数字化环境下财务人员能力素质模型的构建

刘伟胜

摘要：数字技术的发展给财务战略的制定、财务运营管理和财务人员都提出了新的挑战，面对挑战，财务管理的核心任务之一就是推进财务人员能力建设，以期能有高效和前瞻性的应对。本文通过分析数字化时代技术和业务发展对财务工作的挑战，结合财务人员能力素质模型搭建的考虑因素，提出了在数字化时代财务人员能力素质模型的基本框架，并为财务人员招聘遴选、绩效考核、人才盘点等工作提供借鉴。

关键词：数字化;财务管理;能力素质模型

引言

从20世纪80年代起，伴随着数字化和信息技术的发展，各类职业的内涵也得到了极大的扩展。作为最古老的职业之一的财务工作所需技能的广度和深度伴随着数字化的大发展也得到了极大的扩充，也就是从传统的记录、核算和报告为主，到了以信息流程管控、数据管理和决策支持为主。财务的组织架构的设置也从单人单任务的线性模式扩充到多元化的网络化模式。由于数字化的发展是不间断的，特征是新的技术和商业模式不断涌现，这使得在数字化时代建立有效的财务人员的能力模型就成为挑战。管理团队需要在不断演进的数字化环境中逐步建立能不断适应新技术环境的能力模型的策略、原则和方法。这些都要基于对数字化时代的特征的深入分析，以及对于财务能力素质模型的特点的深刻理解。本文的目标在于分析在数字化大发展的背景下，数字化技术的特点以及财务工作和财务人员面临的挑战，并探讨数字化时代财务人员的能力素质模型的构建。

一、技术驱动财务变革

在过去的30年，数字化技术的发展在不断影响着社会生产生活的方方面面。数字化技术不断演进，在演进和发展过程中体现出了几个突出的特点。第一是连接。在数字化时代，个体之间的连接更紧密和更广泛，个体之间的沟通规则也发生了质的转变。这些不但体现在人与人的沟通方式和技术的不断演变和进步，同时也是物与物之间的数字化连接，主要是物联网的催生和发展，极大促进了生产的进步和效能的提升。同时数字技术本身也由单点创新演变到了网络化的技术协同进步，群体化技术层出不穷。基于多种技术整合的大数据技术的发展，促使事务要素之间的关联性被重视和关注起来。同时由大数据技术驱动的对于关联性的身躯研究，使得资源的利用效率得以极大提升。第二是多元。数字化的发展一直伴随着多层次数据处理技术的叠加应用。同时持续保持着对多种数据的收集、整理、存储和建模。新的数字化技术的发展，将可获取和整理的数据的类型大大扩展了。尤其是新的数据库技术的发展，极大提升了对传统上难以存储、索引和进行元数据管理的非结构化数据的治理水平。多元的数字时代又带来了数据的混杂型，多类型数据和数据处理技术的复杂相关成为这一阶段数字化的显著特征。此外多样化数据的数据密度不同，带来的是管理难度和成本差异扩大，保持低成本下的高灵活性又成为这一阶段数字化的目标。第三是效率。效率不断提升是整个数字化技術的突出特点，比如高速数据传输和超级计算机的发展都代表着数字化时代不断提升效率的努力。效率提升的主要表现之一即速度的提升。在当前的数字化阶段，新的生产工艺的效率提升、5G高速通信技术的发展、海量数据的获取和处理速度的加快、生产制造工艺的流程加快等都非常显著。同时各类流程和技术的速度提升导致数据和对数据处理的时效性增强了，例如高频交易带来的高速数据处理能力的跃升。在提升效率的过程中，新的理念和方法被不断引入，例如适应高速数据处理的新的数据库架构的发展、机器人流程自动化的广泛应用，以及内存计算的发展等。

在技术的飞速发展下，作为企业管理的核心模块之一的财务工作也面临着相应的挑战和变革，例如财务人员的知识和技能的提升，财务组织架构的演变、财务系统和流程的转型以及新的财务建模和财务数据处理方式的变化。本质上这些挑战是在不断变化和演进的，深入分析和理解这些挑战本身就是一个挑战。

二、数字时代财务面临的挑战

数字时代财务人员和财务工作面临的挑战主要有两类，一类是传统挑战的数字化形式，另一类是数字技术和业务模式进步产生的新的挑战。这类挑战主要体现在业务逻辑、流程、方法都没有本质改变的前提下，新的技术的引入导致的财务运营和操作层面的挑战;而数字化背景下财务人员面临的新挑战主要是因为企业整体价值链的数字化导致的财务人员需要面临的挑战。

这两类挑战的基础不一样，所以财务人员的应对逻辑和方式也会有差异。例如传统意义上的财务合规性的管理不仅仅需要关注财务报告的完整性、准确性，以及信息披露的合规性，还需要增加对信息技术相关的流程和规则的合规性的管理。例如信息系统审计框架COBIT（Control Objectives for Information and related Technology）已经成为很多机构制定财务管理战略和规范时需要参考的框架和原则。相应的，这类挑战还包括了财务分析需要通过新一代的商业智能（Business Intelligence）的系统来提升对更大规模和更高频度数据的处理的挑战。尤其是涉及高频交易数据的处理和合规性管理，多维度互联网零售相关财务数据的处理和分析;还有就是会计凭证与发票的数字化导致的业务流程规则的调整以及财务档案管理的数字化的挑战等。

