基于“社保入税”政策的用工管理模式优化研究——以蚌埠市中小型企业为例

吴霜杰（安徽财经大学国际经济贸易学院）

■ 前言

社会保险是国家统筹的一个全民养老项目，与我们的生活息息相关，保障我们的衣食住行，尤其在医疗保险和养老退休金方面起着至关作用。一直以来，社保都是由各地区的人力资源和社会保障局在征缴相关费用，但是根据《国税地税征管体制改革方案》，从2019年1月1日，社保将会由税务部门统一征收。而“社保入税”这一新政的出台对于许多企业来说无疑会带来很大影响，其中，和社保缴费体制完善合规程度高的大型企业以及国有企业等相比，中小型企业由于缴费合规性低等原因，社保交由税务部门征收后将受到更大的影响。中小企业现今已经成为了社会主力军，不但推动了社会经济的快速发展，也提供了许多就业机会，改善了居民就业问题，所以针对社保入税给中小企业带来的影响要采取一定的方法减轻企业负担，让中小企业可以继续发展下去。

■ 社保缴纳现状以及社保入税实施的必要性

（一）蚌埠市社保缴纳现状

截至2018年年末，蚌埠市参加基本养老保险的职工人数是221451人，失业险的参保人数是237088人，职工医疗保险参保人数是513283人，工伤保险和生育保险的参保人数分别是262955人、266255人。除了基本养老保险参保人数与前年相比有所下降，其他保险参保人数与前一年相比都有所上升。

中小企业因为本身管理系统的不完善和管理部门人员的不专业性，往往无法按照合理合规的程序开展社保缴纳的工作，在实际的调查中，我们发现许多企业都存在着这样的问题，社保管理人员并没有学过相关的专业知识，对于社保中的险别细分也并不细致，这些不但影响了企业的发展和员工享受到的权益，也影响了社保缴纳的效率和准确性。

企业的社保管理人员需要的是综合性人才，而这也是中小企业所紧缺的人才，既然是高素质人才，对于企业的福利要求也就更高，而中小企业的社保管理不完善则无法吸引高素质人才，如此循环往复，企业无法招聘到合适的专业人才，管理也就得不到改善，而社保作为一项公司福利也无法激励企业员工更好的工作，长此以往，更是限制了企业的发展。

企业为了自身的利益，往往最大程度的缩减人员成本，因此就会出现蚌埠市比如对于所有员工的社保缴纳都采取最底基数下线参保。还有部分企业甚至在招聘时就说明对基本养老保险、基本医疗保险、失业保险、工伤保险和生育保险五种险别，只缴纳其中的某几种险别，中小企业的部分员工只顾着眼前的利益，只要工资较高，都会答应企业少缴险别甚至不交社保的条件。

（二）社保入税实施的必要性

长期以来，社保缴费都存在着一些问题，但是由于当今社会经济不断发展，加上人口老龄化等问题，养老金的不断增长需求已经越来越来得不到满足，因此需要加强社保征收力度。以前社保一直由社保部门负责征收，现在改由税务部门征收之后，最大的不同就是保障了征收的严肃性、及时性以及严谨性，一些一直以最低基数下限参保的企业将难逃法眼。此外由于税务部门有数据库系统，掌握各个企业的人员数量和员工收入，与改革之前企业自行提供的数据相比，将更加准确和严谨，因此征缴率和征缴规模一定会有所增加，一些少缴或者低缴企业也将按规定缴费。社保入税从某种程度上来说，是大势所趋也是历史必然，世界上许多国家也都采用的社保税的形式，也是有一定的道理的。

■ 社保入税对中小企业产生的实际影响

社保入税新政对中小企业的影响是把双刃剑，一方面社保入税后，将规范中小企业的社保缴纳操作，税务部门可以查清企业的账务，通过虚报财务来逃避社保缴纳将会有一定的惩罚，对于少缴漏缴行为进行杜绝。如果企业不按规章制度按时按量缴纳社保，则会被列入诚信缺失名单，这对一个企业来说无疑是一个更大的影响。从长期来看，可以促进企业内部社保制度的完善，对企业自身的经营规范化也有一定的贡献。从企业员工的角度来看，可以保障员工的权益，虽然有的企业管理者认为有些险别缴纳的意义不大，但是在实际生活中往往发现可以为企业减少不少的损失。比如有的企业没有为员工缴纳工伤保险，那么一旦员工在工作中发生意外，企业也将遭受不少的损失，所以规范缴纳社保对员工和企业都有着促进作用。

