浅谈行政事业单位内部审计风险与审计质量

丁巧 微山县审计事务服务中心

行政事业单位的内部审计涉及多方面的内容，如：财务收支管理、内部控制、风险评估和控制等等，是关系到单位整体发展的一项重要工作。就目前来看，内部审计所担任的职能较多，可进行对管理部门的监督和检查，也可实施对工作质量的评价、会计信息的审核等等，由此确保行政事业单位内部工作的顺利开展。新时期下，社会形势变得更加复杂，内部审计所面临的风险也有了明显的增加，想要进一步保证内部审计的质量，我国行政事业单位必须认真总结当下工作中存在的问题，加强风险防范力度，采取切实可行的措施规避和消除风险，从而全面提高内部审计的工作水平，实现高质量发展的目标。

一、行政事业单位内部审计风险的基本特征

（一）隐蔽性

从现实来看，内部审计的工作效果在很大程度上决定着行政事业单位所做出决策的准确性，同时也直接影响着单位的整体管理水平。例如：在对单位员工进行考评的工作阶段，若审计工作的开展效果较差，那么员工的积极性将会受到一定的影响，从而增加单位内部由于人为原因所造成的风险。另外，目前大部分行政事业单位的运营数据都无法保证固定性，这导致审计工作的难度进一步提升，这种情况下很多的潜藏风险将难以得到及时的发现和消除。

（二）持久性

对于行政单位而言，内部审计是一项系统性的工作，从初期的准备阶段到后期的报告归档，都需要工作人员结合单位的内部环境和市场情况进行全方位的分析，尽可能的规避内、外界的不确定因素为审计工作所带来的风险。但同时，这也直接导致内部审计的范围进一步扩大，审计内容的复杂性更强，内部审计风险也更加持久，这就对审计人员的专业性和责任感做出了更高的要求。

（三）固定性

根据现有的经验来看，目前行政事业单位在开展内部审计的过程中，往往不能自由的选择相应的审计对象和审计内容，必须将内部审计与单位本身的经济发展、风险控制结合起来，从而更好的解决单位发展期间面临的一些经济问题和风险。与此同时，为确保内部审计的全面落实，行政事业单位的各部门需要进行密切有效的沟通，进一步保证单位的长期稳定发展。由此可见，受到审计内容等的影响，行政事业单位内部审计风险还具有固定性的特征。

二、行政事业单位内部审计质量的影响因素

（一）审计队伍建设有待进一步加强

随着经济社会的发展，审计环境的改变，对审计队伍建设提出更高要求，既要思想素质高，又要有过硬的业务能力，还要有丰富的审计资源。审计人员的素质能力是影响内部审计工作质量的一个关键因素，若审计人员的经验不足或专业性较差，内部审计的效果也定然会与预期存在较大的差距。近年来，我国行政事业单位的发展迅速，内部审计所涉及的范围更大，担任的责任也变得更重，这显然为审计人员的专业素质带来了更严峻的考验。尤其在新时期下，我国各地区的行政事业单位均面临着新一轮的挑战，而人才匮乏对行政事业单位推动改革造成了巨大的阻碍，内部审计的质量也难以保障。

（二）风险评估过于片面

正如上文所提及的，基于内部审计风险的隐蔽性、持久性，行政事业单位往往需要考虑到多方因素对内部审计的影响，进行对风险的全方位检测和评估。但想要完全达到这种效果具有相当大的难度，大部分单位显然无法将风险评估工作发挥到极致。不仅如此，由于内部审计工作所涉及的内容越来越复杂，再加上各部门的信息存在不对称的问题，导致很多工作上的细节无法被考虑到，从而影响到了内部审计工作的质量。

（三）监管机制有待完善

基于阶段性发展需求的不同，行政事业单位在内部审计工作中所采用的方式、方法也具有明显的差异。但事实上，很多单位并未认识到内部审计的重要性，所制定的监管机制也存在较大的漏洞，从而导致内部审计工作的质量大大降低，为单位改革增加了难度。另外，目前仍有一些行政事业单位会采用账目基础审计的方式开展内部审计工作，这种方式虽然在控制差错方面具有一定的优势，但却不利于单位适应当下复杂的改革形势。

三、行政事业单位加强内部审计的有效措施

（一）保证内部审计部门的独立完整

审计部门在行政事业单位内部发挥着多重作用，如管理、监督、防控、服务、评价等等。正因如此，为保证内部审计工作的顺利实施，必须进一步保证内部审计部门的完整性、独立性和权威性，为此单位应赋予审计部门足够的权利，尽可能的减少其他部门对内部审计工作的影响。具体措施如下：审计部门应进行独立办公，与其他部门划分开来，尤其避免受到财务部门的干扰，避免降低内部审计工作的客观性、规范性；保证人员配置和技术设施足够完善，避免由于硬性条件不足加大内部审计工作的开展难度。

（二）建立完善的内部审计监管机制

新时期下，我国行政事业单位的发展正面临着巨大的挑战，但同时单位的发展空间也更加宽阔。想要进一步提高内部审计的质量，应积极从单位内部推动改革，加快内部审计监管机制的完善。一方面，由于内部审计风险的不确定性较强，所以单位需要认真检测内部审计的各项工作流程，把控好细节对内部审计工作质量的影响。同时，明确各部门及其相关工作人员的岗位职责，增强审计人员的责任感和工作积极性，由此促进内部审计工作的规范化推进；另一方面，应细化内部审计的评价标准，确保能精确到每一个工作环节，避免出现对内部审计工作敷衍了事的情况，保障内部审计的工作质量。

（三）提高审计人员的综合素质能力

审计人员在内部审计工作中同样发挥着不容小觑的作用，故而行政事业单位要致力于打造高素质的内部审计工作队伍。一方面，单位要注重新型人才的引入，向审计队伍注入新的能量，有利于为内部审计工作带来新的起色。另一方面，应定期在单位内部开展专业培训活动，不断提高审计人员的工作能力，确保实际工作中出现的各项问题能得到有效的解决，减少内部审计工作中的风险。与此同时，应进一步加强思想政治教育工作，不断提高审计人员的思想觉悟，增强他们的使命感和责任感，避免出现工作懈怠、贪污腐败等的行为。

四、结语

为做好内部审计工作，行政事业单位要认真分析目前工作中存在的问题，总结引发风险的影响因素，从多方面入手做出调整和改进。通过优化资源和职权配置、完善监督评价机制等的方式促进内部审计的规范化开展，从而有效提高内部审计的工作质量，推动我国行政事业单位的高质量发展。