加强企业全面预算的精细化管理思考

郝毅 王斌 邵华 王贝尔

摘 要 全面预算精细化管理可以采用科学化的管理模式取代传统的管理模式，采用集约化的管理模式取代粗放型的管理模式。精细化管理下的预算不同于传统的企业财务计划，它是将粗放的预算管理工作升级为更加细致、更加严密的预算管理模式，强调的是系统化、专业化、全覆盖、全员参与、全过程的管理。

关键词 全面预算管理 精细化 单元成本

一、企業全面预算精细化管理的意义

全面预算管理的基本特征就是精细化的操作和管理，企业采用自上而下的全面预算模式，可以有效地促进员工素质和工作积极性的提升，对企业的不足和问题进行有效的弥补[1]，最终使企业的整体管理现代化水平得以显著提升，助力企业实现高质量发展。全面预算精细化管理可以采用科学化的管理模式取代传统的管理模式，采用集约化的管理模式取代粗放型的管理模式[1]。精细化管理下的预算不同于传统的企业财务计划，它是将粗放的预算管理工作升级为更加细致、更加严密的预算管理模式，强调的是系统化、专业化、全覆盖、全员参与、全过程的管理。

二、全面预算管理存在的问题

（一）没有足够的重视

全面预算管理体系要求覆盖全员，要求预算要全面，既要考虑内部资源，又要考虑外部条件;既涉及财务系统，又涉及非财务系统。但目前很多企业在全面预算管理工作中并没有充分认识到预算的重要性，全员参与程度不高，即使参与了，在开展全面预算管理工作的过程中往往只是消极地应对。

（二）组织机构设置不健全

企业全面预算管理组织机构设置不够健全，设置预算管理组织机构的企业相对较少。预算管理委员会是预算管理中一个重要的组织领导机构，具体工作还需要各系统的人去做，预算编制、预测、分析、调整、执行、跟踪、考核等一系列流程都是很具体的工作，要求比较细。当前企业的预算管理工作基本上全是财务部门的人，结果成了财务部门的预算管理，其实需要健全的组织机构，财务系统与各系统相互配合。

（三）缺乏考核激励机制

现在很多企业中并没有形成健全的预算和绩效考核制度，奖惩制度激励效果不明显。考核体系一是缺乏规范化、定量化的指标，二是缺乏适用性，存在考核脱节的现象。

三、全面预算精细化管理的有效对策

（一）提高对全面预算精细化管理的认识

全面预算管理是市场经济的产物，而精细化预算管理是进一步提升企业管理水平的一种重要手段。首先，企业的各级领导班子必须对企业全面预算管理的重要性有充分的认识，积极转变自身的管理理念，在日常经营活动中要将先进的现代化管理理念融入进去，从而进一步将精细化管理和创新理念贯彻下去，充分调动员工的主观能动性和积极性，只有这样才能提升企业现代化管理水平，增强企业的核心竞争力。

（二）建立健全组织机构

要想有效落实全面预算管理，并且使全面预算管理的效益充分发挥出来，就必须具备完善的管理制度保障，而且要让全体员工充分认识这些规章制度，这样才能够让员工真正做到自觉遵守和执行，从而充分发挥全面预算的效用。为了使全面预算管理得到实质落实，必须不断健全企业的组织机构体系。企业要利用健全的组织体系使每一个员工都做到各司其职，只有这样才可以实现全面预算管理的目标。

（三）完善预算管理考核制度

企业必须严格按照上级公司预算管理制度和绩效考核管理制度来制定企业相应的制度，同时根据上级公司每年发布的最新预算及绩效管理制度修订完善企业相应的制度。通过建立健全预算管理制度和绩效考核制度能够使企业科学合理地编制预算，制定和顺利地执行企业的预算编制和管理制度。通过开展绩效考核评价，强化绩效激励约束。

（四）强化预算的精细化管理

一是建立单元成本管理指标体系。按照“追根究底”的成本控制原则，结合企业的实际情况，细分燃料成本、材料成本、人工成本、检修费用、财务费用和管理费用等，进一步研究建立单元成本管理指标体系，完善单元成本计算方法，将单位成本一直分割到无法再细的最小单元为止，形成更加精细化的成本构成定额。二是明确单元成本管理责任主体。进一步明确各层级的利润和成本责任。其中，成本责任可根据企业的实际情况，层层分解到部门、车间、班组、人员以至某台设备、某个项目和某项工作，为实现成本精细化分配、核算、控制、考核奠定基础。三是加强单元成本管理分析控制与考核评价。实时追溯成本构成中每一项成本的明细信息和产生源头，有效识别成本控制的关键环节和主要影响因素，动态分析成本构成中的不合理因素，有针对性地制定合理的降本目标和措施，并对落实效果进行实时跟踪。配套建立成本绩效考核评价办法，根据同业最佳和自身历史最好水平，结合年度预算指标，设置各级成本中心的量化考核标准，有效传递成本考核压力，实现成本考核定量化。

（五）推进相关业务领域信息化

完善生产、基建、物资、燃料、营销、人资等管理领域的信息化应用，深化电力板块，推进煤炭及其他板块ERP应用。优化整合相关领域业务应用中的成本管理功能，并加强与财务核算、合并报表、在线经营分析等应用的集成，建立结构化、精细化的成本构成台账，实现各类成本费用的自动归集、分摊、记账和分析。

（六）深化在线经营分析应用

逐步减少在线经营分析所需的手工填报数据，不断扩大数据自动采集覆盖面，提高采集效率。在有效整合经营数据的基础上，加强指标钻取和追溯分析，实现数据异常警示监控功能，建立完善成本、盈利等主题的分析应用。

四、结语

在经济体制改革的大环境下，企业要想在激烈的市场竞争环境中实现长远发展，就必须提升企业精细化管理水平。在提升企业精细化管理水平的过程中，实施全面预算管理是不可缺少的一个组成部分。面对当前企业在全面预算管理中出现的问题，需要通过对全面预算精细化管理的认识，健全组织机构，完善预算管理考核制度，强化预算的精细化管理，推进相关业务领域信息化、深化在线经营分析应用等措施，才能提升企业管理效率及现代化管理水平，进一步提高企业经济效益。

（作者单位为华能太原东山燃机热电有限责任公司）

参考文献

[1] 许丽景.浅议全面预算与成本控制[J].时代金融，2012（15）：94.