内部控制要素在企业财务管理中的应用

文｜周 静

财务管理是企业日常管理工作中的重要内容之一，其工作内容包括资产购置、资产投资、资本融通、经营过程中的现金流管理和利润分配管理，对企业长远发展和获得良好经济效益有十分重要的意义。内部控制制度是企业在经济活动中所建立的一种业务组织形式和职责分工制度，可以通过在企业内部开展自我调整、约束、规划及控制等一系列工作来保障经营活动的合理性和有效性。为推动内部控制制度在企业财务管理中有更为广泛的应用，进一步分析探讨内部控制要素在企业财务管理中的应用要点与策略尤为必要，必须予以充分的重视。

一、企业内部控制要素与财务管理

（一）企业内部控制五要素

企业内部控制主要包括五项基本要素，即内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、对控制的监督。

（1）内部环境：内部环境是企业开展内部控制工作的重要基础，主要包括治理结构、组织机构、内部审计机构、企业文化、权责分配、人力资源政策等。

（2）风险评估：风险评估是企业开展内部控制工作的重要环节，其作用在于快速、准确识别企业生产经营过程中所存在的风险因素，并制定针对性的应对措施。风险评估的内容主要包括目标设定、风险识别、风险分析及风险应对。

（3）控制活动：控制活动是企业开展内部控制工作的具体方式，可确保企业内部控制目标有效实现。控制活动的内容主要包括内部报告控制、财务保护控制、职责分工控制、会计系统控制、预算控制、审核批准控制、经济活动分析控制、信息技术控制及绩效考核控制。

（4）信息与沟通：信息与沟通是企业开展内部控制工作的重要条件，主要包括信息的收集、在企业内部和外部的传递与沟通。

（5）对控制的监督：对控制的监督是企业开展内部控制工作的重要保证，可以对企业生产经营过程中内部控制的健全性和有效性开展全面的监督管理，并形成相应的书面报告，继而做出处理。

企业内部控制的五要素之间有密切的关系，共同构成了内部控制体系。首先，内部环境是企业建设内部控制制度和开展各项内部控制工作的土壤，要求企业必须有一个良好的环境；其次，内控体系核心的三个环节是风险评估、信息沟通与控制活动，尤其是控制活动在企业内部控制中发挥着十分重要的作用，必须将其嵌入至业务流程中来执行；最后，监督管理是促使企业内部控制成为闭环的重要组成部分，若是缺少监督管理则势必会影响企业内部控制工作的开展成效。

（二）内部控制与财务管理之间的关系

企业内部控制与财务管理之间有着十分密切的关系，彼此相关依存，财务管理工作中的内部控制是否可以有效应用直接关乎企业市场竞争能力，借助内部控制来开展财务管理工作便显得尤为关键。总的来说，企业内部控制与财务管理之间的关系集中体现在两方面，即财务管理是内部控制的一项重要内容、财务管理与内部控制理念紧密联系。

（1）财务管理是内部控制的一项重要内容：财务管理工作对企业的短期发展和长远发展均有十分重要的意义，属于企业生产经营过程中的重要内容，更是企业获得市场竞争力的有力抓手。企业要想做好财务管理工作，最大限度提升财务管理水平，必须重视内部控制要素的作用，高效发挥内部控制的优势。在内部控制过程中，企业要不仅要将其落实至财务部门和生产经营的全过程，更要将内部控制渗透至各个部门，真正意义上将内部控制作为实现财务管理的有效手段，以此来提升企业财产的安全性和利用效率。

（2）财务管理与内部控制理念紧密联系：就中小企业生产经营过程中所面临的困境来说，因为受到自身规模的限制，财务管理工作无论是开展效率还是质量均有不足，为确保财务管理工作高效开展，必须加入内部控制。总的来说，企业所开展的财务管理与内部控制在执行理念和目标上均有很大的相似性，比如在基本结构上，财务管理和内部控制均秉承全过程和动态化管理的原则，要求做到事前防范、事中控制和事后监督。保证资产的完全完整，提升企业经济活动的安全性、经济性和效率性。

二、内部控制要素在企业财务管理中的意义

内部控制的五要素对企业所开展的财务管理工作有较大的影响，其可以影响到企业财务管理决策和财务控制能力。总的来说，内部控制要素对企业财务管理的意义集中体现在两方面：

（1）内部控制要素可以强化财务控制能力：内部控制可以从企业资产安全、完整、合理等多个方面开展财务管理工作，同时借助科学有效的财务管理措施可以改变企业以往不合理的经营方式，形成可行性更高、应用效率更高的财务管理机制。比如内部控制注重对企业财务机构实行相互控制，对各个部门之间的权责作细化分解，确保各个职能部门明确自身在财务管理中的职责，以此规范职责和强化监管力度，以往财务管理过程中所存在的“无人管”和“多人管”问题可以得到有效的规避。另外，通过应用内部控制，企业所开展的财务管理工作更有针对性，可以形成有效的科学决策机制、执行和监督机制，企业经营管理过程中所制定的财务目标更易实现。

