谈行政事业单位 预算绩效管理优化对策

许凤娟

（深圳市水务局财务管理中心，广东 深圳 518000）

一、引言

随着我国财税体制改革的不断深入，国家治理现代化的不断推进，全面实施预算绩效管理成为提升公共服务质量、优化财政资源配置的重要措施。一方面，政府部门在为公众提供优质服务的同时，更加注重资金使用效率，实行预算绩效管理可以提升绩效管理水平，提高财政资金使用效益；另一方面，随着公众监督意识的提高，政府部门信息公开力度的加强，全面实行预算绩效管理可提高财政透明度和公信度，有利于提升公众对政府工作的满意度。行政事业单位作为财政预算实施主体，为了进一步提高财政资金运用的高效性和科学性，梳理预算绩效管理现状、发现工作中存在的问题和难点并优化绩效管理措施迫在眉睫。

二、当前行政事业单位预算绩效管理存在的问题

（一）预算绩效管理意识缺乏

当前，行政事业单位的预算绩效管理工作很大程度是基于上级部门被动性开展，每年的绩效目标编制、绩效自评等工作都是根据财政部门的要求完成，绩效管理效率较低，绩效自评结果应用性不高，最终使预算绩效管理工作浮于表面。首先，行政事业单位“重支出，轻绩效”的观念根深蒂固，上至领导层面，下至普通员工，普遍认为保证预算支出的合法合规、保证预算资金的安全比较重要，却忽视了财政资金的使用效益，对预算绩效管理的认知非常欠缺；其次，全面预算绩效管理概念也是近几年才提出，大部分行政事业单位的员工对实行预算绩效管理的重要性、意义完全不理解，只是机械的根据上级部门的要求完成绩效目标申报、绩效自评工作，部分单位直接将工作委托第三方，并未采取有效措施强化预算绩效管理工作，相应的预算绩效管理成效甚微；最后行政事业单位的预算绩效管理工作普遍都是交由财务部门牵头主导，业务部门由于对绩效管理概念和重要性认识不充分，积极性和配合度不高，导致预算绩效管理工作的开展存在困难。

（二）预算绩效管理体系建设不够完善

行政事业单位的预算绩效管理工作普遍还处于摸索阶段，并未完全建立流畅的预算绩效管理流程，预算绩效目标以及预算绩效评价标准设置不科学，工作职责分工也不明确，并未形成长期有效的机制。

1．行政事业单位普遍根据上年预算稍做改动作为下一年预算，并未使用“零基预算”编制方法，未对预算项目进行事前绩效评估，导致预算安排不合理，影响后续绩效管理工作。

2．预算绩效目标设置不科学，单位的预算绩效目标编制工作通常由财务部门牵头，各业务部门自行设置预算绩效目标，由于工作任务、计划的不同导致预算绩效目标种类繁多，随意性强，定性与定量指标设置不均衡，难以进行考核。

3．预算绩效监控力度不足，行政事业单位在完成预算绩效目标编制工作后，除预算执行进度有财务部门进行统计跟踪外，并未设置专门的部门对预算绩效目标实现程度进行监控，导致无法发现预算执行过程中存在的问题，无法科学使用、调度资金。

4．预算绩效评价标准设置不够科学，单位在进行预算绩效评价的时候没有一套评价标准，部分单位直接请第三方进行自评，评价的分数通常较高，无法反映单位正常的绩效管理水平，不同的行政事业单位由于行业性质，行业特点的不同，绩效评价标准设置难度较高。

5．绩效评价结果应用不足，单位预算绩效评价结果通常不够客观，无法提供比较多有价值的意见建议应用于后续的工作中，部分地区的财政部门会对行政事业单位的预算绩效评价结果进行抽查并出具整改意见，但可借鉴、可利用的评价结果并不多。

（三）预算绩效管理方面人才匮乏

预算绩效管理与行业业务管理、财务管理等方面的内容息息相关，是行政事业单位一项非常重要的工作。目前行政事业单位从事预算绩效管理工作的人员通常是兼职或者从其他岗位抽调而来，相关专业知识并不扎实或者空白，给预算绩效管理工作带来了很大的困难。一是，预算绩效管理工作通常由财务部门牵头，财务人员对财务管理业务比较熟悉，对行业业务缺乏相应的了解，对绩效管理概念也仅仅通过上级财政部门有限的培训获取相应知识，自身能力和知识水平无法胜任预算绩效管理工作；二是，业务部门工作人员预算绩效管理知识欠缺，在设置绩效目标时往往根据上级部门下发的模板粗略编制，导致绩效指标值过于主观、无法考核等情况的出现；三是，目前设置绩效管理专业的高校不多，想从应届毕业生中招录预算绩效管理相关专业的人才比较困难。

