预算管理从严从紧 会计财务工作优化提效

王劲波

财务预算全面从严从紧政策的实施和会计财务工作转型，使基层中国人民银行会计财务工作面临许多新的问题和挑战，对新形势下有效履行会计财务服务保障职能提出了新的更高要求。本文结合基层中国人民银行实际，就加强预算管理和财务资源统筹、改进会计财务管理方式、优化细化管理内容、落实从严管理要求等相关问题进行探讨，理清工作思路。

深刻认识和积极应对全面从紧的预算管理形势

大环境的不确定性带来的影响。受新冠肺炎疫情和全球经济环境等因素的影响，我国面临的内外部环境严峻复杂，宏观经济形势不确定性明显增加。按照党中央、国务院“政府过紧日子，人民过好日子”的相关要求和统一部署，财政部持续压紧中央预算单位财务经费支出，给中国人民银行财务收支状况带来深刻影响，明显增加了业务运转和工作履职财务保障难度。

人员费用支出方面。从基层中国人民银行的实际情况看，虽然近年来已经实现人员费用与工资计划的基本匹配，但由于地方与中国人民银行在养老保险、住房公积金和医疗保险缴费基数确认上的差异，导致基层中国人民银行分配的“三项计提”费用指标与地方规定的实缴数额之间存在缺口。此外，基层中国人民银行的人员费用中，抚恤金、余命险、工伤及失业保险、离退休人员医疗费和基础绩效等支出事项在上级行初次核批时也一直未做明确规定，需要在后续的预算调整和执行中另行安排。

公用经费、项目支出、行政事业类支出方面。根据最近两年预算指标实际分配情况匡算，中国人民银行总行和中国人民银行呼和浩特中心支行按照“同口径数据一致”的原则，在2020年对赤峰市县两级行压减公用经费19%、项目支出30%、行政事业类支出20%的基础上，2021年再次对上述三项经费支出压减8%、46%和59%。经过连续两年的大幅度压减，赤峰市县两级行目前的公用经费指标已经比2019年下降34%，行政事业类支出下降67%。与2019年相比，行政事业类支出的二级科目中，电子设备购置费下降53%，货币发行费下降56%，电子设备运转费下降77%，安全防卫费下降79%，其他固定资产构建费下降84%。行政事业类支出中除电子设备购置费外，其他购置类支出最近两年均未做具体支出安排。

预算供需失衡矛盾凸显。在资金来源大幅度减少的同时，物价水平的提高和支出需求的不断增长，进一步加剧了预算供需失衡矛盾。特别是从2020年下半年开始，公用费用中还需要额外列支公车改革个人补贴费用。2021年，赤峰市县两级行公车改革个人补贴费用支出总额接近300万元。此外，市县两级行机构和业务运转相关支出、职工福利费、工会经费等刚性支出都需要全额保障。受长期形成的临时用工多、劳务费用开支大等因素的影响，全市中国人民银行系统财务预算紧平衡状态将进一步凸显，财务资源与支出需求之间的矛盾十分突出。

2021年，中国人民银行总行和中国人民银行呼和浩特中心支行在会计财务工作会议上反复强调：要充分认识“过紧日子”不是应急之策，而是贯穿当前各项工作的全局性、常态化要求。要将过“紧日子”作为当前财务预算管理的重要原则，引导预算需求单位和部门压实主体责任，切实纠正认识、管理和执行上的偏差，避免不切实际的过高预期。中国人民银行总行还特别明确，除非另有规定，中央财政今年将不再追加部门预算。这势必进一步加大基层中国人民银行预算平衡难度，使公用经费、项目支出、行政事业类经费执行面临更大压力。对此，每级中国人民银行都必须保持清醒认识，牢固树立艰苦奋斗、勤俭办行思想，准确把握、主动适应和积极应对全面从紧的预算管理形势，做好长期过紧日子的思想准备。

