浅谈汽车配件制造企业内部控制问题

孙军霞

一、内部控制的重要性

（一）良好的内部控制制度有利于企业会计信息的有效性

企业会计信息的有效性是企业进行决策的重要依据，也是企业利益紧密相关的联系点。企业内部通过明确规定会计的职责内容，可以进一步提高企业会计信息的真实可靠性，从而避免企业在制定决策的时候产生资源浪费。

（二）良好的内部控制制度可以降低企业运营成本，获取更多的经济收益

企业经营最主要的目的就是获取经济效益，想要获取更多的经济效益，就必须明确企业的运营成本。企业可以通过内部控制制度，对汽车配件的准备、生产、销售等多个环节进行有效的监督，对于不符合规定的行为及时进行调整，从而最大限度地促进企业长远发展。比如针对生产环节，可以利用监督制度对汽车配件生产环节进行监督，在监督的过程中提高工人的工作效率，进而缩短生产周期。此外，企业还可以借助一些信息化的机械设备，减少人工成本，同时还可以提高工作效率与生产质量，进而减少企业的成本，提高企业在发展过程中的经济效益［1］。

二、汽车配件企业内部控制建设中存在的问题

（一）财务预算管理、风险管理存在问题

企业管理工作中最重要的一项就是财务管理，财务管理是现代企业在管理过程中的核心。企业内部控制中有效的预算管理是指有效预估企业在发展过程中可能会遇到的危险，进而及时制定出解决方案，帮助企业规避或转嫁风险。然而在当前的一些汽车配件制造企业中，由于自身的素质，一些财务工作人员在开展预算工作的时候只注重对当前制造业的发展评估，忽略了市场的动态变化特征，进而导致预算与实际不相符合，企业承担较大的预算风险。比如汽车配件制造企业对某个零件实施预算管理的实际目标是抢占市场份额，工作人员对所需要的材料成本、人工成本等多方面进行预估，但忽略了市场的变化，原本的预算目标花费在200万元，但是实际项目结束后的实际费用为200多万元，这就造成企业总成本增加，从而为企业发展带来阻碍。

（二）汽车配件制造企业管理者的内部控制意识不足

一个人的意识支配了一个人的行动。当前我国很多汽车配件制造企业都是凭借自己的管理经验进行管理，管理者在管理的过程中习惯了根据政府部门和企业领导的意见进行管理。一些汽车配件制造企业仍使用家族式集权的管理模式，在这种高度集权的管理模式中，企业缺乏内部控制管理制度，管理意识的薄弱直接导致内部控制制度建设基础十分薄弱。比如在一些汽车配件制造企业中，一些管理者认为内部控制只是针对企业内部的财务部分，但是在实际的实施过程中对财务部门的支持非常少，由于管理者的支持力度不足，汽车配件制造企业内部建设进程十分缓慢。

（三）汽车配件制造企业监督机制乏力

汽车配件制造企业在发展的过程中由于生产周期较长，需要花费大量的人力、物力、财力，这就需要企业内部的监督机制发挥作用，最大限度地规避企业成本风险。然而在实际的运营过程中，一些企业为了降低运营成本，在企业内部并没有设置独立的监督机构，间接增加了在生产过程中出现浪费、徇私舞弊现象的概率，进而在无形中增加了成本。

三、解决汽车配件企业内部控制问题的策略

（一）强化预算管理

预算管理是企业在发展的过程中财务工作的重要一项，良好的预算管理可以帮助企业制定合理的目标，从而减少成本浪费情况，提高企业的运营效率。针对当前汽车配件制造企业预算管理工作不到位的情况，企业的工作人员可以从以下几方面完善企业的预算管理：

