地勘事业单位内部审计工作重点及思考

刘 芳

一、内部审计的意义与作用

内部审计主要作用是：第一，预警作用。审计部门在事业内控体系中是最重要的组成部门，利用内部审计能够一定程度发现经营过程中存在的风险，可以通过有效分析，制定出预防风险发生的有效措施。第二，服务监督、以审促建、以审促质作用。通过内审检查和评估，揭示存在的问题，提出针对性的业务指导意见，帮助自身单位规范质量管理；也可以为单位其他部门提供政策法规，质量管理等咨询服务，努力排忧解难。第三，决策作用。事业单位内部积极有效的审计工作，能够为单位发展规划提供科学的建议并利用内部审计结果的分析，对发生的问题给予及时的沟通和规范，从而为单位重大决策提供有力的参考依据。

二、事业单位内部审计工作重点

一直以来预算收支管理，财政专项资金的审计是地勘单位内部审计的主要职责。是对预算执行情况和财政收支情况，对财政部门拨付资金的真实性、合规性；对是否漏交国家税金；对是否存在不正当获取财政补贴；对是否侵占挪用预算资金等事项，做出客观公正的综合评价。近年来，随着地勘事业单位的不断壮大发展，地勘单位也投资创立了一部分国有企业。为了加强地勘单位国有经济的内部管理，提高经济效益，保障国家财政收入和国有资产保值增值，国有企业的审计监督也逐步成为内部审计的重要职责之一。地勘单位内部审计的审计领域也从财政预算资金的管理和使用环节向其他财政收支扩展，审计方式也从较为单一的财政预算收支审计向效益审计、财经法纪审计和经济责任审计等开展，因此来说，在今后一段时期内，地勘单位的内部审计主要工作有以下几个方面。

（一）财政收支审计

财政收支是政府计划重要的一项内容，其审计重点主要是核实财政收支、摸清财力状况、分析支出结构、检查预算执行情况，监督检查财政资金使用中存在不真实不合法不规范及损失浪费情况。从上市公司康美药业到瑞幸咖啡的财务舞弊来看，财务收支的弄虚作假、会计信息失真是增生腐败，导致国有资产流失，且扰乱经济秩序，给决策带来误导的一个高风险点。因此，地勘事业单位内部审计中，应当突出财政财务收支的真实性审计，这不仅是财政预算资金的管理使用的审计也是针对国有资产盈亏不实存在普遍性和严重性的现状而提出的一项迫切任务。核实财政资金及经济活动情况，加强财政审计监督，加强增收节支，提高财政资金使用效益，顺利实现财政目标。

（二）经济责任审计

搞好事业单位下属的国有企业，确保国有企业的增值保值，关键在于领导班子。为了加强对国有经营者的监督，明确经营者的经济责任，地勘单位内部审计也在不断对国有企业经济责任审计机制进行完善管理。其主要包括的内容有：年度经济责任的全面审计、主要负责人离任的审计、涉及重要经济事项的审计等。近些年以来，内审部门积极参与到经济责任审计工作当中，并同时获得了较好的效果。通过对审计实践分析发现，进行积极有效的审计监督和事业单位领导班子考核建设、资产监督管理的有机结合，能够在一定程度上适应地勘事业单位改革发展的需要，并且在不断实践应用中，审计监督管理机制逐渐成为行之有效的一种审计监督管理形式。经济责任审计促进管理提高效益提供保障，也为国有资产保值增值提供量化依据，是内审工作的主要工作之一。

（三）绩效审计

事业单位内部审计工作，应对被审对象展开经济责任审计，重点检查项目的资金管理以及资金使用分配情况，资产负债状况是否则真实发生，对资产流失情况进行有效把控，加强企业的风险管理。同时还要做好地勘单位审计人员的绩效审计，利用对地勘单位人员经济活动真实性、有效性的检查，加强事业单位审计管理力度。审计工作的重点是以揭露隐患促进管理为目标，积极开展管理审计和经济效益审计，反映出地勘单位内部管理以及资金管理中出现的一些问题，并提出积极有效的改进建议，推动地勘事业单位实现企业经济管理目标，促进资金的有效运行。同时对地勘单位采购的设备进行固定资产审计，使投资项目管理更加规范化，保证财政拨款资金使用的安全性有效性。另外还应当对单位的重要事项展开专项审计调查，同时将审计最终结果进行上报，为单位主要领导的决策提供重要参考依据。