另一类就是因为数字技术进步导致的新的挑战。例如传统意义上财务职能的主要组织结构形式是将所有财务工作都放在企业层级结构中设立的集中统一的财务部中或董事会下。随着信息系统和数据处理能力的进步，大型组织越来越多地使用共享服务中心（SSC）和业务财务伙伴（Finance Business Partner）的模式，从而创造出一种分离式架构。在这种架构下，共享中心应用集合式的信息系统和标准化的流程，通过全局或者局部自动化，高效承担了交易性和重复性任务。这样业务财务伙伴更接近业务本身，能够与利益相关者（Stakeholder）进行更多互动，以影响组织创造和保留价值的方式。同时财务专业人员更熟悉业务专业领域，通过对专业的理解和与业务团队的有效沟通将自己嵌入组织，更频繁地与财务部门之外的人员互动，并寻求更直接地影响决策和行动。与之类似，其他的数字时代的全新挑战还包括了数据治理的进步导致更加复杂的多元化业务数据融入财务管理和财务分析的挑战;新的沟通工具和协作平台的引入导致的跨区域、跨文化以及跨业务背景的人员的协作的挑战;新的机器人流程自动化的发展导致的工作流程的优化的挑战等等。这些挑战全都反映着数字化发展的主要特点，即连接、多元和高效。应对数字化不断发展和变化的需要，财务团队需要有足够的组织能力来做好应对。

三、构建数字时代财务人员能力素质模型需要考虑的因素

从人力资源管理角度，员工能力模型一般分为三种：核心能力、专业能力和领导力。专业能力与具体职能直接相关，是完成工作所需偏操作型的能力。核心能力相对于专业能力较为抽象，是比专业能力更为基层的能力。从专业能力可以提炼出核心能力，通过核心能力的培养有利于专业能力的提升。领导力则是与任职者本身个性联系更为密切的、侧重于人与人之间的能力。这三个能力构成了财务人员能力素质模型的基本框架。在数字化背景下，为应对数字化的挑战，公司在构建财务人员的能力素质模型时需要考虑几个主要的因素。

（一）公司数字化战略和发展阶段

公司的数字化战略对财务人员的能力素质模型的构建有直接的影响，包括整个的业务系统架构，数据治理策略，信息系统合规的战略等方向性的政策，这些战略和政策对整个财务系统、财务流程和财务数据的广度和深度都有着很强的规范性和影响力，从而进一步影响了财务人员的能力模型的广度。同时理解公司数字化的发展阶段对于定位公司数字化能力有很深的意义，公司数字化能力决定了财务人员能力模型的深度，换句话说也就是数字化的资源和积累，是财务人员发挥能力的基础。

（二）财务组织架构规划和职能定位

财务职能按照附加值的不同可以分为三个层次：核算财务，负责基础核算和财务报告;运营财务，负责企业内运营相关的资金管理、税务筹划、内控和风险、绩效管理;战略财务，负责决策相关的财务分析、预测和支撑战略决策。根据上文对数字化时代企业所要应对挑战的分析，数字化时代财务职能的价值点会更加侧重于管理功能，价值点围绕支持业务决策展开。强调沟通、协调、赋能成为数字化背景下财务工作的突出特点。表1对传统财务职能和数字化时代财务职能进行了一个简要对比：

（三）核心业务流程

财务人员的能力素质模型需要与核心业务流程相协调。业务流程本身的特点对财务人员的能力模型的宽度和深度影响都很大，例如专业服务类的咨询业的业务流程一般是项目制的短链条，在这类业务模式下，财务管理强调的是对相对较少的业务步骤的管理的深度，所以数字节点较少，但是单个节点覆盖的信息较丰富。与之相对应，例如传统加工制造业的业务流程是长链条，流程覆盖的节点较多，管理的重心就在于流程节点的组合和协调。此外，不同类型的核心業务流程一般是在不断迭代和变化的，这种长期变化也是在设计财务人员能力素质模型时需要考虑的。对核心业务流程的分析是设计财务人员能力素质模型的具体工作的基本出发点。

（四）标杆管理和市场实践

在设计能力素质模型时需要考虑的市场实践是通过标杆管理（Benchmarking），目标是定位最佳实践（Best Practice），并以此为基准，不断地改善并最终创立公司自己的最佳实践。由于数字时代多元性、高速变化的特征，在设计能力素质模型时能够通过标杆管理有效定位最佳实践会是效率很高的解决办法。这里说的最佳实践不仅仅是对外寻找最佳实践，同时也是通过内部定位的，也就是不断对内部员工的能力发掘和发展。通过有效的对内外部市场实践的分析，不但可以帮助公司财务部门迅速了解和实施新的财务管理的方法和技术，也可以通过对财务人员的能力素质的差距分析（Gap Analysis）迅速找出可以提升的具体领域。由于数字化时代财务管理的跨行业跨区域特性，在考虑财务人员能力素质模型的构建时，最佳实践往往不限于同行业或者同区域。跨行业和跨区域的标杆管理和最佳实践分析经常会带来对财务人员能力范围的全新理解和提升。

四、建议的财务人员能力素质模型

根据上文所述财务职能的三个层面，从核心能力、专业能力和领导力三个方面，结合财务组织的基本规划，即核算财务、运营财务和战略财务三个职能，建议财务人员能力素质模型的具体能力图谱如表2所示。

结语

在数字化时代，财务人员面临着前所未有的挑战。传统的财务组织架构，经典的财务管理的工具、方法、逻辑，以及财务人员技能都经历了或者正在经历变革。面对变革和挑战，财务人员需要重新考量能力素质模型，以期对未来的能力发展，技能培训，业务结合都有所帮助。本文通过对数字划时代的核心特点的分析，结合相应的对财务人员的挑战的分析，提出了三个方面的能力素质模型。这个模型强调了财务人员的信息处理能力，对业务数据的发掘能力，以及战略层面的对公司和利益相关者的影响能力。与之相对应，这个模型梳理了核心能力、专业能力和领导力三个层面。通过一个九宫矩阵，可以提升对能力素质模型的要素的相关性的理解以及加强其可操作性。

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