企业应收账款全过程管理的应用分析

赵聪聪

（河北省新华书店有限责任有限责任公司，河北 石家庄 050000）

一、企业应收账款管理存在的问题

（一）事前管理缺位

企业对应收账款缺乏事前管理，未能明确各部门在应收账款管理中的职责，使得销售部门与财务部门存在着信息不对称的情况，难以调动起各部门共同完成账款回收工作。同时，大部分企业尚未建立起信用评价机制，很难掌握客户的信用情况，通常针对所有客户均采用统一的赊销政策，易出现部分客户拖欠账款的情况，埋下了坏账损失隐患。

（二）事中监督乏力

企业一直存在着重销售、轻回款的问题，在签订销售合同之后，很少对客户履行合同的情况进行跟踪检查，加之尚未建立起企业与客户的沟通机制，所以导致企业长时间不了解客户回款情况。同时，部分客户在经营过程中可能面临着财务危机，陷入经营困境，而企业很少跟踪监控客户的经营状况，使得企业难以掌握客户合同履责能力。一旦发生客户破产倒闭问题，则会给企业带来经济损失。

（三）事后处理消极

部分企业尚未制定规范的应收账款催收制度，个别企业采用极端手段催收欠款，使得企业面临着法律风险。同时，个别企业对坏账损失的账务处理不合规，将一些客户长期挂账，未能计提坏账准备，导致企业账实不符，影响企业财务分析结果，易增大企业财务风险，降低企业管理层决策的准确性。

二、企业应收账款全过程管理的应用

（一）应收账款事前管理

1．完善应收账款管理组织体系

企业要结合现有组织结构和部门职责，设置主要负责应收账款管理的信用管理部门，明确信用管理部门的相关职责，并让财务部、销售部也参与到应收账款管理中，形成企业内部完善的应收账款管理网络体系。各部门的管理职责如下：第一，信用管理部门。负责建立客户档案，制定信用政策，编制应收账款年度预算，审核销售合同，编制客户信用分析报告。同时，信用管理部门还要跟踪账款回收情况，管理应收账款各类资料。第二，销售部门。负责收集、调查、反馈客户信用信息，根据企业信用政策与客户签订购销合同，跟踪检查客户对合同责任的履行情况，按照合同约定期限向客户催收账款。第三，财务部门。负责应收账款核算，提取坏账准备，定期与客户对账，并开展应收账款账龄分析，出具分析报告。同时，财务部门还要收集整理对账相关的资料，为欠款案件诉讼提供依据。

2．建立客户评价体系

企业应结合销售业务实际情况建立起客户信用评价体系，有效降低坏账损失风险，强化对欠款的事前管控。具体建议如下：第一，建立客户档案。企业可以在客户交易往来、实地调查、媒体平台等渠道收集客户信息，建立起客户档案。客户档案包括客户名称、营业地址、公司性质、所有人信息、主营业务范围、注册资金等基本资料，以及预估年营业额、财务状况、历史履约情况、企业规模变化、支付能力变化、应收账款余额情况、违规违纪诉讼情况、与其他客户信用往来等信用资料。第二，设置客户信用评估指标。企业应建立起客户信用评分指标体系，使指标包括公司规模、行业地位、注册资金、企业性质、项目等级、经营业绩、财务状况等方面。根据信用评分结果，确定客户信用等级。对信用等级较高的客户采用宽松信用策略，对信用等级较低的客户采用紧缩信用政策。

3．优化制定信用政策

企业要根据自身对坏账风险的承受能力，优化制定信用政策，结合客户的信用评分，确定差异化的信用标准，明确各层级的信用额度和信用期限。如，企业将信用等级划分为五个等级（A、B、C、D、E），对应的信用评分区间分别为（95-100分、85-95分、75-85分、60-75分、60分以下），对应的信用额度分别为（500-800万元、300-500万元、100-300万元、100万元以下，现货交易），对应的信用期限分别为（60-100天、45-60天、30-45天、0-15天、无）。

