如何做好企业减税降负实践工作

刘伟 秦庆成

（新郑市税务局，河南 新郑 451150）

在此前一段时间内，不少企业均面临较大的成本负担，亟需要促进设备更新、资本积累和转型升级。面对新常态的局势，应当要牢牢把握机会，做好企业减税降负实践工作。企业也需积极学习并运用相应的政策，实现自身的可持续发展。

一、切实理解现行企业所得税与增值税的特征

（一）理解纳税人相关规定

所得税与增值税对于企业来说至关重要，必须要充分理解纳税人的有关规定，将政策切实贯彻于实践工作当中。我国法律的有关条款对缴纳所得税的企业划分了明确的范畴，而《营改增试点实施办法》，也规定了增值税纳税人需要根据实际条例来缴纳增值税，无需再缴纳营业税。这里的纳税人便包括了销售服务、无形资产或是不动产的单位与个人。单位具体指的是企业、行政单位、事业单位、军事单位、社会团体等。而个人指的就是个体工商户或是其余个人。

（二）理解税率的基本要求

企业所得税通常分为两档，居民企业所得税是25%的税率，其他非居民企业适用税率是20%。关于增值税，普遍纳税人涉及到0%、6%、11%、13%、17%这五档，而小规模纳税人税率则是3%。涉及到提供销售不动产、交通运输、建筑、转让土地权等方面时，业务税率是11%。销售或进口货物，提供有形动产租赁服务，税率是17%。若单位或个人产生了跨境应税活动，税率是0。

（三）理解税收优惠的要求

首先，企业所得税的税收优惠，主要包含企业国债利息收入，满足条件的居民企业之间的股息、红利之类的权益性投资收益。还有在境内设置机构或场所的非居民企业，从居民企业获取与之相关的红利、股息等投资收益，同时包括满足条件的非营利性组织收入，都可免征所得税。另外是从事农、林、渔、牧等行业所获得的收益，以及进行国家所支持的公共基础设施项目投资所得收益，关于环境保护节能减排等有关项目的收益等，都能够免征或是减少企业所得税。此外还有民族自治地区的地方企业，可以根据实际情况来确定减征或是免征，具体信息需上报给省、自治区、直辖市政府审核批准。其次，增值税的税收优惠，其试点过渡政策所涉及到的免税规定区间较大，包含了纳税人的技术转让、开发和与之相匹配的技术咨询、服务，还有医疗、教育等一系列领域，均有相应的政策优惠内容。

二、积极利用企业所得税与增值税的优惠政策

（一）享受税收优惠政策带来的福利，实现可持续发展

企业在当前需要积极学习国家高新企业认定政策，享受税收优惠给自己带来的福利与好处。高新企业税收优惠政策是现阶段国内运用时间最长，体现的效用也最明显的企业税收优惠政策。其表现了我国对于科技型企业尤其是中小企业的关怀与支撑，可以有效促进大众创业、全面创新，为新技术、新业态、新经济的发展注入源源不竭的动力。我国有关条例指出，凡是根据我国法律和行政法规，在境内所建立的，除了个人独资企业与合伙企业之外的公司、企业、事业单位、社会团体、基金会、外国商会、民办非企业单位及其他获取收入的组织，均可获得支持。企业需要不断开展研究活动，转化技术成果，打造企业核心自主知识产权，在此基础上积极进行经营活动。当前的法律条例已放宽范围，只要是依法注册的企事业单位团体，都能依法申请认定为高新技术企业。如此便可享受15%的税收优惠，并且所投入的自主研发费用可按实际支出金额的150%税前加计扣除优惠。

（二）大力推进单位高新企业认定工作

其一，在国内注册的居民企业应当和注册当地的高新企业认定办公室进行沟通，参与有关培训活动，深入了解详细的规范与要求。其二，要根据相应的认定指南标准，联系实际情况与自身特点，构建专项工作领导小组，制定细致的实施方案，将最近三个会计年度的研发人员信息整理并统计好，同时核算自主研发投入资金、核心知识产权以及成果转化状况等。其三，聘请高新企业评审专家，检查关键步骤和程序。其四，根据注册地有关要求，按时做好网上申请与申报资料。其五，由认定机构综合考虑并分析专家组的评估意见，对企业展开全面调查，提出相关建议之后汇报给领导小组办公室。当在网上公示十个工作日后没有受到质疑的，就可进行备案，并发布公告，为其颁发统一的“高新技术企业证书”。若受到质疑，则需由认定机构再度检查和处理。

（三）切实落实小微企业减税降费，进一步支持小微企业发展

2019 年财政部税务总局出台的《关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知》，体现了党中央、国务院落实减税降费决策部署的决心，同时也凸显了小微企业普惠性税收减免的重要意义。该政策的亮点在于提高小微企业增值税免征额，提高小微企业年应纳税所得税标准的同时引入超额累进计算方法，降低小微企业实际税率，扩大小微企业资产总额与人数标准，放宽创业投资企业投资于初创科技型企业的条件，降附加税费优惠且可以与附加税费其他优惠叠加享受等。这些优惠政策均为小微企业提供了更加多样化的降税减负渠道和条件，地方税务部门应当积极贯彻与落实相关政策，同时结合地方实际情况做好相应的政策宣传教育工作，出台配套优惠政策。

结束语

综上可知，做好企业减税降负实践工作，必须要切实理解现行企业所得税与增值税的特征，享受税收优惠政策带来的福利，大力推进单位高新企业认定工作，并认真学习营改增相关政策，以此为减税降负提供动力。