加强审计闭环管理 提升审计成果转化

文/曹睿（陕西省烟草公司西安市公司）

一、引言

闭环管理是综合闭环系统、管理封闭原理、管理控制等原理形成的一种管理方法，可以对变化的影响因素给出信息反馈，并对循环进行调整，解决出现的问题，从而实现工作水平的循环式提升，最终为烟草企业的持续发展做出贡献。将该理念应用到审计工作中，可以更好地提升审计工作的成果转化水平，发挥其完善组织治理、防范风险、提高组织价值的作用。

二、审计整改机制的内涵与条件

对审计进行整改，目的就是提升审计工作的独立性，发挥其内部监管作用，打破传统审计模式的局限性，改善工作中的不足。将审计整改作为治理监督体系的重要内容，可以强化监督合力。如何推动内部审计，履行好新时代的职责使命，更好地服务于我国经济的高质量发展，必将成为新时期内部审计发展的重点问题。我们要充分利用好内部审计在烟草企业高质量发展中的作用，改善内部审计在发挥价值中的不足，使企业更好地朝着既定目标发展壮大。

三、闭环管理的提出

（一）传统审计模式存在一定局限性

一是内部审计机构设置不合理，独立性受影响。内部审计人员无法不受限制的取得工作所需的全部信息。部分企业内部未设置专门的内部审计部门，或者审计部门与纪委、监察机构合并设置，无法发挥审计对其他部门进行监督和评价作用。二是过去审计模式的工作方式并不连续，是针对某个项目分别进行审计决策、实施、发现和跟踪整改，不同项目之间的关联度基本没有，这意味着某个项目发现的问题无法应用到其他项目的审计工作中，存在时空上的割裂性，造成资源浪费和先进性不强的问题，无法有效防范风险的出现。三是工作途径单向，审计无法实现优化。过去的审计工作只停留在表面，对烟草企业经营中隐藏较深的风险揭示太浅显，更多履行的是监督职能，管理咨询的新功能基本未得以发挥；审计报告很平淡，达到的审计效果平庸，无法起到建章立制的效果，能够增加的价值也很局限；机制是单向的，缺乏“决策-实施-控制-反馈-决策优化”的循环反馈，也无法自动调整，难以提升工作水平。

（二）内部审计闭环管理的构建

业务层面作为第一层，建立起发现问题的苗头，提出改进意见，监督进行整改，实现业务绩效提升的循环改进机制。具体为：风险事件-触发审计项目-风险确认-沟通反馈-跟踪整改-管理提升-持续监测。

机构层面作为第二层，内审部门是负责防范风险出现的第三道防线，要与第一道防线上的经管部门，第二道防线上的风险监督、内控部门等建立起管理闭环。具体为：内部审计-确认和咨询-业务经管部门-内控、监督部门-沟通反馈-问题整改-管理提升-内部审计。

然后是建立沟通反馈机制，这是关键，借助这个机制向各个部门以及烟草企业传递和反馈审计工作结果，提供监督信息，这样将内部审计贯穿所有业务流程的所有环节和经营管理层面，实现内审部门与其他部门之间的协同作业，以此强化内审工作价值的发挥。

四、闭环管理提升内部审计价值的路径

（一）优化监督部门

内部审计既要关注业务的运营发展状况，又要紧盯业务运营变化的趋势和方向。前者需要通过开展持续性审计，盯紧业务的每一个环节，及时发现业务开展期间的问题，提出反馈建议，并监督出现问题的部门和环节进行整改，整体来说要做到对经营情况进行充分了解。后者则是进行持续性学习，将烟草企业建设成学习型组织，建立起长效化的人才培养机制，不断提升审计人员的风险识别、业务研判等能力，可以准确预测业务经营发展的方向和趋势，提高工作的前瞻性，将之从过去的事后处理转变成事前预防，在事前预防风险事件的发生。

（二）构建持续性审计分析体系

烟草企业立足会计信息化建设资源，构建审计信息化平台，并完善平台的功能模块建设，建立持续性的审计分析体系，为进行审计数据分析奠定良好基础。同时还要构建独立的审计数据库，可以录入全面的审计数据，提供完善的审计分析基础。通过完善的数据库建设，建立科学的审计信息化平台，为具体工作的实施提供良好的载体与数据支撑，从而推动审计工作效能的发挥。

（三）完善制度建设

要进一步完善审计闭环管理制度体系，打造良好的审计工作环境，以提升审计效能。首先，审计机构需要在当前制度的支持下，针对闭环管理的特征和程序，对审计体系进行完善和优化，保证新制度满足审计闭环管理的要求。利用制度的规范来约束审计行为，明确审计职责，从而促进审计闭环管理水平的有效提高。其次，注重转变传统审计思维，充分认识审计整改的内涵和本质，借助闭环管理理念，构建审计工作新机制，为工作开展提供良好的环境。再次，从闭环管理理念的特点出发，建立起对应的烟草企业审计工作机制，再配合制度的优化，提升审计效能。通过制度体系的建设和优化，逐渐提高审计效能，使闭环管理机制成为推动审计工作现代化的重要支撑。

五、结语

本文主要以闭环管理理念为基础，探究构建内部审计循环提升审计成效的机制模式，实现烟草企业内审工作价值的提升。