电力企业现金流量管理策略

任冠洋

摘 要：电力公司内部的现金流量正负数值是衡量企业经营是否良好的一个重要关键性指标，电力公司在运营期间，要加强对内部现金流的控制，建立完善的现金流控制体系，逐步财务信息化，并在系统上录入业务的现金收支数据，建立相应的匹配规则，实现单位内部数据的自查管控。电力企业高效的运作和电力公司的改革都要加强对现有现金流的控制，这样才能够为企业持续稳定发展，而提供资金来源，并为现有电力公司投资决策提供重要的数据支持。精细化、规范化的现金流管理是推动电力公司未来稳定高效、可持续稳步发展的重要保障。

关键词：电力企业;现金流量管理;策略;会计科目

一、现金流量管理

（一）现金流概念

现金流是指在公司经营一定的经营期间内，按照相应的现金收付实现制，来计算单位内部的现金流入流出，或者在企业经营的一段时间内，测算现金等价物的流入和流出的规模、数量。现金流的分析是衡量现有企业经营状况是否良好的一个重要指标。现金流分为三大类，一类是经营活动的现金流、投资活动的现金流和筹资活动现金流，其中经营活动更多的是指在开展电力销售或者提供相应的劳务服务时，使电力公司获得的净收益的主要交易事项。电力公司拓展电力网络，开展大量的设备投资，会形成许多的资产、设备，或者开展电力工程的基建，这些都属于电力公司的主要投资活动。筹资活动是指电力公司的资本或者负债规模产生变化，吸收的投资资金，取得借款、偿还借款等资金运作行为。近年，随着电力公司经营业务增多，业务类型向多元化、复杂化方向发展，这样就要求电力公司加强对各个业务运营中资金流动的监管，分析未来业务的资金流向，并为企业的科学决策提供依据。

（二）现金流量的管理目标

现金流管理的任务和目标具有多重性的特点，应基于不同的视角来制订新型现金流管理目标。在具体内容上，电力公司的现金流管理，就要实现公司内部价值的最大化，合理控制现金资源，以使现金资源能够发挥最大的作用。從资金使用角度来讲，以当前的现金流来讲，要尽快地去加大业务运行资金的投入，或者延缓业务现金流支出，以此实现为公司内部不断创造更多的企业价值。

（三）企业现金流量管理的原则

企业内部现金流的管理要体现出战略性的原则，现金流不是一个孤立工作，它要服务于企业未来的战略规划目标。根据当前电力公司的发展战略，来做出现金流控制的策略，而且现金流管理策略也需要有较强的灵活度，能够应对内外部各类环境的变化。毕竟外部市场环境瞬息万变，如果现金流管理不够灵活，就会造成企业内部的现金流使用出现不良的问题，而且现金流的控制还要体现经济性原则，充分地去对现有的经营成本进行考量。同时，还要平衡考量经营成本和收入的关系。当公司的成本高于收入时，就会压缩电力公司的盈利空间，需要及时地去调整现金流量管理策略。

二、电力企业现金流管理的问题分析

（一）现金流量的管理体系不健全

目前，有些电力公司内部的现金流量管理制度性有较大漏洞，电力公司内部的制度不太精细，未能够实现对各业务的控制。而且，现金流量管理的各类制度，未能够清晰地去划分单位内部电力设施的维修费和人员的差旅费等各类现金支出，这就不利于公司对单位内部运营数据的研究分析。

（二）现金流量未能够与会计科目建立对应关系

电力公司内部的现金流管理与当前企业内部的会计科目没有存在密切的联系，在核算业务时，由财务人员选择手工录入的方式来输入数据，经常会出现数据录入错误的问题。会造成现金流量的管理存在较大的短板和漏洞。例如，财会人员通过短期借款科目，来获取银行的借款业务收入。在收取货币资金期间，仍未选择现金流量二级科目，可能会出现财务数据录入错误的问题，也会存在一些数据质量问题，而影响到数据的分析和后期的经营投资决策。

（三）未能构建完善的自查核对机制

在会计期末，电力公司未能够建立常态化的核查制度，也未能够对财务系统内部的报表做出定期的审核，也不能够实时地查看现有的现金流数据是否正确，进而导致新一轮的数据不太真实。经过长期的积累，就会产生大量的问题，再加之，有些经办人员数据录入迟滞，会导致后期财务问题难以处理，经常造成编制出来的现金流量报表形同虚设、不太真实，使报表的可用性遭到严重的影响。

（四）未能全面地对企业内外部环境进行分析

公司内部现金流管理会受到企业内外部环境变化的直接或者间接影响，如果没有精确的环境分析，就会对公司现金流产生较大影响外部环境产生较大偏差，进而造成公司内的现金流不能够符合未来公司经济的发展需要。部分电力公司的经营管理人员忽略了对现有内外部环境的分析研究，在现金流的管控中，并没有针对外部环境的变化而作出现金流控制策略的调整，进而为公司带来很大的财务危机。当外部市场发展经济萎缩时，此时在公司内，会以现金流为主要的控制策略。如果外部环境不好，这时就要尽量地压缩资金的使用，控制资金流来避免公司出现资金危机的问题。

