物业企业税务风险管理的实践对策研究

孙崇任

（深圳市天健城市服务有限公司，广东 深圳 518034）

伴随着税务改革，企业的涉税活动在政府的掌握之中。作为物业企业在日常发展过程中，尤其是在税制变革，新旧制度交替之际，正确地解读税务政策，更好地利用各种优惠政策，巧妙地安排各种税务活动，合法地节税已经成为很多企业税务人员必须面对的问题。物业企业作为中小企业的重要组成部分，始终是国民经济发展的中坚力量，其可持续发展性对我国经济发展有着较大的影响。从税务风险管理角度来看，很多物业企业在日常运行过程中，普遍存在着管理系统不完善，对税务风险管理重视程度不高的现象，尤其是随着新会计制度的进一步实施，税务管理带来的问题已经成为影响物业企业健康发展的重要因素，急需物业企业进行有效的分析和深入的探讨，提高重视程度，将其解决。

一、物业企业税务风险概述

税务风险就是物业企业在生产经营过程中，没有严格按照国家所规定的合理缴纳税务的相关制度开展缴税纳税，或者因为企业内部没有严格按照国家相关要求开展税务处理，与国家相规定的法律法规存在一定差异性，给企业运行带来了不必要的经济损失。物业企业作为中小企业的重要组成部分，其税务风险主要包括了主观性、矛盾性、普遍性的特点。主观性是纳税人和税务机关因为对国家所制定的各项法律法规和政策理解存在一定误差，使得税务问题处理存在很多不足，企业生产经营面临各种风险。矛盾性是指因为生产过程中企业为了追求经济效益的最大化，盲目的提高经济效益，企业季度目标和税后产值差异而造成的偷税漏税行为。不管是什么样的企业，只要存在生产运营过程，就需要纳税，就会面临税务风险，这是税务风险的普遍性。

二、企业税务风险管理的现实意义

物业企业的工作环境十分复杂，工作内容多种多样，物业企业的税务风险是因为税收问题而产生，主要包括了两方面的问题。一是因为物业企业的税务行为没有按照国家相关法律法规的要求开展规范纳税，造成了未缴税少缴税的现象，最终使得企业需要及时地补充没有缴纳的税收，同时还会遭受国家法律法规的惩处，违规严重时还会面临着刑事责任，损害企业的形象。二是企业在进行税务核算过程中，对税务的相关规定运用不准确，掌握不科学，理解不透彻，没有对当前国家所开展的税务改革有一个深刻的认知，税务优惠政策也没有得到有效的运用，最终使得企业承担的过重的税务负担，影响到整体的经营效果。因此，物业企业在开展税务风险管理工作过程中，就需要及时对国家和政府所制定的各种税务政策优惠政策有一个全面深刻的了解，要根据国家税务法规的相关要求，科学地缴纳税费，遵循正确的税费缴纳流程和缴纳准则，准确地利用各项优惠政策，避免因为少缴费或者不缴费所产生的各种税务风险。作为物业企业，在进行税务风险管理和各项风险处理过程中，应当强调税务缴纳的合理性规范性，这是规避企业风险的一个主要举措。企业的税务管理人员应该综合运用税务相关法律法规和政府部门所出台的各项优惠政策，尽量减少企业的税务支出，避免因为不必要的税务支出，造成企业的负担显著增加，提高企业整体效益。此外很多物业企业在开展税务风险管理过程中，普遍存在着与政府沟通不足所造成的信息缺失，企业在理解新型的法律法规制度时理解程度和判别意识常常不会达到政府所规定的期望值，再加上现阶段关于企业税务方面还没有形成完善的法律法规体系，因此像物业企业这样的中小企业，不能够完全规避税务风险所带来的经济损失。现阶段税务风险管理已经成为物业企业运行过程中需要重点关注的内容，需要采取必要的措施加强防范，尽量将这些风险降低到最小程度。

三、物业企业日常运行过程中所面临的税务风险

缴税纳税是每一个企业主体应尽的法律责任和义务，对于企业来说缴税会带来盈利的下降，在一定程度上会降低企业的经济收益，尤其是对于物业企业等这些中小企业来讲，影响更为严重。物业企业的规模较小，企业面临着严峻的市场竞争，在服务居民以及开展各种服务过程中，获利空间相对较少，纳税之后企业可能会面临着资金供给不足的影响，影响到企业在今后的发展，甚至会丧失较好的发展项目。为了进一步激发企业纳税的积极性，我国也相继颁布了一系列的优惠政策，旨在减少企业的税负，更好地推动物业企业等中小企业的发展，但是在实际的缴税处置过程中，很多物业企业对税务风险的掌握并不理想，给企业的生产经营带来了较大的负担，现阶段物业企业所面临的财务风险主要包括了以下几个方面。

