山东省企业职工基本养老金计发办法的发展研究

徐国晖

摘要：山东省企业职工基本养老金计发办法历经多次变革，政策性较强，本文通过回顾并梳理基本养老金计发办法的发展脉络，厘清不同计发因素的影响作用及意义，对企业职工养老金的未来发展做出展望。

关键词：企业职工养老保险;基本养老金;计发办法

山东省是人口大省，2017年总人口超过1亿，离退休职工达677.1万。1上世纪50年代实施的《中华人民共和国劳动保险条例》，规定按月征收工资总额的3%作为劳动保险金，由企业全额负担，职工不承担缴费责任，由此建立起企业职工养老保险制度。文革期间职工退休制度一直缺位，直到70年代末，为更好地适应经济社会发展，配合社会体制机制改革的需要，我国建立了企业职工退休制度。

基本养老金的计发办法是企业职工退休制度的基础与核心，计发办法具体规定了退休待遇组成部分及计算标准，其发展与变革事关退休职工的切身利益。顺应国家发展改革的要求，山东省企业基本养老金计发办法的改革是阶段式推进的过程，其政策逻辑是国家政策的顺延，同时也有适应地方发展情况的自身特点。

一、企业基本养老金计发办法的发展历程

1、初始阶段：1978年-1988年

为了补齐文革十年退休制度的缺位及妥善安置老工人以及因工、因病丧失劳动能力的工人，1978年5月全国人大常务委员会第二次会议批准《国务院关于工人退休、退职的暂行办法》（国发〔1978〕104号），初步明确了我国企业职工退休的制度框架。

（1）退休及退职条件

正常退休条件：该暂行办法规定的工人退休条件包括：男性工人满60周岁，女性工人满50周岁，且连续工龄满10年;从事特殊工种的，男性工人须满55周岁，女性工人须满45周岁，且连续工龄满10年。

因病因工致残提前退休条件：男性工人满50周岁，女性工人满45周岁，连续工龄满10年，由医院证明并经劳鉴委认定完全丧失劳动能力。

退职条件：经劳鉴委认定完全丧失劳动能力但不符合退休的年龄条件，应当退职。

（2）退休费计发办法

按照参加革命工作的时间结合本人的连续工龄，确定退休费的计发比例，对因公致残完全丧失劳动能力的，另外发放护理费。

抗日战争时期参加革命，退休费计发比例为本人标准工资的90%;解放战争时期参加革命，退休费计发比例为80%;新中国成立后参加工作且连续工龄满20年，退休费计发比例为75%;若连续工龄满10年不满15年的，则退休费计发比例为60%。不低于25元。

提前退休或退职的，如需要他人照顾生活的，退休费计发比例为本人标准工资的90%，另外发放不超过普通工人工资的护理费;不需要他人照顾生活，退休费计发比例为80%。不低于35元。

退职费计发比例为本人标准工资的40%，不低于20元。

2、发展阶段：1989年-1992年

1989年3月，山东省劳动局出台《关于给企业退休职工发放生活补贴的通知》（〔89〕鲁劳险字第084号），该通知在国发〔1978〕104号文的基础上，根据不同情况每月增发一项生活补贴。

（1）生活补贴计发比例

建国前参加革命的，生活补贴计发比例为本人标准工资的20%;建国后参加工作的，连续工龄满30年及其以上，生活补贴计发比例为20%;连续工龄满25年不满30年的，生活补贴计发比例为15%;连续工龄满10年不满15年的，生活补贴计发比例为25%。因工致残完全丧失劳动能力，需他人照顾生活的，生活补贴计发比例为5%;不需他人照顾的，生活补贴计发比例为10%。

（2）退休费计发办法：

国发〔1978〕104号文件计发的退休费 +〔89〕鲁劳险字第084号文件计发的生活补贴

3、第一次改革阶段：1993年-1995年

为适应经济市场化发展和企业经营转制的需要，进一步深化劳动工资体制改革，1993年山东省试点开展改革企业退休职工基本养老金计发办法（鲁劳发〔1993〕163号），本次改革目的在于建立基本养老金计发与社会平均工资、职工缴费相关联的新办法。

（1）退休条件。企业职工达到退休年龄且缴费必须满5年，缴费年限不足5年的，不享受退休待遇。

（2）基本养老金计发办法

基本养老金由由社会性养老金和缴费性养老金两部分组成。

社会性养老金以退休时上年度月社会平均工资为基数，按缴费年限划分计发比例。缴费满15年及以上的，按25%计发;缴费10年-15年，按20%计发;缴费5年-10年，按15%计发。

缴费性养老金是缴费每满1年，发给本人指数化月平均缴费工资的1.4%。

计算公式：月基本养老金 = A + B

A：社会性养老金;

B：缴费性养老金;

R：缴费年限对应的计发系数;

S：指数化月平均缴费工资;

N：缴费年限;

X1、X2、Xn：退休前1年、前2年、前n年的缴费工资;

C1、C2、Cn：退休前1年、前2年、前n年的山东省社会平均工资;

（3）第一次基本养老金改革的意义

本次改革对原有的计发基数和待遇结构进行了根本性的调整，社会性养老金与社会平均工资同步增长，缴费年限长，计发比例高;缴费性养老金引入了缴费指数化计算办法，不仅综合考量职工本人历年缴费的实际情况，也将职工退休时的社会平均工资情况纳入基本养老金计发办法，退休待遇與本人实际缴费、社会平均工资建立起内在的关联增长关系，能够体现出对“多缴多得、长缴多得”的社会保险政策的激励导向，在收入分配过程中兼顾了公平与效率。

