事业单位内部控制建设难点及应对策略简述

张守文

临沂市检验检测中心 山东临沂 276000

最近几年，伴随着我国社会主义市场经济的快速发展，行政事业单位的作用越发凸显，人们对于行政事业单位的服务质量提出了更高的要求，想要更好的适应新时期的新变化，行政事业单位必须切实做好内控建设工作，不断优化内控管理模式，提升内部控制的有效性，以此来保障自身的健康持续发展[1]。

1 事业单位内部控制的重要性

在社会经济快速发展下，事业单位的发展环境发生了变化，在社会的这个新的大环境下，事业单位想要实现更长远的发展，应结合时代发展需要来调整自己的发展目标，在发展目标的指引下开展各项活动。事业单位经营的资金来源是国家财政拨款，为了能够减少国家资产的损失，实现国有资产的保值增值，事业单位需要强化自身内部管理，特别是要强化资产管理。在事业单位日常管理中，内控管理发挥了十分重要的作用。事业单位在发展过程中只有加强对财务资本管理的重视，才能够确保整个单位内部资产管理的规范、合理，从而为整个单位的高效率运营发展提供重要支撑。

2 事业单位内部控制建设难点

2.1 内控认识不足

与企业化管理的公司相比，行政事业单位似乎被更多地认为管理简单，经济活动不多，人事关系相对简单，无须内部控制进行约束。因此，长期以来人们对行政事业单位的运行方式的认识仍然停留在执行国家行政指令阶段，对单位的自主发展认识不足，更对内部控制意识不强。甚至有的单位认为内控可有可无，更是影响了内部控制的有效建立和落实。内控制度是挂在墙上给上级检查看的，由于缺少有效的内控激励机制，单位员工也普遍对内部控制持漠视的态度，导致内部控制在单位处于无足轻重的尴尬境地[2]。

2.2 内控制度不够健全及执行不到位

一些事业单位尚未形成健全、有效的内控制度，现有制度存在很多设计缺陷，或内部监督机制存在执行漏洞等问题，都导致内控制度不够健全，也影响了各事业单位对内控制度的实际执行效果。内控制度需要完善化的内部监督体系和内部审计机构，但从现有情况来看，尽管内部审计机构已成立，但实际开展的工作量较少，也难以发挥制度化、规范化的内控监督作用，来规范事业单位的日常工作。只注重事后的事项审批，但却对事前、事中的检查和控制没有加强管控。可以看出，这些事业单位所构建和执行的内控制度，其科学性、严密性和完善程度，还未能对生产经营的各个环节、阶段产生有效的控制作用。

2.3 内控建设人才不足

事业单位本身的特性，使得其内部控制建设的内容十分复杂繁琐，要求工作人员不仅需要了解单位内部各项经济业务的实施情况，还要能够对业务实施过程中存在的风险进行有效识别，优化风险防范和控制工作。而从目前的实际情况分析，事业单位内部控制人才严重不足，财务人员作为内部控制的主力军，专业素质相对比较薄弱，不能很好地满足内控建设工作的现实需求，影响了工作的顺利实施。

3 事业单位内部控制建设难点的应对策略

3.1 增强法制意识促进单位内控环境的改善

增强法律意识，提高道德修养，自觉依法办事，要做好单位内控，首先要组织本单位全体人员认真学习《规范》相关内容，认真梳理单位内控的基本流程。明确每个人在单位内控中的地位和角色，人人知悉单位内控的内容，增强依法依规办事的自觉性。同时要结合当前的廉政要求，大力宣讲建立内控制度的重要意义，注意分析反面案例的成因，使单位内控的观念深入人心，在单位内部掀起学习内控制度的高潮，尽快营造内部控制的文化氛围[3]。

3.2 完善制度配套并营造良好内控环境

企业应当以完善的制度配套设计，保障内控制度的有效运行。主要包括以下几个方面：

（1）单位领导应当树立正确的内控观念，发挥自身在内控制度建设中的带头作用。通过单位领导的内控制度重要性深刻认识，让他们以自身的领导地位，组织本单位的内控制度建设和工作实践。

（2）构建职责分工体系、业务流程管理体系等，相互监督、相互配合，完善内控制度的操作规程，让内控制度的执行环境能够权责明确、职能清晰、相互制约又相互协作，实现内控制度的有效实行。

（3）建立激励加约束的管理机制，把管理人员的工作绩效同主要责任领导的业绩考核相结合，把内部控制相关检查项记作干部考核指标，奖惩分明，促进事业单位内控机制的有效实施。

3.3 提高人员素质

事业单位在构建内部控制体系初期，可以借助外部力量，确保各项工作的顺利实施，同时也必须重视人员培训工作，提高人员素质的同时，增加人才储备。考虑内部控制体系建设的时间较长以及其所具备的动态性特征，事业单位应该不断提高人员的业务水平、增强综合素质，为推动内控建设的常态化奠定坚实基础。同时，在进行内部控制人员培养的过程中，还应该重视信息素养的培养和提升，确保其能够掌握相应的信息化管理手段，将先进的信息技术应用到内控建设和实施环节，提升内控建设的效果[4]。

4 结语

当前我国事业单位数量繁多，它们承担着特定的管理公共事务、提供公共服务、维护和实现社会公共利益等方面的公共管理职能。随着我国国民经济的发展和社会总体环境的变化，单位内控愈发凸显出其重要地位。我们应当与时俱进，认真研究本单位内部出现的新情况、新问题，不断优化和完善单位内控的各个环节和流程，尽快建立健全适合本单位实际的内控体系，以有效的法规制度管人、管事，使单位内控制度切实落在实处，堵塞违规乱纪的源头，从而为行政事业单位的稳定发展发挥独特的监督作用。