1.税收筹划不稳定所带来的风险

企业的税收筹划基础包括了企业内部的纳税，工作人员的专业能力，税收筹划的认知程度，以及财务管理水平这些因素都会对物业企业税务风险的管理产生较大的影响。现阶段很多物业企业在理解国家所制定的各项税务法律法规以及税收筹划人员能力建设方面存在诸多不足，部分企业在新会计制度实行下，依然沿用传统的税务风险管理模式，这些都会造成物业企业的纳税筹划基础不稳定，税收筹划方案自然和国家政府部门的实际需求不相符，最终物业企业难以做到合理节税。在进行税务风险管理过程中，经常会因为操作不当，造成税务机关认定企业存在偷税漏税的行为，给物业企业的生产经营以及名誉上带来一定的影响，甚至会造成重要企业财务管理工作面临较大的漏洞，增加企业的税务风险概率。

2.税收政策变动所带来的风险

物业企业在税收管理工作开展过程中，应该遵循国家制定的各项法律法规以及各种政策。但我国税收政策一直处于动态变化之中，各个政策不断的发生转变，不断进行调整，这也是物业企业风险管理中的最不稳定的因素。国家在面对当前经济发展态势以及市场和企业未来的发展走向不可避免地会对税收政策作出动态化的调整，新政策制定和实施过程中，由于存在一定的缓冲期，如果不能够在这个缓冲期内及时作出改进，势必会对企业的税收管理产生较大的影响。而对于很多物业企业来说，由于自身的经营规模相对较小，对税收筹划的认知和重视程度不高，再加上税收工作人员的专业素质相对较差，工作积极性不足，造成企业的税收方案并没有得到有效的改进和新的税收政策存在一定的抵制，最终给企业的经营带来最大的风险。

3.税收筹划目的混乱所带来的风险

物业企业开展税收筹划的根本目的是更好地降低税率，减轻自身的经济负担，在合法合规的情况下有效降低税收，实现当期税收后的利润最大化。物业企业在日常发展过程中与大多数的企业一样，都是为了追求经济效益的最大化。但很多物业企业并没有重视税收与经济利益最大化之间的关系和区别，虽然税后利润最大化，可以实现企业当期经营，利润的显著提升，对于企业的利润最大化的实现，但可能与国家所制定的各项税收政策法律法规相互冲突，影响到企业资金回流，资金紧张，不能够及时开展某些具有潜力的项目。在税收筹划规划过程中，由于目的不纯，成本显著增加，十分不利于企业的健康发展。

四、物业企业税务风险管理存在的几点问题

1.认知不足，不能够做到依法纳税

科学纳税，依法纳税是各个企业的职责和义务。作为国民经济建设的重要组成部分，在缴税纳税等政策执行方面要具备主观能动性，要有主人公意识，真正做到主动上缴税收，这样才能够为国家的健康发展提供充足不竭的经济来源。物业企业要具备国家发展，人人有责的发展观念。但是很多企业正是因为纳税业务认知不端正，普遍存在着偷税漏税的行为，在日常缴税和税务风险管理过程中，想尽一切办法规避税收。有部分物业企业为了更好地规避纳税，想尽一切办法来逃避纳税，把纳税作为一种人情事故和经济成本支出。企业领导人员利益熏心，采取多种形式来规避纳税，给国家财政带来了极大的危害。出现这种情况，主要是因为企业的管理人员对财务风险管理和纳税重视程度不高。在很多管理人员的思想中都都认为纳税管理和税收只是财务部门的事情，其他人员不需要参与到纳税和税收管理工作当中，而是将企业90%以上的生产能力投入到了日常运行和管理当中。在人才培养和工作队伍建设过程中，更加注重企业经济效益的获取，忽视了员工在财务方面的技能培养，由此财务和公司生产部门所产生的各种矛盾不断出现，造成了企业的各项税收政策执行不到位，有时还存在无法收复的税收风险，增加了企业的生产成本，有时还会使企业面临违法的风险。

2.税务法律法规意识薄弱

部分物业企业在开展税收缴纳过程中，将该种行为看作了是生产性的成本，或多或少都存在违法偷税漏税的现象，或者延期缴纳税收，以最少的金额缴纳税金。出现这种情况主要是因为企业的管理层缴税纳税意识比较薄弱，对国家法律法规的认知不足，不能够充分发挥企业应有的职能作用。近年来，虽然国家税务部门加大税收管理，仍然存在着企业上缴的税收和国家规定应缴的税金不相符的情况，纳税管理活动任重而道远，并且还会面临诸多不确定的因素影响。很多物业企业的管理者不按期缴纳税收、逃避税收，就算被查到只需要按照相关要求补齐款项即可，对国家税收法律的认知不足，法律意识比较淡薄，多物业企业根本没有形成完善的健全的社会控制体系，给国家财政安全带来了巨大的危害。

3.事物管理形式比较单调

当前虽然很多物业企业都建立了税务管理机制，配备了相应的税务管理工作人员，有效防范税务风险的发生，但是在很多企业的内部税务控制职能是财务中心的工作，工作部门只注重财务管理，成本核算，成本开支，忽视了税务控制，并且这一方式难以在短时间内作出改变。部分企业将税务控制税务管理活动作为财务管理的重要环节。纳税申报人员也只是根据财务管理的相关要求以及财务核算的相关信息，机械化地开展报税，税务控制的日常工作开展不当，只是对税务部门检查出的各种税务问题进行有效的纠正和反馈，属于一种被动式单调式的税务控制模式，控制方法比较落后，管理质量相对较低，无法在短时间内提升整体的管理效果。