坚持有保有压  落实财务预算全面从严从紧管理要求

牢固树立“过紧日子”思想。坚持勤俭节约、量入为出、精打细算，从根本上改变以往大手大脚花钱的行为习惯。一方面，按照保运转、保履职、保职工切身利益的原则，精准测算预算资金需求，加强财务资源统筹，积极向上级行反映预算执行的实际困难，争取财务经费和支付系统运维资金、征信查询费等专项资金支持。加强协调沟通，积极争取地方财政专项资金支持，努力缓解预算供需矛盾。另一方面，借助会计财务综合业务系统和“公用经费与行政事业类经费支出定额标准化数据库”，强化预算执行过程监控，不断优化财务资源配置，把握预算支出进度，提高預算分配和预算执行的科学性、精准性和均衡性。做好财务预算的精细化管理，使预算支出标准更加精准细化，最大限度地节约宝贵的财务资源，为保障市县两级中国人民银行履职和职工切身利益提供有效财务支撑。

多措并举压减费用支出。积极应对“过紧日子”对机构和业务运转产生的消极影响，通过举办视频会议和视频培训、开展非现场检查、减少上级中国人民银行人员借用、精简公出人数、缩短公出时间、降低住宿标准、争取出行购票优惠、实行劳务用工控编限薪、协调外包服务机构对管理费进行减免、倡导因陋就简、修旧利废等节支措施，大力压减会议、培训、办公、差旅、劳务、购置等一般性支出，杜绝铺张浪费，严禁一切无实质意义和效果的形式主义事务形成的费用支出，切实做到“能不花的钱坚决不花，需要花的钱掰成两半花”，把有限的资金用在刀刃上，为保障必要和重点支出留出空间。今年上半年，赤峰市县两级中国人民银行差旅费、办公费两项支出与去年同期相比减少近三成，各项紧缩措施取得了初步成效。

强化预算支出法规制度约束。加强预算支出审核，严格执行财经纪律和会计财务法规制度。对大额资金支出、重大项目支出，按规定提交党委（党组）会议审定。对限额以上大额费用开支逐级履行签报手续，对临时性支出提前向会计财务部门备案。严格控制无依据、超预算、超范围支出，严禁以预提虚列、违规挂账等方式套取预算资金，不得以任何理由突破预算指标限制，严禁基本支出与项目支出之间、基本支出各科目之间、项目支出各账户之间的预算指标相互挤占。加强基建项目预算支出管理，强化项目配套资金统筹和支出进度管控，严格按工程进度和合同约定支付项目资金，把好资金出口关，防止工程项目超预算支出。

加强专项资金管理。认真落实专项资金管理制度，严禁专项资金超范围支出。对大额专项资金支出，履行党委（党组）会议审定和相应的审批程序后方可列支。

根据中国人民银行总行和中国人民银行呼和浩特中心支行有关文件和通知的精神，支付系统运维资金的使用管理应遵循以下要求：一是运维资金申报和支出要体现与支付清算业务的相关性，不得申报和列支办公用品购置、一般性装修工程等应由财务经费保障的支出内容。二是提高项目规划和支出计划的精准性，保证项目支出申报和执行相匹配。如确需进行支出项目调整，要按规定履行行内项目变动审批手续，并在运维资金年度使用管理报告中详细说明调整原因和支出变化情况。三是运维资金列支水电暖等共用支出要体现分担比例，相关支出不得由运维资金全额承担。四是严禁跨年度使用运维资金，因项目跨年度实施导致运维资金结转结余的，要建立相应的项目资金管理台账，并书面说明项目建设、合同签订、当年已付款项和下年度付款规划情况。五是支付和会计部门每年要至少组织一次运维资金使用管理情况检查，资金使用部门要按规定进行运维资金支出绩效自评。

坚持统筹推进  努力完成会计财务各项重点工作任务

进一步加强调研信息工作。在以往取得良好工作成效的基础上，下大力气持续做好调研信息工作。

一是充分认识调研信息工作质量是专业能力、研究能力、创新能力和整体工作水平的集中体现。要始终坚持狠抓调研信息工作不放松，结合会计财务工作转型发展需要，将调研信息工作作为提高人员素质的重要实践平台、能力提升平台，借鉴传承所有行之有效的方式方法，推动调研信息工作取得新突破。

二是根据中国人民银行总行和中国人民银行呼和浩特中心支行下发的调研指引，加强对中央银行财务治理体系、独立财务预算管理制度、预算绩效管理、基本建设标准、集中采购体制机制、银行业会计信息质量等相关领域的研究，开展中国人民银行及银行业金融机构资产负债和财务状况分析，及时总结“过紧日子”和会计财务全面从严管理中的特色工作、亮点工作，突出反映工作中形成的经验、做法、问题、措施和成效，不断增强调研信息工作的针对性和实效性。