但是另一方面因为中小企业本身规模就很小，尤其是劳动密集型企业，人工成本是企业的主要成本，而有关人员透露，社保入税新政可能会给企业增加15%或者更多的人工成本，这对于中小企业来说无疑是一个噩耗。部分中小企业可能会不堪重负，经济周转困难，最终导致经营困难，有企业倒闭的危险；对于劳动密集型企业来说，一线工人的流动性较强，企业规范化管理之后，工资降低，可能会导致更多的员工离职，或者产生一些不必要的劳务纠纷。

■ 用工管理模式优化建议

经过分析看出社保入税新政对中小企业有非常严重的影响，各企业也都会面临用工成本增加的问题，因此，为了企业更好的发展和节约用工成本，企业可以从用工模式方面着手，适当的缓解用工成本增加问题。对于用工模式的选择各个企业要结合自身的经营模式和工作特点慎重考虑。

（一）减轻企业缴费负担

关于如何减轻企业的缴费负担，首先可以采取减税降费政策，比如调整社保缴费基数。另外可以对大、中、小、微企业进行不同的政策划分，实行差异化管理。针对各个企业的规模以及运营模式的不同，定制不同的社保缴费最低基数政策，合理的给予中小企业更多的优惠，避免中小企业因为承担较高的社保缴费比例而降低了企业的竞争力。对部分小型企业因为社保入税新政带来的影响而导致企业难以运行的情况，政府可以适当给予补助，这样也可以更好的推进新政在企业的实行，提高企业竞争力，帮助中小企业更好的发展。

（二）企业和员工透彻了解社保政策

企业的发展离不开员工的努力，而员工的综合素质在一定程度上也可以反映出一个企业的发展水平，想要企业快速发展进步，就不能抱令守律，尤其是企业中的“人”，要有一个与时俱进的头脑，要了解市场的最新动态，要明白政府的最新政策。但是，根据我们的调查发现，还是有很多的企业普通员工对社保并不太了解，比如就养老保险缴费年限，在职员工医疗保险报销，职工生育保险待遇与生育医疗待遇的不同等问题，大多数人并不能清楚的回答出来，所以企业可以进行社保知识宣传，让员工更加清晰深刻的认识了解社保，而不是为了眼前的利益，放弃缴纳社保。员工真正的认识社保，将会更主动的争取自己的权益，适度的降低由于社保入税新政导致工资减少带来的不满，有利于新政更好的实施。

（三）减少部门职能重叠

企业的管理者是一个企业的核心，带领着整个企业的发展，但是许多中小企业由于没有完善的企业组织架构图，导致企业组织管理混乱，往往出现部门职能重叠、部门缺乏明确的工作目标、混乱的管理制度大大降低行事效率等问题。部门职能的重叠会严重浪费企业的人力资源，缺乏明确的工作目标让员工忙的不知所以，走一步看一步的发展战略在面临一些紧急情况和风险时往往难以应对。部门的效率和业绩并不是由部门人数来决定的，只有结合企业发展不断地创新完善一套属于自己的组织架构图，才能做到各个部门有条不紊的负责好自己的工作，减少不必要的工作岗位，让每个职位都有明确的任务和目标，将企业资源利用最大化，这也是一个减少企业用工成本的方法。

（四）灵活用工

用工方式本就多种多样，企业可以灵活变通，同时根据《劳动法》规定，用人单位和劳动者必须依法参加社会保险，所以可以通过改变用工方式来减少社保参与人员数量，从而减轻企业用工成本。但是用工方式的选择需要企业人力资源部门认真分析各种用工方式的利弊和结合企业各职位的特点慎重选择，同时对企业内部不同岗位进行重新规划，采取措施之前，计算好社保新政实施前后用工成本的增减情况，不可盲目选择用工方式，而在实施过程中又不断变更管理方式，这样反而会加大企业用工成本。