五、税务风险管理工作对策

1.优化税务风险管理环境

一是提高税务风险的管理认知。物业企业在税务风险管理工作开展过程中，要想进一步完善税务风险管理机制，就需要企业的全部工作人员参与其中，并实现全税种管理和全方位的管理，从源头上防范财务风险的产生，提高对财务风险管理的重视程度，并将这一工作融入到物业企业的日常经营当中。二是对企业的组织结构做出进一步的完善。企业的人员数量相对较多，为了切实提升整体的管理效率，建议物业企业可以成立相应的税务部门进行针对性的税务管理，主要负责企业的税务风险的各项管理，指定一名副经理分管税务部门，由原来的财务部门中委派专职负责财务风险管理的工作人员开展税务风险管理，以此来形成相应的工作小组，建立合理的内部管理规章制度，鼓励企业员工全面参与到企业的重大决策当中，提出建议，对企业的税务风险实施动态化的管理。三是加快构建社会风险管理的配套制度。要逐渐完善企业的增值税发票管理制度，加强对进项税发票和销项税发票的有效监管，要确保各种发票形式，内容精准，填写恰当，不存在错误，符合相关规定。四是对设施人员进行针对性的培训，构建完善的培训机制和考核机制。物业企业在开展税务风险管理过程中，应该对涉税人员定期加强培训，根据国家所出台的相关法律法规结合企业的战略提出的新要求，定期开展培训课程，保障相关工作人员能够对国家的最新税务政策有一个全新的理解，及时解决工作中所存在的诸多问题[1]。为了提升培训效果，每次培训结束之后都应该进行严格的考核，形成完善的考核机制，真正做到奖罚分明。通过考核奖惩能够进一步激发相关工作人员的工作积极性，有利于开展针对性的监督，并对税务方案作出针对性的调整。

2.设定税务风险管理目标

在税务风险管理目标设定过程中，一定要结合物业企业的实际情况，不能好高骛远。作为物业企业应该充分认识到即便是所有事项都按照规定进行纳税，仍然会存在缴税的风险，也会造成一定的经济损失。另外，很多物业企业在工作开展过程中也会存在弄虚作假的现象，这些都会造成企业税务风险的不可预见性。所以在确立税务风险管理目标时，应该结合企业的实际发展情况和长远的发展战略要求，要按照国家法律法规，保障企业经济效益最大化，尽可能减少不必要的税收损失，对引发税务风险的关键因素提前进行有效识别，提前做好防控，降低税务风险发生的概率。

3.建立完善了税务风险评估体系

物业企业通过定期开展税务风险评估，能够对企业的涉税情况有一个全面的评价，及时发现在纳税缴税过程中可能存在的诸多风险。一方面，企业应该加快建立税种评估指标体系，以企业的增值税，企业所得税为出发点进行具体指标的分析[2]。另一方面，还应该加快构建财务指标体系，针对企业所存在的潜在性的税务风险应该及时进行识别，避免产生深远影响。实际生产经营过程中，应该综合考虑物业企业的内外部环境因素，综合评价各种不良因素，确保企业经营的安全平稳，规避税务风险。

4.完善企业税务风险监督机制

企业社会风险管理制度的高效运行离不开税务风险监督机制的支撑，这一监督机制主要从以下两个方面入手：一方面，应该对现存的社会风险的管理实施现状进行综合性的监督考核；另一方面，应该对企业的税务风险管理效果进行综合性的评价，并在评价过程中对企业税务风险管理制度存在的不当之处进行有效的改进和完善。企业的审计部门不仅要注重企业财务部门的账务处理是否合理，也应该对税务部门等涉税事务进行针对性的评价和监督，依托高级管理人员构建完善的税务审查评价制度，通过不断地审查考核，找到当前税务风险管理中存在的不足，并对考核结果及时作出反馈[3]。此外，还应该明确具体的工作职责，明确税务管理人员的具体工作范围和相关权限，保障税务管理工作的独立性，确保考核的清晰科学。还可以从外部聘请专业的税务中介机构，对公司的涉税事项进行定期的审计，及时发现内部的监管空白，将税务风险降低到最小程度。

六、结语

综上所述，物业企业在日常的生产运营过程中，税务风险是经常存在，并且伴随了企业的生产运行的全过程，是无法全面回避的。在全新历史时期，为了更好地推动企业长远的发展，实现效益的最大化，就需要制定针对性的财务风险预防措施，并对企业生产经营过程中所面临的各种风险做出有效的改进，尽量减少税务风险对企业产生的影响，实现合理纳税，科学纳税，有效提升物业企业的整体管理水平，降低社会风险对企业生产发展所产生的不良影响，更好地促进企业经济效益的提升。