1.建立健全预算编制和预算反馈机制。汽车配件制造企业在发展的过程中根据企业发展的实际情况和市场信息，在综合考量下，制定出符合企业发展的预算方案。在执行过程中，借助信息公示平台，对执行情况及时进行公示，对于与实际预算情况不相符合的行为，及时进行分析与调整，从而避免在下一次的工作中出现同样的错误。通过工作人员的整理和梳理，将讨论结果发放到各个部门，从而间接完善预算管理制度［2］。

2.合理运用预算编制方法。预算编制方法一般包括增量预算法、零基预算法、固定预算法、弹性预算法、定期预算法、滚动预算法等。对汽车配件制造企业而言，企业应以战略目标为导向，以年度预算为基础，将两者结合，从而实现预算编制的合理运用。比如，汽车配件制造企业在编制预算的时候，根据不同时长和业务不同的重点，运用不同的编制方法：企业的职能部门需采用固定预算编制方法、业务部门需采用滚动预算和弹性运算编制方法、业务部门应采用弹性预算和零基预算编制方法。

（二）构建风险预警机制

风险预警体系一般是指企业根据市场变化、企业实际发展状况、项目材料成本等多方面信息，相关工作人员对这些信息进行收集、分析和处理，同时根据具体动态适时发出警报信号的完整体系。汽车配件制造企业构建风险预警机制可以从以下几方面着手：

1.构建风险信息收集机制。汽车配件制造企业在生产的过程中会受到市场、管理、资金、技术等多方面不稳定因素的影响，企业可以借助信息技术对风险信息进行扫描、处理、更新等，在此基础上对信息进行筛选，从而确定有效的风险征兆并及时制定相应解决方法，从而为风险预警体系建设打下良好的基础。

2.构建风险分析机制。企业在对汽车配件生产的相关信息进行收集之后，可以利用风险因素分析法、模糊综合评价法、内部控制评价法、分析性复核法、定性风险评价法、风险率风险评价法等科学方法对收集的信息进行分析，从而敏锐地察觉生产环境的内外部变化，准确判断可能会遇到的风险。

3.构建风险决策机制。风险决策机制是在对汽车配件相关信息进行收集与分析之后，根据市场动态信息作出准确的判断，从而紧急启动方案，用一系列方法措施对潜在风险进行处理，降低汽车配件制造企业在供应链、生产链等环节发生失误的概率。

4.设置风险预警指标。汽车配件制造企业通过明确规定自然灾害、经济风险、社会政治、政策法规、需求、供应、信息、物流、知识产权、运作等不同的风险指标，形成风险预警指标体系。

（三）建立健全监督机制

汽车配件制造企业在发展的过程中需要监督部门的有效配合。针对部分企业缺乏监督机制的现状，企业可以从以下几方面入手进行建设：

1.构建汽车配件使用明细制度。汽车配件制造企业所制造的零件由各种小零件组成，小零件在生产环节由于细小极容易丢失，丢失的零件会在无形中增加成本，因此，企业可以对汽车零件生产过程中丢失小零件的种类、数量等借助Excel表格进行详细的记录，对于一些与最初预算不符合的数据进行原因分析，从而追责相关人员，降低企业运营成本［3］。

2.强化审计部门的监督功能。企业领导者通过为审计部门工作提供资金和精神支持，通过培训会等活动形式强化部门之间的认知，从而在无形中增强员工的监督意识和增加部门之间的了解，更好地促进审计部门监督工作顺利开展。没有建设监督机构的小型企业则是需要构建单独的审计部门，从而实现组织机构的完善。

3.成立专门的委员会。委员会通过对生产前方案制定、成本预算等准备工作进行资料审核，保证资料的准确性；通过对生产过程进行不定期的监督检查，保证生产的效率和质量；通过对结束后的工作材料、质量进行监督检查，找出与预算目标产生偏差的数据。通过事前、事中、事后的监督，实现全面的监督，从而促进企业长远发展，

四、结语

汽车配件制造企业如果想要实现良好的内部控制建设，就必须不断反思，在反思中找到问题的解决方案，进而实现新一轮的发展。