探析“营改增”后的增值税会计处理方法

武晓东

中国航空技术北京有限公司 北京 100176

增值税和营业税是我国两大主体税种，在实施“营改增”的政策后，现代服务行业的增值税低税率6%，交通运输行业的增值税低税率11%。“营改增”的实施分为三个阶段：第一阶段：2012年1月1日在上海进行了实施，在交通运输业和先到服务行业设立了试点，到2012年12月1日，由上海扩大到了北京、广东、浙江、天津、安徽、江苏、湖北、福建，八个省市进行试点实施。第二阶段：是将“营改增”在全国范围内进行实施，将广播影视服务行业加入，2014年1月1日铁路运输和邮政运输也加入到了“营改增”的行列中，2014年6月1日，加入了电信行业。第三阶段，在2016年5月5日起将所有行业都加入到了“营改增”的行业中，确保各个行业的税负不会增长[1]。

1 “营改增”的含义

“营改增”促进了我国的减税制度，推动了各个行业的发展。优化了税收结构，减少了税收重复的现象，发挥了税收中性价值，保证了市场的公平性。减少了企业的上税压力，激发了市场活力，推动了服务行业的发展，加速了制造业的转型。优化了贸易结构，提高了企业竞争力。增加了就业范围，为人民群众的创业行为进行支持[2]。也进一步的推进了人民的消费水平，促进了我国经济的发展。解决了我国的民生问题，

2 “营改增”后的增值税会计影响

“营改增”的政策实施，会计的税费计算方法遭到了变革。国家财务发布了《增值税会计处理规定》，为会计工作提供依据。《增值税会计处理规定》修改了部分名词，对会计增加了具体科目，增加一级会计科目“应收出口退税款”，在一级科目“应交税费”下增加了“待抵扣进项税额”、“待认证进项税额”、“待转销项税额”等等，一共八个科目。《增值税会计处理规定》在取得资产、采购、销售、差额、出口退税、增税、劳务等进行了明确规定。对一般纳税人的“应交税费”下进行了具体说明[3]。委“预交增值税”设立了二级科目，以便解决实际纳税义务与预交税款时间跨度大的问题。

国家财务部在2006年公布了《企业会计准则-基本准则》，财务会计报告的会计专员提供与企业的发展现状、经营成果、现金流量、财务状况等有关的信息，可以反映出企业的管理人员所受得委托，和委托的履行情况，进而提供重要的信息支撑，方便作出经济决策，是财务会计报告的目标。在这一目标基础上，在会计工作时，严格按照《企业会计准则-基本准则》真实的反馈出企业的财务问题。

《企业会计准则-基本准则》规定的会计要素是所有者权益、利润、资产、费用、负债和收入[4]。严格遵守《企业会计准则-基本准则》的信息真实性要求，如实上报会计要素和其他会计信息。

发票的变化。企业之前使用的发票是建筑业统一发票和地税机关监制的XX地方税务局通用机打发票。在“营改增”的政策实施后使用的发票变成了XX增值税电子普通发票、XX增值税普通发票等，相比以前的税务发票更加的严格。

税率的变化。取消了13%的增值税税率，由原来的四档变为三挡；对于发生增值税的货物从17%和11%调整到了16%和10%，增值税税率为16%、10%和6%这三档。

3 “营改增”后的增值税会计处理方法

3.1 强化内部控制“营改增”

企业的纳税问题，税负的多少，纳税的金额，是需要所有员工共同努力。在国家全面实施“营改增”的政策之后，企业的纳税问题具有很大的变化，将原本单一的计算方式变成了销项减进项的方式。对于现代企业来说，应当提高企业内部的控制，保证“营改增”的处理方法的落地。企业一边需要注重生产、运输和经营的环节进行配合，一边要明确“营改增”的政策要求，严格遵守“营改增”的规定。一般来说，企业是可以选择计税方式的，可以选择简单的方式，对最低税负实施测算，目的是优化纳税过程[5]。

3.2 供应管理

只有保证了供应环节，才能对于供应环节进行保障，最大程度上避免设备和材料的购买问题。降低企业的发展风险。企业应重视供应环节，提高管理质量。对于企业进行原材料的购买时，应先制定方案，做好购买计划和合同的签订，确定好合同的有效性和方案的合理性。

3.3 人员培训

在企业的运营过程中，会计专员的专业素质，会直接影响企业的核算和运营，在“营改增”的政策实施，对会计税费计算有深远的影响。因此如果会计专员的业务能力不过关，会影响企业的发展前景。企业一定要重视会计专员的素质的提升，确保会计的素质能够符合企业的要求。一个优秀的会计专员是可以推进企业的发展的。在“营改增”的实施后，会计专员面临的压力也渐渐提高，所以，会计专员必须提高自己的业务能力，增加自己的知识储备。

4 结语

“营改增”的政策的全面实施，降低了企业负担，减少了重复税收，促进了国有企业的发展，加速我国经济的而发展。据不完全统计，截止到2015年年底，“营改增”已经减税达到5000多亿元，截止到2018年年底，“营改增”已经减税达，2万亿元，足以证明，“营改增”的决策是为了人民的决策。现在企业积极实施“营改增”的政策，推动这一政策的发展，不断提升我国的经济水平。对此，只有“营改增”的政策有效的执行下去，才能离我们的中国梦更进一步。