事业单位内部控制信息化建设中的问题和对策研究

曹艺

[摘 要]随着我国经济和信息技术的飞速发展，事业单位在我国经济发展中占据了更重要的地位。推动事业单位内部控制信息化进程，成为事业单位内部控制改革的一个关键点。因此，我国从2012年起先后出台了《行政事业单位内部控制规范（试行）》《关于全面推进行政事业单位内部控制建设的指导意见》等与内部控制相关的规范。本文从事业单位内部控制的概述及信息化建设的内涵和意义展开，就事业单位内部控制信息化建设存在的问题进行具体说明，并针对问题提出相应的解决方案，以促进内部控制管理效率和技术提升，加快事业单位内部控制信息化建设进程。

[关键词]事业单位;内部控制;信息化建设

doi：10.3969/j.issn.1673 - 0194.2020.20.023

[中图分类号]F810.6;F239.45[文献标识码]A[文章编号]1673-0194（2020）20-00-02

1     事业单位内部控制概述

《行政事业单位内部控制规范（试行）》中指出“行政事业单位内部控制，指单位为实现控制的目标，通过制定制度、实施措施和执行程序，对经济活动的风险进行防范和管控。”事业单位加强内部控制可以预防腐败、约束领导干部自身行为，有利于保护领导干部的政治生命，维护事业单位的政治形象。内部控制的目标包括：①保证单位经济活动合法合规;②保证单位资产安全和使用有效;③保证单位财务信息真实完整;④有效防范舞弊和预防腐败;⑤提高公共服务的效率和效果。

2     事业单位内部控制信息化建设的内涵和意义

2.1   内涵

事业单位内部控制信息化建设指运用先进的计算机技术和网络技术等，将传统的财务信息数据与信息技术相融合。只有通过信息化建设将各项制度和流程固化在信息系统中，才能将“人控”转换为“机控”，将人为主观因素的影响降到最低，从而进一步提升内部控制制度在事业单位中的效果，全面推进事业单位内部控制建设进程。

2.2   意义

2.2.1   有助于提高事业单位运行效率

要通过内部控制信息系统的筛选、整理、加工，将事业单位的业务数据、财务数据转化为计算机语言，根据系统预先设定的程序有效提升信息的有用性。应用数据跟踪技术，可以记录整个经济业务的全过程，将财务、业务数据信息进行全面整合，以提高事业单位内部控制工作的效率，提高管理层对事业单位的管控能力。

2.2.2   有助于构建内控长效机制

事业单位内部控制从制定制度到执行程序，再到自我评价都是人为参与的过程。参与内控建设的人员对各环节的认知水平不同，很容易受到主观因素或者过去经验的影响，导致内部控制结果不客观甚至失真。而信息化建设可以避免这种“非理性”现象发生，通过信息化手段，向内部控制信息化系统输入单项执行指令，一旦触发指令将按照预先设定的规则自动执行得出结果，排除人为干扰和舞弊行为，形成内部控制长效机制。

2.2.3   有助于提高事业单位内部管理水平

建立事业单位内部控制信息系统，可以打通事业单位与经济活动相关的管理环节，降低单据传递、审批的时间成本，大大提高管理效率，有利于事业单位管理者及时获取信息。一旦发现违反内部控制制度的事件发生，将立即启动预警系统，迅速做出反馈，实现对事业单位经济活动的事前、事中和事后监督，提高事业单位的内部管理水平。

3     事业单位内部控制信息化建设中存在的问题

3.1   对事业单位加强内部控制信息化建设的重要性认识不足

自《行政事业单位内部控制规范（试行）》出台以来，各单位组织财务人员进行培训学习，一定程度上实现了内部控制相关知识的普及，但因每次参加培训的基本都是财务相关人员，且内控涉及财务管理工作较多，其他业务部门认为内控与自身工作联系不大。部分单位的内控工作仅停留在“了解”阶段，尚未开展与内部控制实施相关的实质性工作，更谈不上构建内部控制信息系统。

