税法对财务会计制度的影响

◆祝福冬

一、税法与我国财务会计制度的关系分析

（一）税法与财务会计制度的区别分析

税法和财务会计制度是两个不同的概念，有着明显的性质和功能区别。其制定目的、制定机构、实施要求都有明显的不同。首先从目的来看，税法是全国人大从国家和纳税人两者考虑，保护纳税人的各项权益，保证国家的根本利益，确保纳税人依法纳税并获得各种权益，充分保障国家税收安全稳定，保障国家有充实稳定的财政收入，维护正常的税收秩序，严厉打击各种偷税漏税行为，也消除各种侵害纳税人的行为。而财务会计制度则主要服务企业经营和发展，确保财务会计各项活动规范有序，客观真实地反映企业经营状况。对企业的财务收支盈亏做全面核算，为企业决策者提供各种准确的数据，并依据经营和行业市场发展变化作出科学的预判，以此来确保企业正常稳定运营、科学决策，及时调整经营战略和策略，真正服务企业发展，推动企业做大做强。财务会计制度则主要根据职业和业务对企业经营行为进行核算，服务企业发展，财务会计核算主要强调客观、真实和高效率。而税法则强调公平法定，强调调节收入，实现收入再分配，增加国家财政。税法以法律的形式强制要求企业和个人依法纳税，将纳税当作公民和法人不容推卸的义务。

（二）税法与我国财务会计之间的联系分析

税法与我国财务会计之间有着非常密切的联系，尽管属于不同的领域，但在发挥作用方面有着很多的交集。我国税法有明确的目标，要达成税法目标必须依赖科学完善的财务会计制度。税法主要是依法对企业和个人的征税进行强制和约束，确保国家税收征收工作稳定有序，切实保障国家有非常可靠且稳定的财政收入。并且以公平公正的税收体制来更好地引导社会经济发展，做好宏观调控，以此来实现资源的合理优化配置，引导企业根据国家战略进行调整，依照国家产业政策做好投资。依靠税收调节来引导企业发展，从而实现企业经营与国家经济整体战略相协调，进而推动我国社会经济健康稳定可持续发展。财务会计制度是为了更好地规划企业财务会计行为，帮助企业更加规范地做好财务管理，引导企业实行统一核算标准，帮助企业财务决算，为企业战略决策提供更加客观、公正、有效的数据支持。同时，从财务会计和国家税法的角度来讲，只有确保财务会计核算的质量和效率，确保财务会计的核算程序更加标准，才能为国家税收征收工作提供更加客观的依据，确保国家税收征收有理有据，进而服务我国税法目标。从税法与财务会计的关系来讲，税法对财务会计制度也有着较为是全面的影响，财务核算、计量尺度、核算属性等在税法当中都有明确的界定。并且我国税法根据不同行业、不同产业以及不同区域企业的经营行为和质量制定个性化税率。财务会计主体要结合经济发展特点，尤其是根据税法相关规定，依照税法所确定的属性、税率、计量尺度开展工作，做好财务会计核算，确保企业依法合理纳税，可以保障税收工作的完成，更能引导企业具有更加合理的价值投资取向。

（三）税法与我国财务会计制度的差异分析

虽然税法与我国财务会计制度有着非常密切的关系，但二者之间的差异也很明显。只有充分把握税法与财务会计制度之间的差异，才能在维护税法、执行财务会计制度方面更加明确，才能确保企业财务管理更加客观、公正、高效，更好地服务企业决策和发展。既能让企业的税收更加合理，履行应尽的税收义务，又能保证国家的财政收入。收入确认和成本费用方面，两者之间存在非常明显的差异，从收入的角度来看，收入的形式多样，有劳务收入、折扣转上收入、销售补贴收入，这些都属于常规的收入范畴。同时，我国推动技术创新，保护知识产权和技术转让，专利转让也会产生较多的收入。另外，个人或单位也会接受不同的捐赠，尤其是随着我国社会经济的快速发展，捐赠的数量越来越多，数额越来越大。在销售环节，由于售后回购、销售折扣等方面都会产生不同的收入，这些都属于收入的范畴。而在这些在税法和财务制度方面都有较为明显的概念差异。