三是健全考核机制，加大考核力度，提高调研信息在工作目标考核中的占比，调动各级行参与调研信息工作的积极性。定期通报工作进展和调研成果采用情况，适时开展工作讲评。

四是整合各方资源，拓宽调研渠道，创新调研方式，集中力量出精品。对内，注重发挥人才库和会计财务青年骨干的主力军作用，发挥分管领导及业务主管传帮带作用;对外，强化与调研和信息职能部门的合作沟通，对于上级行确定的重点调研课题和具备较强专业性、前沿性特征的专题调研，协调相关部门成立联合课题组，通过内外挖潜、群策群力、协同攻关，实现资源共享和优势互补，形成调研信息工作合力。

强化巡视审计问题整改。主动适应内外部监督持续从严的新形势，注重问题整改与健全管理制度、完善管理措施的有机结合。针对自身存在和上级行通报中反映的重要财务及资产管理事项未履行集体研究和审定程序、费用支出审核不严、审批手续和支出要件不全、会计科目使用不当、会计核算与账务处理不规范、擅自扩大预算支出范围、预算指标和经费科目相互挤占、采购方式和采购流程不合规、固定资产调拨验收不严格、入账不及时等典型问题，深入分析问题成因，建立问题责任清单，落实对账销号制度，有针对性地采取措施，全面开展自查自纠。切实加强对内外部监督中发现问题整改落实情况的跟踪督导，做到举一反三，及时消除隐患，确保整改到位，不断提高会计财务内控管理水平。

规范和加强资产管理。加强与资产管理和资产使用部门的协调配合，规范固定资产购建、调拨、验收、登记、保管、清查、处置等工作流程，强化固定资产全生命周期管理。定期组织资产检查盘点，摸清存量资产底数，健全资产管理档案，保证各类资产账实相符，防止国有资产流失。规范不动产处置利用，促进不动产的有效盘活和集约使用，提高不动产使用效率。督促相关部门落实基建维修、科技机房迁建、保卫技防监控系统建设项目管理主体责任，推动实现基建项目全过程、全方位精细化管理。完善采购管理机制，落实面向中小企业预留政府采购份额实施方案要求，在“管采分离”的原则下，加强采购需求、项目评审、合同签订、履约验收等环节的管理，从制度上堵塞漏洞、排除隐患、防止跑冒滴漏。规范车辆出行和维修维护管理，健全车辆管理制度，完善公务出行车辆保障。配合培训疗养机构改革，按要求做好培训中心资产移交和账务核算工作。

持续推进预算绩效管理。切实增强绩效管理意识，落实绩效管理责任，将绩效理念深度融入项目实施和预算管理全过程。督促资金使用部门及时分解落实年度绩效目标，试点开展单位整体支出绩效评价，组织项目支出成本效益分析，探索建立符合基层中国人民银行特点的整体预算支出绩效评价指标体系。严肃预算安排，优化资金配置，促进资金需求部门进一步完善管理措施，节约支出成本，减少支出的随意性，不断提升支出成本与绩效目标执行控制能力。注重绩效评价结果运用，增强绩效评价与预算安排的匹配度，更好地发挥绩效导向作用，提高财务资源使用效益，推动提升预算支出效率、政策实施效果和业务履职效能，防止绩效管理流于形式。

穩步推动预算决算公开。中国人民银行总行已经明确，地市中支以上分支机构要普遍实行预算决算公开。2021年首先在单位内部公开，从2022年起通过互联网门户网站向社会公开。预算决算公开作为财务预算领域重要的制度创新，是预算单位接受内外部监督的有效方式，对于确保预算资金的公开透明和安全高效，促进预算管理法制化和科学化意义重大。

为适应预算决算公开需要，包括基层中国人民银行在内的所有预算单位必须在做好与预算决算公开相关的建章立制工作的基础上，科学制定和分配预算，严格支出管理，加强预算约束，及时纠正预算执行过程存在的偏差，从根本上杜绝预算执行中的违规违纪问题。

同时，也要求基层中国人民银行会计财务部门和从业人员，不断加强对预算决算公开制度规定的准确理解和恰当把握，充分反映本级和辖内预算决算管理过程的实际情况，确保公开内容客观真实、公开程序规范完整，努力打造预算决算公开阳光工程。

作者供职于中国人民银行赤峰市中心支行

责任编辑：钟立群