项目投资的全过程内控机制研究

周宝华

（卡贝科技股份有限公司，浙江 温州 325200）

投资控制作为所有项目控制管理的重要目标之一，基于项目投资控制管理则是结合工程项目实际情况进行，从项目投资决策环节入手，到项目实施结束，整个过程都要进行内控管理。为了提升项目投资管理水平，应结合项目投资需求，科学编制全过程内控体系，结合各个环节特点，设计内控流程，保证内控管理工作顺利进行，获取理想的内控管理效果。

一、加强项目投资全过程内部控制的重要性

从内部控制角度来说，作为企业管理的基本职责之一，更是企业运营管理中不可或缺的一部分，其是管理人员对企业内部各项业务活动进行组织规划、运营管理、绩效考核的主要方式，通过做好项目投资全过程内部控制工作，能够有效防止在项目建设环节中各位舞弊行为的出现，确保项目投资质量，减少项目投资成本，提高项目投资效益，给企业创造更多的经济利润，对促进企业稳定发展有着重要意义。由此可见，加强项目投资全过程内部控制是非常重要的。

二、项目投资全过程内控存在的问题

S企业为某家居用品企业，年初项目投资过程中，投资一家A企业，在选择投资该企业过程中，企业内部进行了综合评估，A企业为一个农行体系下家装采购平台，农行旗下设有一个装修贷款项目，如果企业可以在A企业中采购家装产品，农行可以给客户提供免息贷款服务。S企业正是看重该资源，决定进行项目投资。但是任何投资活动都会面临各种风险问题，风险的出现，将会影响企业投资效益。在此过程中，要求经营者在投资决策过程中，综合思考各种风险因素，从企业长远发展角度入手，实现风险扩散，降低风险影响。但是在实际中，因为S企业经营者没有从项目投资全过程入手进行内控管理，导致各种问题出现，影响投资效果，具体问题展现在以下几个方面。

（一）决策机制不健全

任何项目投资活动的开展，都会出现追加概算现象，导致该现象出现的主要因素有两点。首先，一些项目前期工作比较粗糙，各个部门在制定项目决策过程中，通常把重心放置在部门利益上，对项目可行性探究不深入，前期准备工作落实不到位，工作落实过于形式化。项目立项后，在项目建设中，提出各种理由，变更项目实施流程，在具体实施中频繁变更设计方案，部分项目甚至出现半途而废的状况，造成企业资源大量消耗。其次，投资控制管理理念有待提高。大部分企业一般从部门利益角度入手，S企业也不例外，在项目报批过程中，人为缩减投资成本，删减工作内容，一旦经过上级部门审批通过，在步入建设以后，需要重新申报，扩充投资规模，提升项目等级，加剧资源投放力度，导致资金消耗。

（二）项目控制不深入

在项目投资过程中，为了缩减投资成本，S企业一般采取低价中标方式获取投资项目，导致的结果通常会让投资数额不降反增。投资者为了能够顺利中标，采用各种方式降低中标价格。在实际过程中，企业可以获取的利益比较少，为了提高自身效益，一般以投资亏损、没有能力融资、拖欠供货商款项为由，向总部提出处理请求。企业为了保证项目能够按照约定时间要求完成，不得不加大资金投放力度，使得投资效益随之降低。此外，要想项目投资顺利实现，企业在没有对投资项目深入考察的情况下随意投资，受到各种外界因素影响，导致投资失败，让企业面临严重的经济损失。

（三）合同监督机制不完善

在项目投资中，相关文件缺少明确的项目投资款项支付标准和预付款扣回要求。因为企业将工作重心放置在项目投资进度和质量上，忽略合同管理。在支付相应款项时，对原始签署的合同内容中规定预付款扣回方式随意更改，延长扣回预付款时间，使得多支付项目款项。与此同时，在投资项目过程中，S企业管理人员比较重视投资管理，忽略合同管理，没有根据合同管理要求构建完善的管理体系，无法给合同管理工作提供引导，导致最终管理效果不尽人意。

