新会计准则下商业银行的财务会计管理分析

杨丹 成都农村商业银行股份有限公司

随着社会经济不断发展，我国财政部为完善会计管理制度提出了新会计准则，目前已在各个行业中应用，尤其是近几年开始实行的新金融工具准则，对于商业银行的财务会计管理和发展影响深远，商业银行应当根据自身特点，提出有效的财务会计管理措施，推动商业银行的稳定发展。

一、新会计准则对商业银行财务会计管理的影响

新会计准则以国际会计准则为依照，在会计管理政策和核算方法上与国际财务会计标准接轨，在当前我国经济发展水平和经济环境下，新会计准则更适应现代企业的财务管理环境[1]。尤其是新金融工具准则，在金融资产分类与减值损失处理上与旧金融工具准则相比具有明显差异，对于持有大量金融资产的商业银行影响重大，需要对上述变化充分了解，才能为银行发展提供有力指导。在新会计准则下，商业银行财务会计管理模式需要结合新准则的要求进行转变，一方面财务管理人员应结合自身业务模式和实际情况对财务系统和财务会计管理机制进行提升，以满足会计核算和信息披露的合规性；另一方面，新财务会计的工作不再拘泥于财务核算和数据处理，更加重视深入挖掘数据和信息背后的价值，从财务会计逐渐转型为管理会计，从而为管理层有效决策提供参考，并有助于商业银行持续发展。

二、新会计准则下商业银行的财务会计管理方法

（一）完善财务会计管理机制

为充分应对新会计准则带来的挑战，商业银行要不断完善财务会计管理机制。首先，应根据新会计准则的变化，制定各项业务对应的会计核算规则和管理办法或者制度，规范各项业务会计处理流程，确保各项业务严格按照新会计准则的要求进行处理和信息披露。其次，应加强业务部门和财务部门的信息沟通，确保财务部门能够及时知晓各项新业务的发生和商业实质，以便做出正确的财务会计处理。再次，应强化对会计处理和信息披露的监督，利用商业银行的信息系统，将会计管理相关信息在信息系统上公开，随时接受监督和审查，及时识别会计风险。最后，应建立财务会计检查审核机制，通过定期全面和不定期抽查的方式去发现财务工作中存在的各类问题并进行整改，通过结合问题的严重程度实施相应的惩罚，并将相关问题进行整合发布给各分支机构，避免类似问题或者风险的发生。与此同时，在新会计准则制度下，为有效防范财务会计管理工作中的风险，需要充分利用科学合理的内部控制程序和机制，从各个环节去进行规避。通过完善财务会计管理制度，能够提高员工的风险意识，对于提高商业银行整体效益有重要作用。

（二）加强财务会计人员培训

新会计准则主要是参考国际会计准则，并结合我国实际情况进行制定，准则中的许多文字描述有时较难准确理解和深入掌握其深层次的含义，尤其是商业银行各类金融产品层出不穷，业务模式不断更新，这对商业银行财务人员准确核算各项业务提出了更高的要求，需要商业银行财务人员具备深厚的会计专业素养和职业技能。因此，商业银行要高度重视对财务会计人员的培训，以新会计准则为主题展开系统性培训，组织财务人员深度学习新会计准则，以财务管理工作为核心重点讲解工作内容的变化。为满足财务人员工作时间安排，可结合线上培训和线下培训渠道，定期组织财务人员接受线下培训，了解财务会计行业内新资讯。利用线上培训辅助，充分满足财会人员个人学习需要。培训内容上还需要增加信息系统操作实践，以银行使用的信息系统为内容讲解操作技巧和应用方法，从而应对工作中出现的操作问题。商业银行还应注意结合案例分析，以典型案例丰富财会人员经验，明确面对新旧会计准则冲突应当如何处理。

（三）完善财务会计系统

新会计准则实施后，会计科目和会计报表都有相应的变化，和传统会计工作相比，更加复杂化、精细化和标准化。为了有效应对新会计准则的影响，商业银行财务会计信息系统也应作出相应的改造、提升和完善。以新金融工具准则为例，准则要求商业银行需要根据持有的金融资产意图和现金流模式对金融资产进行分类，如果是以公允价值计量的金融资产，需要对其进行估值，并在金融资产存续期以预计信用损失来确认计量资产减值损失，与以往的资产减值损失确认计量方式具有很大差异。这就要求商业银行财务会计系统能够支持对持有的金融资产准确分类，同时还需要配套建设相应的估值和减值系统以满足后续的会计计量。再比如新租赁准则，对出租和租入资产的计量与旧准则相比也是发生了很大变化，要求对租赁资产的财务会计核算和管理更加细致和精准，这就需要商业银行对自身的租赁业务进行全面梳理，并在财务会计系统中建立租赁资产核算和管理模块，以便对大量的租赁资产进行系统化的会计处理，通过财务会计系统代替人工计算和账务处理，降低人为失误，从而提高财务会计管理工作的效率和准确度。除了满足基本的财务会计核算功能，财务会计系统还应具备一定的核查功能，通过各类账户或者会计科目的自动核对，确保财务数据的准确性。与此同时，财务会计系统还应该可以生成各类报表，以便财务部门或者业务部门对各类财务指标或者业务数据进行分析，深度挖掘财务数据背后的价值，为管理层决策提供参考。财务会计系统还可以利用大数据分析实现人工远达不到的管理成效，在短时间内快速完成海量数据的处理，从而显著提高财务管理的效率。

三、结论

综上所述，新会计准则对商业银行财务会计工作产生了重要影响，在新会计准则下商业银行面临诸多挑战，亟待通过加强财务会计管理解决面临的问题。商业银行需要通过完善财务会计管理机制，加强财务会计人员培训，完善财务会计系统等诸多先进技术和手段，以不断提高其财务会计管理质量，从而促进商业银行持续发展。