（五）现金流量风险预警指标缺失

对当前电力企业来讲，判断公司内部现金流量是否合理，要设置现金的周转率，现金流量和债务的比例，这些指标都可以反映出企业内部的现金流是否存在着风险。但是企业经营管理人员对现金流的控制不太关注，在单位并没有设置相应的现金流预警指标体系，经常会导致风险被忽视，而影响到电力公司的正常经营。部分电力公司为了扩大运营规模，而大量的举债，会导致公司的债务风险激增。

（六）国家财政补贴的缺口越来越大，行业补贴优势逐渐成为发展拖累

截至2019年底，新能源行业拖欠补贴达到3273亿元，且预计每年以600亿元的速度持续增长，由于补贴拖欠造成的新能源企业现金流短缺、负债率升高和融资苦难已经成为限制企业发展甚至生存的“卡脖子”问题。

三、增强现金流管理的做法

（一）构建完善的现金流管理体系

根据当前电力公司经营管理工作的需要，要结合现金流管理中存在的问题，来优化管理制度。制定现金流的控制流程，此外还应该通过对财务数据的分析，去深度挖掘现金流数据背后的价值。做好精准的统计分析和深入的数据研究，为此来奠定基础，以此才能够实现现金流的优化管理。

（二）逐步固化会科目对应的相关核算业务内容

从当前电力公司的财会核算角度出发，要依据现有的会计科目设置状况，来对这些科目的具体内容进行深入的分析。之后，要做好电力公司内部职工薪酬、投资类、财务费用类、应缴税类、对外投资类等各个科目的细化、固化工作，逐步将这些科目进行细分。根据电力公司设备采购、电网运行、工程建设等各类内容，来制定与其相对应的核算内容，这时才能够与现有的现金流量科目相衔接，对后期的会计科目和现金流量管理控制机制进行重新的优化设计，以实现现金流的科学管理。

（三）加强企业内外环境的分析研究

在电力公司运营中，电力公司的现金流量管理要充分地考虑内外部环境的各类因素，深度去把握影响电力公司现金流管理的各类要素。电力公司要把握未来的经营变化趋势，而且还要给现有的企业现金流管理提供支撑。在某种角度上来讲，企业内部现金流管理必须保持一定的动态性，而且公司内外部的经营环境是处于不断的动态变化过程，企业的现金流控制就要结合电力公司当前的经营环境来做出制度调整，以使电力公司的各类电网运行、电力销售等工作得以正常稳定的推进。

（四）构建现代化的现金流量管理预警体系

在当前电力行业市场竞争激烈的背景下，电力公司内的现金流量管控会存在许多的风险。因而，就要构建电力公司运营的流量预警体系，是保证现金流控制的必要工作。通过运营体系的构建，可以应用更敏感的一些指标，来为现金流的管控提供数据支持。一旦现金流预警指标产生了异常，此提前筹划风险缓释措施，进而将风险消除在萌芽状态，而使风险能够处电力公司处于可承受的范围内。

（五）加强应收账款的管理

做好企业内部应收账款的控制是电力公司现金流管控的重要内容，在当前电力公司应收账款较难的背景下，电力公司就要进一步地去规范现有的行政管理制度。使用既定的流程和管理的方法，确保账款能够及时的到位，而且将应收账款的风险控制在相应的范围内。此外，企业还要做好相应的信用调查，对于应收账款产生的风险进行分析，做好风险资金的计提准备，减少必要的应付账款损失，减少给公司带来的现金流管理工作冲击。

（六）提高现有财会人员的工作能力

企业内部现金流的管控工作比较专业，需要由电力公司的专业人员来从事，根据财务现金流控制岗来分析数据，来在社会上招聘，同时还要注重应聘人员工作经验的考核，保证招聘的人员具有较好的胜任力。此外，还要对现有工作人员增强培训，不断更新人员的知识结构，提高人员工作技能，这样才会为后续的现金流管控提供更多的人才储备。

（七）做好现金流量数据质量的核查

在公司内部的财务系统上，可以设置数据的核查稽核规则，来开展数据的质量分析。对于出现特殊的数据，要及时地做好数据交流工作，以此来保证现金流数据质量达标。科学地设置信息流数据对应的报表，从当前的会计科目发生的角度上，来做出成本核算，并设计核算原则，以此来开展职工薪酬数据、投资借款时的数据等各类业务现金流数据的检查，这样才能够实现会计科目与业务科目的数据对比工作，来减轻财会人员数据核对的工作量，进一步地提高现金流数据控制的精准性。

（八）提前筹划，为进一步的资产证券化奠定基础

对之前签订的贷款合同进行重组，重点关注担保方面事项，对集团提供担保或收费权抵押事项进行重新梳理，更换授信条件，为资产证券化奠定基础。以提升公司资金流动性，盘活长期性补贴电费现金流为导向，坚持创新产融相结合积极尝试与探索，积极同金融机构进行对接，对ABS进行了系统研究，结合新能源行业特征和电价附加补贴回收特性制定整体发行方案。陆续与券商进行对接，提前筹划。

四、结束语

在当前以现金流量管理为核心的资金控制工作中，电力公司应该实时地去查看现有资金流量状况。财会人员结合单位的资金保有量和未来的资金需求计划，制定现金流的使用计划，以保证核算出来的现金流量数据更加真实，也可以增强电力公司决策的实效性，以此来增强电力公司的财务控制能力，以便更好地体现企业的持续经营能力，使电力公司得以稳步的发展，保障各类电力运营业务可以稳步推进落实执行。

参考文献：

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