三、项目投资全过程内控的优化建议

（一）合理编制管理决策

通过优化内部治理格局，科学分配工作职责，让每个部门及人员对自身职责有所了解，实现科学管理，充分激发监管职责。结合价值链管理要求，科学制定内部管理体系，严格按照管理要求，分配各个环节工作内容，对投资项目定期审核，保证项目投资工作顺利进行。并且，企业应科学构建投资项目管理机制，完善投资项目决策体系，提高决策的规范性和科学性，防止项目投资过于随意和盲目。企业应根据投资项目实际情况，按照政府部门下发的投资公示要求，建设投资项目职责追踪机制，由咨询部门、设计部门及管理部门等，全面落实投资过程管理工作，对其工作职责进行约束，对违规国家法律标准，给企业带来的严重损失的部门追究法律职责，保证企业整体利益。

（二）做好前期准备工作

在进行项目投资建设之前，S企业需要根据项目法定投资要求，做好项目投资可行性探究工作，根据项目实际情况，落实到资金统筹管理工作，综合思考投资项目具体状况，由管理部门制定投资方案，并加强投资过程管理，减少不必要投资问题出现，保证投资安全。为了促进项目投资工作顺利进行，保证企业整体利益，在前期准备过程中，需要结合价值链管理理念，要求和价值链联盟企业建立合作关系，同时根据投资内控管理要求及企业利益关系，将其贯彻到战略管理活动中，严格按照价值链管理要求进行，在提升企业管理水平的同时，给企业创造理想效益，实现企业长效发展。

（三）规范合同订立过程

S企业应根据项目具体状况，由专业人员编制合同范本，在合同范本中具体标记出预付款项比例和扣回方式，让各个项目款项支付有所依据，实现相互监督管理的效果。在合同签订过程中，需要建设合同款项支付比例变更审批机制。因为项目投资数额高，支付比例大，需要根据项目实际情况适当支付投资成本。在当前融资难度大的环境下，让企业融资成本不断增加，从而间接提高项目投资成本。为了实现投资管理，应该在项目建设中，根据供应链管理要求，做好合同监管工作，保证项目各项成本信息的真实性和精准性。企业可采用动态管理方式实现对合同收入的把控，减少合同风险出现，确保合同管理工作顺利实现。

（四）完善监督管理体系

S企业需要根据分权制约、责任落实到个人的标准，建设完善的项目变更监管体系。首先，严格实施投资管理，在原则上不可出现突破投资状况。如果为特殊因素需要调整投资规模，应根据相关报批流程进行。其次，加强项目变更签证管理，防止发生随意变更、随意签证和先变更后审批状况出现。对于重大项目变更，投资数额超过500万元，并且具备重新招标资格的项目，原则上需要重新进行公开招标，因特殊因素影响无法进行招标的，应报请管理部门审批通过以后补充合同内容方可进行。

（五）做好项目财务决算工作

结合基本投资项目财务管理要求，在项目投资结束后，需要科学编制项目财务决策方案，各个部门在财务核算中，严格按照财务核算流程进行，在项目投资结束三个月之内，第一时间编制财务决策报表，经上级部门审核。财务部门需要根据财务决策报表，编制财务决策报告，企业结合报表中投资成果，对转增固定资产进行处理，从而确保投资资产不会大量流失。除此之外，投资项目评估作为项目建设完成以后，对投资项目实施目标、执行状况及建设效益的综合评估方式。企业需要明确评估价值，科学编制项目评估方案，重点核查项目决策方案，严格按照合同要求进行项目决策评估。在之前投资项目中，应该总结工作经验，保证决策的合理性和规范性，提升项目内控管理水平，保证投资效益。

四、结束语

总而言之，在项目投资建设过程中，只有加强全过程内部控制，完善内控体系，严格按照国家标准进行项目管理。才能有效减少建设风险出现，实现投资成本的科学把控，提升项目投资管理的规范性和合理性，给企业创造理想效益，实现企业健康发展。