三、地勘事业单位内部审计工作存在的问题及思考

1.从审计情况看，目前事业单位下属的国有企业运行中存在着资产质量不高、亏损严重两大突出问题。经审计分析，造成这一原因是多方面的，其中一个重要原因是忽视企业自身的管理，监督管理的缺乏，因而导致企业投资失误，出现了资源浪费。目前，内审部门应该充分发挥自身优势和一审二帮三促进的重要作用，促进管理、提高效益。二是要帮助企业分析亏损原因，查找经营管理中的薄弱环节和效益流失点，堵塞各种资源浪费的漏洞。

2.经济责任审计是全新的一项审计内容，主要包括了法人的审计，同时还包含有自然人的审计。法人审计管理，主要是对接受审计的主要领导所在单位的财政收支情况进行合法性以及真实性的审计管理。对自然人审计管理，主要是对接受审计的主要领导在在职期间对其本身经济管理情况的全面审计。法人的审计是审计工作管理的基础，自然人的审计工作管理的重点。作为内部审计，在履行审计职责的时候应该抓住四项审计：即决策审计、内控审计、业绩审计和法纪审计。决策审计是经济责任审计的重中之重，三重一大是内审需要关注的点；审计评价和责任的界定也是对内审人员提出了更高要求，遵循重要性、客观性、历史性和谨慎性并且进行有效的沟通都是内审工作要具备的工作素质和技巧。

3.自国务院国资委成立以来，国有资本经营一直是热门。目前，我国的国有资本预算职能由财政部行使，与公共预算混列，并未单独列支。2006年起国资委同财政部就原则问题达成了一致意见，国有企业的国有资本预算管理主要是财政部来负责，中央企业的的国有资本预算管理主要是财政部负责。国有资本预算管理主要的由于相关的资产管理机构作为出资人，将根据国有资本的经营收入情况，合理安排国有资本的支出。通过分析发现，在国有资本预算管理中当前最需要注意的问题，是要防止国有企业通过设立多层次企业，将利润层层向下转移，导致国有资本经营成为“记账游戏”，无法形成现金流。如何建立合适的体制，使得出资人享受到应有收益并是否需要建立专户，对国有资产收益进行管理，是国有资金经营运行的一个思考。

4.当今，信息浪潮席卷全球，改变着世界也改变着审计工作。随着国民经济信息化，单位财务管理也日益信息化。地勘单位根据当前的发展情况内部审计管理有了新的发展要求，要求其要不断更新管理理念、创新发展路径，合理制定内审工作的工作目标以及工作重点，将单纯的查错补漏，逐步向提高地勘单位管理水平方向的转变；将传统的财务收支审计工作向效益审计、管理审计方向发展，并进行全面的风险评估，特别是在审计监督全覆盖的新要求下，加速内审工作的信息化，更好地为本单位加强管理提高效益服务。

5.加强审计人员素质，提升审计质量。就内审工作性质而言，内部审计重在服务、重在交流、重在抓质量、重在上水平。地勘事业单位为提升单位的财务风险管理水平，要做好审计人员的培训管理工作，要多方面拓展、深层次渗透学习，以打造全能型、复合型审计人才为目标。作为地勘单位的下属事业单位之一，单位内部审计可以通过对自己单位的内部审计及参与上级审计部门对兄弟单位的审计，积累经验，搭建交流平台，加强对问题的研究和探索，提出对策建议，更好为地勘单位提高效益服务。

总之，推进内部审计工作是篇大文章，需要各方面共同努力、形成合力、突出重点、加大力度。只有各方齐心合力，不断总结经验、坚持开拓创新，才能推进内部审计工作取得更新更大的发展。

四、结束语

综上所述，我国地勘事业单位的业务逐渐复杂化，同时对单位内部的审计工作提出了更高要求，这就要求事业单位强化审计工作管理，在辅助事业单位加强内控管理的同时，还要分析单位审计工作中出现的问题，并提出相应有效的改进策略，以保证地勘事业单位有条不紊运行。