谈企业内部控制的实施和完善——管理会计应用

苏伟璇

（珠海市悦成科技有限公司，广东 珠海 519000）

在社会主义市场经济高速发展的今天，会计内控对于企业的发展来说，有着不可忽视的关键作用。不过，在企业如今会计内控的实际操作中，却存在着一些并没有解决的问题。我国会计领域内部虽然有对会计内部控制进行一定的基础研究，并将研究的成果应用到实际的企业会计内部控制中，取得了一定的成效。但是随着社会主义市场经济的不断发展以及企业管理的不断优化与进步，现在已有的企业会计内部控制的应对对策已经不能满足企业发展优化的需求。因此，在会计领域的发展中，不断优化加强对会计内部控制的基本对策是今后发展的一个十分重要的研究课题，从而较大程度的促进我国企业会计内部控制的水平。

一、我国企业会计内部控制目前情况浅析

（一）会计领域内部对于企业会计控制不够重视

建立并完善企业的会计内控管理制度，维护并确保会计信息的真实性是企业内部管理人员的重要职责，同时也是重要的内控制度目标之一。在企业的实际运营过程中，由于很多限制与原因，国内企业的内部会计控制的基础十分单薄，部分企业的内部管理人员对于建立内控制度并不够重视，会计内部控制管理制度的执行程度并不够。由于在思想上的不重视，大部分情况对于制度的执行知识流于表面以应付有关部门的检查和审计，并没有注意内部控制制度的执行情况，对内控制度的不能正确理解，加上法律意识尚待提高，防控的风险意识十分低，自我的约束能力不足，对于遇到实际问题处理的灵活性不够，企业内部控制失控的现象十分严重。

（二）企业管理中会计内部控制体系不够完善

当前大部分尽管建立了与之配套的企业内控制度，但是总体而言制度还缺乏科学性、系统性。第一，企业会计内部控制制度的设置在内容上过于片面、零散，不具备科学和系统的框架。企业对于外部环境和自身经济业务的变化缺乏足够的筹划和预见性，如果企业管理滞后，内部会计控制就失去了应有的健全性。因此对于现今较多数企业而言，会计内部控制或有或无，或是流于表面形式，没有实际操作性，或是监管力度不够，没有实际成效。企业在构建管理制度是没有多维度的进行考虑，对于可能发生的问题的预判性不够，部分会计在制定与维护的内部管理制度过程中，并没有跟随企业业务的发展以及客观环境的变化而进行及时的修改和完善，故此造成了制度跟不上企业业务的发展。第二，企业内部会计控制制度在不够全面和健全的现况下，执行的情况也不容乐观。一部分企业采用的是家族式管理的方式，这样的管理形式对于领导者的自身素质有着一定程度的限制，由此内部管理人员对于财务管理认识未能正确理解，因此财务管理并没有获得足够的重视。除此之外，很多企业的运营流程控制混乱，各个流程设计相互之间并不清晰，特别是应收款项、存货管理、现金以及银行存款等涉及流动资金管理方面的流程，导致在资金管理及流动资金流转速度等方面不能及时达到企业的运营需求。第三，部分企业对构建会计内部控制制度的不够重视，很多都没有做到有章可循，遇到实际需要解决问题时基本是强调灵活处理，是内部管理制度流于表面形式，失去了应有的严肃性与可执行性。

（三）会计从业人员素质有待提高

目前很多企业中，由于受企业内部管理人员自身的素质以及自身管理模式等因素的影响，导致企业内部在职的会计从业人员的整体职业素质和业财综合能力偏低，知识框架尚处在一物不知的阶段。在部门管理不够规范的企业中，更有一部分会计从业人员是“多面手”，导致了内部从业员工岗位职责以及分工界限不明不白。不仅如此，很多会计从业人员没有及时提升自我的知识储备以及工作能力，造成本身能力与实际工作并不匹配，进而未能发挥会计监督职能作用。