4、深化改革阶段：1996年-2000年（五年过渡期）

1995年国务院下发《关于深化企业职工养老保险制度改革的通知》（国发〔1995〕6号），深化改革阶段计发办法设置5年过渡期，过渡期内“中人”增发一项过渡性养老金。

（1）退休条件。1995年10月1日起实施的《山东省人民政府关于深化企业职工养老保险制度改革的通知》（鲁政发〔1995〕98号）规定，山东省企业职工必须达到退休年龄且缴费满10年及以上。

（2）基本养老金计发办法

按照参加工作时间划分为“新人”与“中人”

①1995年10月1日后参加工作的“新人”计算公式

月基本养老金 = 社会性养老金 + 个人账户养老金

社会性养老金 = C1/12×R

个人账户养老金=个人账户储存额/120

C1：退休前1年的山东省社会平均工资;

R：缴费年限对应的计发系数，缴费满15年及以上的，按25%计发;缴费10年-15年，按20%计发。

②1995年10月1日前参加工作的“中人”过渡期养老金计算公式

月基本养老金 = 社会性养老金 +缴费性养老金 + 个人账户养老金

社会性养老金 = C1/12×R

缴费性养老金 = S×N×1.4%

个人账户养老金 = 个人账户储存额/120

其中，S = （X1/C1+X2/C2+······+Xn/Cn） ×C1/（12×N）

R：缴费年限对应的计发系数，缴费满15年及以上的，按25%计发;缴费10年-15年，按20%计发;

S：指数化月平均缴费工资;

N：缴费年限;

X1、X2、Xn：退休前1年、前2年、前n年的缴费工资;

C1、C2、Cn：退休前1年、前2年、前n年的山东省社会平均工资

（3）基本养老金计发办法深化改革的意义

本次深化改革按照社会统筹与个人帐户相结合的原则，兼顾共济互助与自我保障，首次建立了职工个人帐户，明确个人账户的权益归属，记入个人账户的储存额归参保人所有，个人账户可随工作地区变动一同转移，提高了个人账户转移接续的便利性，有利于劳动力要素的跨区域流动。首次明确了缴费责任由单位和参保人共同承担，企业必须依法缴纳社保，增强企业与個人的参保意识。

5、执行新办法阶段：2001年-2006年

2001年1月起执行新办养老金。为实现平稳过渡、弥补待遇偏低而设置过渡性调节金，各地市根据情况自行设置，例如淄博市规定达到退休年龄且缴费年限（含视同年限）满30年，过渡性调节金每月定额150元。扣减待遇额仅针对提前退休，每提前1年退休，相应减发不含个人账户基本养老金的2%。

（1）基本养老金计发公式：

月基本养老金 = 基础性养老金 +过渡性养老金 + 个人账户养老金 + 过渡性调节金 - 扣减待遇额 = C1/12×R + S×N视同×1.4% +个人账户储存额/120 + 过渡性调节金 - 扣减待遇额

其中，S = （X1/C1+X2/C2+······+Xn/Cn） ×C1/（12×N）

N视同：截至1995年12月之前的工作年限;

扣减待遇额=（基础性养老金+过渡性养老金+过渡性调节金）×2%×提前年限

R：缴费年限对应的计发系数，缴费满15年及以上的，按25%计发;缴费10年-15年，按20%计发;

S：指数化月平均缴费工资;

X1、X2、Xn：退休前1年、前2年、前n年的缴费工资;

C1、C2、Cn：退休前1年、前2年、前n年的山东省社会平均工资

（2）意义分析

本次计发办法提出并全面使用视同缴费年限的概念，由于实行个人缴费前职工本人是不承担缴费责任的，企业缴纳统筹金、参加养老保险社会统筹，这部分工作年限按政策认定为连续工龄，以视同缴费年限的名义予以确认并用于养老金计算，全面衡量了职工在职贡献时间的长短，有利于提高企业参保意识、维护职工的社保权益。

6、第二次改革阶段：2006年-2011年（五年过渡期）

《山东省完善企业职工基本养老保险制度实施意见的通知》（鲁政发〔2006〕92号）确定，从2006年1月1日起，基本养老金实行新老办法比对的过渡期计发办法。

（1）基本养老金计发办法

老办法计算：

老办法养老金=①+②+③+④-⑤+⑥

①基础性养老金=05市平工资×20%或15%

②过渡性养老金=平均指数×05年市平工资×[视同年限+特殊工种

年限]×1.4%

③个人账户养老金=个人账户存储额/120

④过渡性调节金=150或130-提前年限

⑤扣减待遇额=（基础性养老金+过渡性养老金+过渡性调节金）×2%

×提前年限

⑥过渡性补贴=（基础养老金+过渡性养老金）×5%

新办法计算：

新办法养老金=①+②+③+④

①基础性养老金=上年全省月岗平工资×（1+平均指数）/2×缴费

②总年限×1%

②过渡性养老金=平均指数×上年全省月岗平工资×视同年限

×1.3%

③个人账户养老金=个人账户存储额/退休年龄对应计发月数

④过渡性调节金=（150或130-年限）×过渡比例

过渡比例：过渡性调节金逐年冲减，过渡期满后取消。例如2006年退休，过渡比例为90%;2007年过渡比例为70%;2008年过渡比例为50%;2009年过渡比例为30%;2010年过渡比例为10%;2011年及以后退休的，过渡性调节金不再发放。