三、加强行政事业单位预算绩效管理的对策建议

（一）加大宣传力度，强化预算绩效管理理念

行政事业单位应重视预算绩效管理工作，加强预算绩效管理核心内涵、重要性等方面的宣传，切实提高全体工作人员的预算绩效管理意识。首先，行政事业单位的领导层面要提高预算绩效管理认知，积极推动预算绩效管理体系建设，打破“重支出，轻绩效”固有观念，树立“花钱必问效，无效必问责”的预算绩效管理理念，将预算绩效管理工作的责任落实到部门和个人。其次，营造全员“讲绩效、用绩效、比绩效”的氛围，积极组织相关培训、讲座、调研等，逐步提升工作人员的预算绩效管理水平。最后行政事业单位应根据不同的分工，加强各部门合作沟通，提升单位整体预算绩效管理能力，确保行政事业单位预算绩效管理工作稳定有序开展。

（二）完善预算绩效管理体系建设

行政事业单位应加快预算绩效管理体系建设，完善预算绩效管理制度办法，优化“预算绩效目标编制-管理监控-自我评价-结果运用”全过程预算绩效管理流程，健全预算绩效管理操作细则和实施细则，将绩效管理责任分解到具体部门、项目和责任人。

1．在预算编制环节，单位应杜绝根据往年预算确定预算总额的现象，根据部门职能职责合理测算人员、履职项目、专项资金等实际资金需求，编细编实部门预算，严格审核测算依据和标准，提高预算编制的科学性、准确性。单位还应对新出台重大政策、新增项目开展事前绩效评估，对项目立项是否必要、投入是否经济、绩效目标是否合理、实施方案是否可行等方面进行综合评估论证，结合专项调研、专家评审、项目审批等环节，符合条件的项目才能立项进入部门项目库，避免“钱找项目”。

2．行政事业单位应重视绩效目标编制工作，科学、合理设置预算绩效管理目标。业务部门应在财务部门的协助指导下，根据本单位履职和事业发展规划需要，认真梳理预算项目，细化项目绩效目标数量、质量、时效、成本以及经济效益、社会效益、生态效益、可持续影响、满意度等各项指标，定性定量指标相结合，明确相应目标值。同时，单位应将各项绩效目标责任到人，以便于后续绩效监控和绩效评价工作的开展。

3．行政事业单位应做好绩效运行监控工作，对预算执行情况和绩效目标实现程度进行监督、控制和管理。财务部门应定期对绩效监控信息进行汇总分析，对于因政策变化、突发事件等客观因素导致预算执行进度缓慢或预计无法实现绩效目标的，按程序及时提请调整项目预算和绩效目标，对于绩效监控中发现严重问题的，如预算执行与绩效目标偏离较大、已经或预计造成重大损失浪费或风险等情况，应暂停项目实施，应向财政申请统筹调减资金。

4．目前各地区财政纷纷下发共性指标评价体系框架，行政事业单位应灵活选用共性指标，根据不同行业、领域，补充完善个性指标，并赋予各类评价指标科学合理的权重分值，明确具体的评价标准，形成本部门整体和项目支出预算绩效评价指标体系，全面开展单位自评工作。

5．行政事业单位应强化绩效结果应用，对绩效目标审核、绩效监控、绩效评价过程中发现的问题及时向责任人反馈，必要时进行通报，并落实整改责任，形成反馈、整改、提升的良性循环。单位可将典型问题和案例汇总装订成册或制成PPT课件，不定期开展内部学习、讨论和总结活动，不断地积累经验和提升业务水平。财务部门在审核项目预算时可参考上一年度的绩效评价结果，对绩效好的政策和项目优先保障，对绩效一般的项目督促改进，对低效无效的项目不予通过。

（三）提升员工预算绩效管理水平

为了促进预算绩效管理工作的深入推进，提升单位员工的预算绩效管理水平至关重要。一方面，单位应组织单位预算绩效管理人员开展系统性培训。目前，财政部门每年的绩效相关培训时间往往为0.5-1天，无法深入了解预算绩效管理体系的所有内容，学习效果不理想。单位可派单位业务骨干参加专业机构如国家会计学院组织的专业课程培训，系统学习预算绩效管理知识体系以及预算绩效管理先进理念，结合单位实际操作中遇到的问题，切实提高业务水平。同时，单位应针对不同的部门不定期地组织预算绩效管理知识学习或预算绩效管理技能培训，邀请业界专家授课，通过多种方式和渠道提升单位的预算绩效管理水平。另一方面，促进业财融合。预算绩效管理工作并不是单一部门的事情，需要各个部门的学习和互相配合。单位应制定岗位交流机制，财务人员可不定期去业务部门交流，了解单位所在行业领域的专业知识，业务部门人员也应积极学习财务知识，以便于绩效目标的编制、跟踪、绩效评价等工作的顺利开展。

四、结语

综上所述，全面实施预算绩效管理工作有利于行政事业单位提高财政资源配置效率和使用效益，也有利于单位提升服务质量，但也存在一些亟待解决的问题。各行政事业单位要提高思想认识，深化预算绩效管理理念，完善预算绩效管理体系建设，提高单位人员工作能力和服务水平，从实际工作和职能出发进行预算绩效管理活动，进一步推动预算绩效管理工作的有序开展。