减税降费对中小企业的影响调查与分析

王馨伟 王思宇 郭玢铄 张天宇 汪乐

摘要：目前我国大规模实行减税降费政策，减税降费政策的实施，必然会减轻中小企业的负担，给中小企业的发展带来新的机遇。本文梳理了我国减税降费的重要政策，并对丹东地区部分中小企业的展开调查分析，着重研究减税降费政策对制造业企业的具体影响，探讨新政策下制造业中小企业的应对措施，旨在促进我市制造业企业的健康发展。

关键词：减税降费;中小企业;制造业;影响;发展

为深化供给侧结构性改革，减轻市场主体负担，激发市场主体活力，增强市场主体发展动能，促进经济可持续性发展，党中央、国务院作出了重大决策部署——减税降费。减税降费政策的实施，可以帮助中小企业降低成本，提升中小企业在市场上的综合竞争力。

一、减税降费政策的实施

2019年以来，国家陆续出台了一系列力度大，范围广的减税降费政策，在着力为市场主体解决困难的同时，有力的促进了中小企业的发展。包括中小企业普惠性税收减免、深化增值税改革、降低社会保险费率和个人所得税改革等政策陆续发布实施。根据减税降费政策文件规定，对中小企业实施普惠性税收减免，小型微利企业所得税减半，征税范围已由年应納税所得额30万元以下逐步扩大到300万元以下，增值税起征点已从月销售额3万元提高到10万元，即月销售额10万元以下的，不用再交纳增值税;对小规模纳税人交纳的部分地方税种，可以实行减半征收。深化增值税改革，继续推进实质性减税。将制造业等现行16%的税率降到13%，将交通运输业等现行10%的税率降到9%，保持6%一档税率不变，同时，扩大进项税抵扣范围;降低企业社保缴费负担，下调城镇职工基本养老保险单位缴费比例。这些减税降费政策减轻了企业负担，降低了企业成本，增加利润空间，增强其生存能力，有利于形成宽松的发展环境，为中小企业的发展带来新的契机。

2020年春很多中小企业举步维艰。为了纾解企业困难、支持稳定和扩大就业，国家有关机构和部门陆续发布相关减税降费的政策，自2020年2月起，免征中小微企业三项社会保险费单位缴费部分;对生产经营出现严重困难的企业，可申请缓交社会保险费;2020年企业职工基本养老保险基金中央调剂比例提高到4%，加大对困难地区的支持力度;为支持广大个体工商户在做好防控同时加快复工复业，自3月1日至5月底，免征湖北省境内小规模纳税人增值税，其他地区征收率由3%降至1%;为支持相关企业发展，受影响较大的困难行业企业2020年度发生的亏损，最长结转年限由5年延长至8年。这些减税降费政策的实施，必将会给中小企业带来重大的影响。

二、减税降费政策对丹东中小企业影响的调查

为了了解减税降费政策对中小企业的影响情况，帮助中小企业找到应对措施，我们调查小组在初步了解减税降费政策的基础上，深入丹东市工商局，丹东市税务局等相关机构，收集丹东市中小企业的相关数据，同时选举了部分中小企业进行了深入细致的调查。我们此次的调查采用了抽样调查与典型调查相结合的方式，选取了不同行业的中小企业，重点对制造业行业进行了调查与了解，采取发放调查问卷的方式进行调查。该调查内容主要包括企业的基本情况调查，了解企业的性质、行业、规模等基本情况;了解企业的纳税情况以及中小企业对减税降费政策的了解情况以及执行过程中存在的问题等。

本次问卷调查由我们大学生创新创业小组成员设计并组织实施，我们采取发放电子问卷调查与实地走访相结合的方式，对丹东市的20多家中小企业进行了调查，共计发放了50份调查问卷，收回有效调查问卷48份。此次接受调查的基本上是中小企业的会计人员或者财务机构的负责人，了解到了丹东中小企业的实际情况，信息比较真实、可靠，为进一步开展调查研究工作打下了基础。

三、减税降费政策对中小企业的影响分析——以丹东制造业企业为例

通过对调查数据的整理与分析，我们发现新的减税降费政策惠及所有中小企业，实施减税降费政策后，中小企业的税负普遍降低，但其影响较大的还是制造业企业。下面我们以制造业企业为例，分析减税降费政策对中小企业的影响。

（一）降低采购价格，减少企业成本

降低采购价格对于不得抵扣增值税进项税额的纳税人企业来说将直接受益。我国的增值税属于流转税，税负的最终承担者是消费者。除了消费者受益减税外，增值税小规模纳税人的增值税一般纳税人在不得抵扣进项税额的情况下都将成为受益者。制造业企业将分享供应商降价带来的收益，对一般纳税人还可分享其供应商税负降低带来的价格下调，一方面，增值税税率下调3%后，采购原材料的税负下降超过0.225%，另一方面，企业之前交易环节的增值税税收负担的下降会体现在供应商的含税价格中，供应商出于扩大销售的目的，会让渡一部分减税收益给制造业企业，从而进一步降低企业成本。