（2）内部控制要素可以强化财务报告的可靠性：内部控制要素对财务报告可靠性的影响集中体现在两方面，即直接影响和间接影响。在直接影响方面，内部控制通过开展会计核算工作可以对企业生产经营过程中的一系列活动做全面连续的记录和分析，以此为企业后续所开展的财务活动提供参考依据，确保财务决策更加的合理和科学。在间接影响方面，内部控制可以通过业务循环和生产流程来强化财务报告的可靠性，通过做好财务报告工作可以让企业经营者更加直观地看到企业的经营状况，一旦发现财务报告信息失真和核算系统运行存在缺陷，可以在第一时间发挥内部控制的作用来进一步完善会计核算系统，强化财务报告的可靠性。

除此之外，内部控制还明确了企业财务管理的重点，即预算管理控制、财务资产控制、实物资产控制、成本控制、固定资产投资管理控制及产品销售控制，这对于进一步提升企业财务管理水平有十分重要的意义。

三、内部控制要素在企业财务管理中的应用要点与策略

（一）健全以内部控制为导向的财务管理制度

针对企业财务管理的特点和需求，企业需要积极构建和健全以内部控制为导向的财务管理制度，以此来确保财务管理工作高效落实。总的来说，基于内部控制理念，企业在健全财务管理制度时需要重点从以下几点着手：

（1）为确保内部控制工作可以高效落实，企业需要进一步树立内部控制理念，严格落实相关的内部控制制度，采用计划和统计的方式来制定与内部控制要素一致的表单。同时借助大数据挖掘技术对财务管理信息进行收集、分析和预测，实现内部控制的精细化管理，引导企业所有的员工积极参与到财务管理工作中来，在企业内部营造良好的内部控制氛围。另外，企业要进一步加大对内部审计的监控，将内部控制融入企业所开展的各项财务工作，做到事前预测、事中控制和事后监督，对财务工作实行全过程监管，强化内部审计部门与财务部门日常工作的权威性和专业性。

（2）合同签订、产品销售及汇款等多项业务均属于财务管理的重要内容之一，考虑到中小型企业在财务管理过程中常常因为自身能力不足、管理制度不健全等问题影响工作质量。因此，基于内部控制理念，企业除营造良好的内部环境外，还需要做好财务管理的预警工作，做好风险识别和应对工作。一方面，积极构建动态化的财务风险识别机制，发挥会计人员和系统的优势，引导会计人员在财务操作过程中严格遵循相关的法律法规，将内部控制理念渗透至会计管理工作中，最大限度减少财务管理风险问题的出现。另一方面，完善当前内部控制架构，对不合理的管理方式做进一步的完善和改进，融入财务风险意识，根据企业所处的发展阶段制定财务管理战略。

（3）进一步健全责任制度和监督制度，对财务管理职责做系统的细化分解，分割权力和责任，将财务管理的具体事项落实到责任人身上，以此来避免财务工作“无人管”和“多人管”的问题。为发挥工作人员积极性和主观能动性，还应该进一步健全监督制度，构建内部和外部两种监督机制，保证内部控制有充分的执行力，可取得良好的执行效果。

（二）完善以内部控制为导向的内部组织结构

企业需要按照自身发展需求和行业特点来制定相应的内部组织结构，将财务管理的诸多权力科学的划分，确保各司其职，同时让权力相互制约，以此来保证财务管理工作高效落实。在内部组织架构完善方面，企业要进一步凸显财务总监和财务经理的权责，整体负责企业生产经营过程中的资金营运、会计核算和成本核算等多项工作，领导好总账会计、成本会计、应收款会计、应付款会计、出纳员等权责主体，提升企业财务管理信息的准确性和安全性，强化财务管理的内部控制能力。

（三）强化财务管理的信息化建设力度

信息化已经成为企业开展财务管理的必然趋势，可大大提升财务管理的执行效率，降低财务管理风险。因此，在新时代背景下，企业要进一步依托于信息化技术来强化财务管理的信息化能力。一方面做好信息化建设工作，加大基础设施的建设力度，积极采用以大数据为代表的信息化手段开展财务信息的统计和分析，发挥信息技术的优势，既实现降低人力成本的目的，也强化企业内部财务信息沟通和共享能力。另一方面有条件的企业可以构建数据信息库，对企业生产经营过程中所产生的财务信息作系统性的统计和分析，及时处理各类信息，为领导层经济活动的决策提供参考性意见。除此之外，无论是内部控制还是财务管理均有一定的特殊性和难度，因而企业在健全财务管理制度和完善内部组织架构的同时，还需要给予人才培养充分的重视，定期开展专业培训，为财务工作人员提供再学习的机会和环境，帮助其掌握更多内部控制和财务管理的知识，尤其是提升财务管理的信息化意识和能力，以此为企业财务管理工作培养优秀的人才队伍。

四、结语

就现代社会大中小企业所开展的内部控制工作来看，通过在财务管理中应用内部控制可以有效保障资产的安全，尤其是通过开展财务核算、审核及财务战略制定等多项工作不仅可以保障财务工作高效进行，且可以提升财务决策准确性，提升企业经营效率与质量，为企业的长远发展保驾护航，在企业财务管理中有十分强的实用性和适用性。