3.2   缺乏内部控制信息化建设的复合型人才

内部控制信息化建设不仅是对计算机软件或者硬件的简单应用，还涉及高等数学、会计学、财务管理、统计学等学科的交叉运用。但是，财务科室的工作人员只熟悉会计软件的基本操作，而其他科室工作人员不熟悉财务专业知识，总而言之，单位缺乏从事内部控制信息化建设的复合型人才。对于大部分事业单位来说，培养多元化的专门人才队伍并非易事进一步导致内控工作人员与信息系统开发商之间的有效沟通不足，阻碍了事业单位内部控制信息化建设进程。

3.3   信息化发展水平落后，无法实现信息共享

目前，部分事业单位还未开始运用信息化手段进行电子档案管理，各部门的数据资料仅限于本部门人员借阅查询，无法实现部门之间的信息传递、信息共享。这样一来，构建内部控制信息化系统所需的财务数据、业务数据不能得到有效衔接，内控工作无法贯穿经济业务活动全过程，也就无法实现内部控制建设目标。由此可见，落后守旧的工作方式不仅降低了工作效率，还在很大程度上影响单位管理人员的决策质量。

3.4   开发内部控制信息化管理系统需要花费大量资金

許多事业单位仅开发财务报销软件就需要花费十几万元，一些规模较大的事业单位开发整套内部控制信息化管理系统投入了上百万元的项目资金。由此可见，对于那些规模小、没有项目资金来源的全额拨款事业单位来说，没有除财政拨款外的其他收入来源，无力支付除人员经费、日常办公经费以外的其他大额支出，无法开展内部控制信息化建设工作，要实现全面的信息化系统管理更是难上加难。

4     事业单位内部控制信息化建设的具体对策

4.1   加强管理意识和风险意识，实现内部控制建设全员参与

内部控制制度建设要求单位“一把手”挂帅，财务部门或内部控制职能部门牵头，且全员参与。因此，加强单位负责人对事业单位内控建设的认識了解成为事业单位的当务之急。只有提高单位“一把手”对信息化建设的重视程度，强化他们的管理意识和风险意识，形成现代化管理理念，才能调动事业单位各科室工作人员的主观能动性，进而有效推进内控信息化进程，为内控信息化建设提供必要的保障。

4.2   开展内控信息化培训工作，培养内控信息化建设人才队伍

实现事业单位内部控制信息化，离不开复合型人才队伍建设。人才队伍的素质越高，信息化建设的质量就越高。想要提高信息化管理质量，一要完善事业单位选人用人制度，进一步规范选人用人流程，畅通多元化人才的录用通道，加大内控信息化人才选拔力度;二要加强事业单位内部现有人员内控信息化培训，并进行内部轮岗，尽快培养出一批既熟悉单位内部业务流程，又具备财务管理知识和信息化系统的复合型人才;三要进一步完善事业单位岗位责任制，明确各个岗位人员的具体职责、权限，以岗定责，并把责任落实到人，真正将内部控制制度落到实处。

4.3   建立信息化管理平台，实现财务业务一体化

在传统的事业单位管理模式下，财务部门、业务部门各司其职、互不干涉，只有发生收支业务时两个部门才会发生信息联系，财务业务管理水平相对落后。内控信息化管理系统的引入，为事业单位安装了一个“免疫系统”，财务、业务及其他决策指令是这个免疫系统的组成部分，各组成部分相互联系、相互作用，实现了财务业务一体化，进而实现内部控制的最终目标，

4.4   向省级财政部门申请拨付一定金额的内部控制信息化建设项目资金

对于那些没有项目资金且日常办公经费较少的事业单位，在单位负责人及上级主管部门同意的情况下，其可以向省级财政部门申请资金，将“内部控制信息化管理系统开发”项目列入下年度部门预算项目中进行申报，以取得省级财政部门给予系统开发的财政拨款支持。

5     结 语

加强内部控制信息化建设，可以将内部控制制度嵌入系统程序中，实现内控相关制度对事业单位各项经济业务的监督和约束，推动内控制度、流程常态化运行，最终实现事业单位内部控制建设从“人治”到“法治”的转变。

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[收稿日期]2020-09-03