（二）减少现金流出、缓解资金压力

减税将直接降低纳税的现金流出量。在企业实践中，增值税纳税义务发生和税款缴纳的时点往往早于经营现金流流入的时点。增值税纳税义务发生时间为销售货物或者应税劳务发生时，收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天;先开具发票的，为开具发票的当天。增值税的纳税期限一般为次月，由主管税务机关根据纳税人应纳税额的大小分别核定。但企业经营现金流的流入时点很多时候晚于收入确认时点和增值税税款缴纳时点。特别是对于那些产业链上不具备竞争优势的制造业企业，需要赊销或者开承兑汇票形成应收账款或应收票据，对供应商不具有议价权的情况下只能付现，但增值税早于这一时点已经支付，加剧了企业的资金压力。减税将减少买方现金支出，一般纳税人购买产品时负担的增值税率相应下调3%，购买产品时现金支出减少，现金储备压力降低。缓解制造业营运资金压力。

（三）提升利润空间

减税降费是深化供给侧结构性改革中“降成本”的核心与关键，尤其是对占增值税总量近60%的制造业企业而言，2019年增值税税率降低3%的政策无疑是一场期盼已久的减负“及时雨”，应该说是近年来一系列减税降费政策的“最硬主菜”。通过影响增值税附加税的税率带来销售利润率的提升。因为增值税是价外税，降低增值税税率本身并不会直接影响企业的销售收入和利润，但减税对增值税附加税有一定的影响，目前我国增值税附加税主要包括城市维护建设税和教育费附加（假设分别按照7%和3%计算），制造业增值税下降3%，扣除所得税的影响（所得税税率按25%计算），总体税负下降0.225%【3%*（7%+3%）*（1-25%）】，企业的净利润将提高0.225%，叠加2018年制造业增值税税率已经降低1%，两次减税效果综合后，将提升制造业销售利润率0.3%（0.075%+0.225%），对于销售利润率较低的制造业企业，两年的增值税累计下降对销售利润率的边际效益改善较大。

四、减税降费政策下中小企业的具体应对措施

此次减税降费是我国应对经济转型升级和供给侧结构性改革的重大战略举措，实体经济特别是制造业企业应积极分析政策变化，抓住机遇，深化供给侧结构性改革、提高研发能力和产品附加值、灵活选择定价与竞争策略、优化用工成本和结构，向创新和研发要效益，通过精益化管理，提升管理能力和盈利水平，切实推进高质量发展。

（一）合理选择纳税人的身份类型

企业选择什么样的纳税人身份，与其最后所缴纳的应税额都有着不容小觑的关联，因此，企业在选择其纳税人身份的时候应当慎之又慎，着重考虑应于不同的纳税人身份的税收政策最终会对其应税额所产生的影响。对于一般纳税人来说，在国家调整增值税税率的时候，其可抵扣进项税额度所能够为企业带来的税率缩小幅度也就越可观。因此中小企业就应当更加谨慎地选择其相应的纳税人身份类型，以此来达到最大程度的企业税收情况的优化，使其能够更大程度地受惠于国家的税收下调政策，有效地进行纳税筹划。

（二）加强纳税筹划意识，有效进行纳税筹划

税率的变动给企业带来的影响是双向的，做好企业的税务筹划，通过运用税务知识进行合理的避税有重要的意义。因此，企业应树立税务筹划意识，针对颁布的最新的税率政策，组织税务人员开展对税务政策的学习，通过制定合理的招聘计划，定期培训，内网宣传，外出学习等提升员工的纳税筹划水平，以便对经营业务方向进行调整。例如，制造业税率下降3个百分点，可以适当调整自己的经营方向，选择合适的供应商，加强与上下游供应商之间的联系，以分享税率降低的红利，提高企业经济效益。

（三）不断提高自身的经营与管理水平

中小企业必须定期召开研讨会，对于相关的税务政策进行分析，以此来提高其对于这些政策变化和应对的敏感度。只有当中小企业对于税收政策以及本身利益之间的交叉点做好明确的了解和划分之后，其才能够形成和保持应对外界因素变化的能力，并且始终都使自己立足于不败之地。

综上，中小企业应当认真研究减税政策政策，积极采取有效的应对措施，抓住市场先机，吸引消费者，是税率优惠政策惠及大众，增强企业法人知名度与诚信水平，提高企业的核心竞争力，降低杠杆、调整结构、补齐短板，提升创新和研发能力，提升产品附加值和核心競争力，推动企业健康和高质量的发展，不断壮大。

参考文献

[1]柳美芝.当前我国减税降费的现状、难点及对策建议[J].财经界：学术版，2018（19）：119-120.

[2]郝庆环.减税降费政策对中小企业的影响[J].中国中小企业，2019（10）：108-109.

课题名称：减税降费对丹东中小企业的影响调查与分析，课题编号：202011779010。