二、建立并完善企业会计内部控制制度

（一）提高认识，增强风险意识，建立健全内部会计控制机制

对于当前企业内部会计控制制度执行中存在的问题，首先需要完成的便是提升岗位人员对企业内部会计控制的看法，实现风险防范于未然，进而构建更加契合企业运营的、更为安全、更加有效的内部会计控制机制。用增加、优化、补充及规范企业内部控制环节的法子，达成减轻有可能面临的风险的效果，并设置相对科学合理的内部会计监管部门，更好地确保企业各项事宜有序的施行与运行，进而实现企业经营管理水平跟经济效益的“双提升”。

（二）加强对会计内部控制的监管，避免企业内部控制制度设置流于表面

作为企业管理制度的建立与编制者也应该收到相应的约束与监管。企业管理层的内控认识不足以及随意性，可能会使企业全体员工“近墨者黑”，造成企业内控的失控。就目前我国企业发展的现状分析，许多企业的内控制度流于表面，并没有有效的执行，造成内部控制制度形同虚设的状态。因此，需要明确要求企业管理制度的编制者需要对内部控制的有效实施负责，这样才能使企业全体员工同心同德，共同执行内部控制制度，以此推动企业内控的持续健康发展。

（三）强化内部管理，明确各岗位职责，建立科学合理的考核与奖励制度

为提升企业的内部管理，需要制定卓有成效的考核及激励制度，将内部会计控制跟实际经济责任紧密有效的结合，明确各岗位人员的职责与权利，严格执行奖惩制度，把衡量、考核、评估工作业绩跟生产经营管理上的责任权利进行有机结合，以此作为企业内部管理体系，进而实现完善企业管理工作，达成管理水平和企业经济效益“双提升”的目标。

（四）建立有效的信息管理系统

科学有效的信息管理系统有助于促进内部会计控制效率和成效的提高，有助于控制管理标准的建立与完善，有助于控制活动成效的评估、控制报告的制订和健全建议的即时传送通知。建立合适的信息管理系统，能够有效促进内部部门彼此交换意见和相互合作，以确保会计信息及时且准确地“传送”，进而保证工作人员能够顺利地履行工作职责，保障企业的有序运营。

三、建立完善全面的会计内部控制制度对企业运营的作用

第一，构建科学合理的企业会计内控制度体系不仅是正确履行法律法规的理所必然，同时也顺应了经济全球化的时代潮流。优化完善企业会计内控制度可以帮助企业及时发现和顺利纠正在生产经营过程中出现的各类差错以及违反有关法定文件的行为，以确保法律法规的有效履行。我国《会计法》对企业单位建立健全企业会计内控制度做出了明确规定，加强企业内部监管，以保证会计内控制度做到真实有效的执行。

第二，建立健全内控制度以保证会计信息的真实性和准确性。信息管理系统是否完善对企业内部控制的有效性与执行力产生直接影响。在日常管理运营的活动中，会计处理缺乏完整性是目前信息管理系统存在的最为严重的缺陷，致使会计信息存在失真的情况。完善的企业内控管理可以保证企业会计信息的整个过程，真实的体现企业生产过程的实际经营状况，以确保能够及时地发现和纠正各种失误，达成会计信息的真实性及准确性的效用。

第三，建立企业全面的内控制度有利于避免经营过程中的风险。在生产经营活动中，不可避免要存在风险。因此，有必要加强风险防范意识，并对其采取有效的预防与控制。作为企业管理中的关键环节，会计内部控制是避免企业经营风险的一种卓有成效方法。

四、结束语

会计的内部控制是企业内部管理至关重要的组成部分，是企业管理体系中的核心部分。会计内部控制不仅是规范企业内会计从业人员的工作行为，以保证会计信息的稳定与质量，更对企业管理水平的提升，实现企业经济效益的目标有着十分重要的作用。因此，为了更好地适应社会主义市场经济体制和当代企业管理制度，我们需要不断地优化完善企业内部财务管理监管制度。只有这样，企业业务的真实性、有效性才能得以保证，财务信息的真实准确性才能具有较强的保证。