支付中心、投资评审处、政府采购处、国有资产管理处、银行、算中心等。这个体系参与人员多就会导致其中的工作程序复杂，而且还有许多重复进行的程序。在这种情况下，作为预算单位的行政事业单位一方应该提前组织、合理安排，积极协调各部门的关系，编报用款计划尽量做到准确及时，项目实施严格按计划进行，支付款项及时，账务记录准确及时，并随时做好与财政和各部门的沟通协调。各部门也应该及时沟通，配合，研究制定简化国库集中支付程序的方案，提高工作的效率，不断完善国库集中支付制度改革。

总之，当前我国国库集中支付制度改革也处于循序渐进的过程，制度规章逐渐完善，各级工作业务流程也更加规范、科学。各行政事业单位的财务管理人员要积极进行转型，转变财务管理新思想，加强信息化建设，以推动国库集中支付制度的改革完善。