（二）应收账款事中管理

1．强化合同管理

企业要对销售合同进行严格把关，让信用管理部门参与到合同管理环节，降低销售业务中的客户信用风险。具体建议如下：第一，规范审批程序。由销售部门草拟合同，收集客户相关资料，拟定信用条款，再由信用管理部门对信用条款进行审核，审核通过后上报到总经理进行合同审批，从而避免发生盲目授信审批的情况。第二，健全合同管理制度。企业要建立起合同审查批准、合同统计分析和合同信息管理制度，有效控制赊销业务风险。其中，合同审查制度要求对合同条款中的具体事项进行审查，确定重要条款是否合法合规，是否符合企业信用政策规定。合同统计分析要求销售部门对谈判成功率、账款回收率、合同履行率等指标进行分析，为合同签订决策提供依据。合同信息管理要求销售部门借助信息化手段对合同信息进行加工，形成合同电子台账。

2．动态跟踪管理

企业要建立起应收账款动态跟踪机制，明确动态跟踪内容，以保证客户能够在合同约定的信用期内付款。动态跟踪管理包括以下方面：第一，跟踪合同履责。销售部门要关注客户的经营动态，保持与客户之间的沟通联系，及时向财务部门了解客户付款情况，若发现客户存在合同违约风险，则要采取补救措施。第二，跟踪账款回收。销售部门应当定期走访客户，掌握客户生产经营情况，向信用管理部门共享客户信息，信用管理部门要对客户进行复核评价，判断信用政策的适用性。财务部门要定期开展账龄分析，确认收款情况，评估坏账损失风险程度。第三，提示付款。销售部门要主动催收账款，根据合同约定期限做好账款催收工作，避免客户恶意拖欠账款。

3．定期对账评估

企业要实时掌握应收账款情况，严格执行定期对账制度，降低应收账款管理风险。具体策略如下：财务部门要在月结转之前，核对应收账款明细账，判断明细账中的勾稽关系是否合理，数据是否正确。销售部门要以客户为单位编制各个客户的应收账款余额对账表，财务部门核对对账表之后返还到销售部门，若出现对账不符的情况，则要立即找出原因。此外，财务部门要定期核对长期挂账的客户，监督客户的还款情况，及时向经理层汇报。

（三）应收账款事后管理

1．规范收账程序

企业要建立健全收账制度，规范收账程序，提高收账成功率。企业应结合自身实际情况，遵循成本效益原则利用最少的收账成本支出达到最佳的收账效果。具体如下：对逾期1-2周的客户，销售部门采用电话或信函的方式提醒客户；对逾期2-4周的客户，销售部门采用电话或信函的方式了解情况；对逾期4-8周的客户，信用管理部门正式进入催账程序；对逾期8-12周的客户，信用管理部门负责人要与欠账客户进行面谈；对逾期12-16周的客户，信用管理部门负责人要最后通知客户不及时还账的后果，并委托专业追账机构回收欠款；对逾期半年以上的客户，企业通过法律手段向客户提起诉讼。

2．强化坏账管理

企业要根据客户坏账情况做出相应的对策，避免企业坏账损失扩大化。具体包括：第一，企业要对超过信用期限、恶意拖欠账款的客户降低信用等级，若赖账情节较为严重，则要暂停与客户的购销交易活动，减少损失；第二，企业财务部门要按照会计准则规定，合理计提坏账损失。若在坏账计提之后出现部分账款回收情况，则要根据有关证据进行冲账处理；第三，企业在坏账损失之后可向税务机关提交有关证据，争取在缴纳企业所得税前时允许税前扣除。

三、结束语

总而言之，企业要基于全过程管理构建起完善的应收账款管理体系，重视事前防范、事中跟踪和事后处置措施的实施，最大程度降低企业经济损失。在应收账款管理中，企业要建立客户评价体系，优化制定信用政策，强化合同履行的动态跟踪管理，规范收账程序，从而提高账款回收率，保障企业资金安全。