二、协调我国税法与财务会计制度差异的基本原则分析

（一）依法依规原则

我国是社会主义法治国家，一切以法治为准绳，依法纳税。税法是我国法治体系中最为重要的方面，完善市场经济管理体制，推动社会经济发展，保障国家税收稳定，坚定不移地推动依法收税工作。企业依法纳税，个人依法交税，国家税务机构依法收税。企业财务会计管理部门做好税收与财务会计制度协调，首先要全面熟悉税法，研究好税法的每一个条款，严格按照税法执行。并将税法与企业财务会计管理全面对接，确保企业所有的纳税都符合规定，防止企业漏税，更杜绝偷税行为。

（二）合理性原则

国家制定税法明确国家和纳税主体的关系，既要保障国家财政收入，又要保障企业发展，制定税法一方面是依法收税，保护国家税收；另一方面，也是在保护企业，确保企业合理纳税，防止任意加税，保障企业成本控制和盈利增长。这是税法制定和实施的根本前提，也是执行税法的主要标准，合理性是协调税法与财务会计管理制度的重要原则。企业会计部门要与税收部门做好协调，做好税法全面研究工作，也要研究财务会计制度的各项细则，深入研究税法、会计准则、会计制度间的差异，探寻更加精准的对接点，确保税收合理性。

（三）成本控制原则

协调我国税法和财务会计制度，要坚持成本控制原则，降低税收成本，控制财务会计工作成本，充分领会国家税法的根本精神，保障税收合理，控制企业成本效益，做好产品结构调整，引导产业优化升级，推动资源合理配置。在充分尊重税法与财务会计制度差异的前提下，认真审视税法对我国财务会计制度的影响，重视财务会计信息与投资者的密切关系，财务会计数据与产业和行业的紧密联系，企业经营与国家产业政策的关系等，以此来更好地协调税法与财务会计制度。

三、进一步协调税法与财务会计制度差异的有效措施分析

（一）进一步完善税法和财务会计制度

税法是保障国家税收的重要基础，财务会计制度是实施企业财务管理的重要依据，也是达成我国税法目标的重要基础。二者分属不同的体系，存在差异是必然的，协调二者之间的差异是长期工作，也是企业和税务部门共同的问题。在肯定二者差异的前提下，最大限度地做好协调工作，从立法和修制方面做好基本工作，进一步完善立法程序，做好会计制度的立法工作，完善税法，从源头上做好协调，二者的立法部门保持密切沟通，最大限度地减少非必要差异，做好立法合作，进一步完善财务会计制度和税法。

（二）做好财务会计制度和税法的调整工作

我国处在社会经济发展转型的关键时期，大力推动法治体制建设，完善各种制度，将是很长一段时间的重要任务。我国进入社会经济发展的新时代，经济新常态背景下，需要进一步推动经济体制改革，更要做好与之相适应的财务会计制度完善工作，做好税法的调整工作，确保二者之间的差异越来越小，在执行方面更加精确，切实保障国家税收安全，更促进企业健康稳定发展。针对企业发展实际，本着促进经济发展的根本宗旨，以保障国家税收为前提，做好财务会计制度和税法的调整工作。从财务会计制度看，尽量消除与税法间的差异，尽快将财务会计制度中有关摊销期限、坏账损失等方面的差异消除，结合企业正常经营实际，尤其是充分考虑企业应收账款与实收账款的比例、企业坏账与现金流的比例。我国财务会计制度与税法之间存在一些差异，这可能不利于企业成本控制，有关部门应做好协调工作，能够根据企业经营实际，尽量缩小差异，在执行方面做出合理的调整，既能够确保税法的基本精神和原则，又能够促进企业发展。

（三）全力做好信息披露完善工作

企业财务信息披露工作非常重要，不仅能够快速反应企业经营状况，为企业发展决策提供最为可靠的数据支持，还能保障广大股东的合法权益，更与国家税收有着非常直接的关系。建设更加合理的财务信息制度，并全力做好信息披露制度完善工作，确保企业财务会计信息能够全面、客观、及时、充分地反应企业经营状况，为税收提供最为可靠的信息，也为企业合理纳税提供最为准确的依据。

综上所述，随着我国社会经济的快速发展，国家进一步推动税法完善工作，做好税法与财务会计制度的分离工作，又要全面研究二者之间的差异，充分重视税法对财务会计制度的影响，采取有效的应对策略，保障税收稳定，促进企业健康稳定发展。