供水企业全面预算管理与成本控制

赵 驰

一、供水企业实施全面预算管理的内容以及重要性

（一）全面预算的概念

所谓全面预算管理，就是指通过预算对企业内部不同部门的财务和非财务资源实施科学合理分配，最终更好地布置企业的生产经营活动，完成预期经营目标。目前，全面预算方法已经成为控制企业成本的重要手段。

全面预算管理策略属于企业内部管理的措施，主要有以下几个方面的优势。首先是可以科学布局企业的未来发展方向，引导企业正常发展。可以使企业不同的分散的部门实现整体化，从而使预算的目标更加全面，提高企业的经济效益。二是能够利用价值的方式进行表述。三是企业的经营活动，大部分都是将市场作为核心进行，企业实施全面管理，可以更好地协助企业运用市场规律提升企业的经济效益。说到底，全面预算管理策略就是财务管理［1］。

（二）全面预算管理的重要性

通常情况下，企业进行全面预算管理，价值大体表现在以下几个方面。一是实现企业不同项目业务以及资金的整合，企业资源的合理配置以及企业业绩评估。全面预算管理是将企业所有业务作为前提，把企业不同的人力以及财力进行有效融合管理。二是划分企业战略目标，制定具体量化的数据，具体落实到企业的不同部门，提升企业员工的工作热情。三是强化不同方面资源的合理配置，推动企业良性发展。企业业绩评价主要是对预算执行形成的结果进行考察，一更好地推动企业经营活动依据预定的计划实施，强化全面预算对经济业务的控制能力。

二、当前供水企业成本控制存在的问题

（一）缺乏成本战略思想

由于企业自身的能力有限，缺乏预判竞争对手以及企业外部环境的能力，企业无法深入了解成本效益的内涵，使得企业很难长期保持自身的市场竞争优势。

（二）企业成本控制缺少市场观念

一些企业缺少市场观念，对于市场信息并不清楚，没有充分掌握相关的市场信息，因此企业管理者在进行市场决策的过程中，会遇到较多问题，在一定程度上影响了企业的经济效益。企业成本控制理论不足、方法滞后，一些企业的成本控制理论还是沿用以前的老方法和老手段，这些保守的、基础的理论已经无法满足现代企业发展的需要。

（三）缺少高效的预算控制机制

目前大部分供水企业对于成本控制的了解并不全面，一些业务无法找到相关记录，实际工作同预算工作相脱离，等到预算超支时，才知道内部成本控制失控的问题，却很难追究到具体的责任人，造成预算管理同成本管理严重脱节。同时，一些供水企业自身并没有制定成本控制计划，或者即使制定了计划，也没有严格地执行和落实，从而造成成本失控现象［2］。

三、全面预算管理是进行成本控制的有效途径

（一）确定企业战略目标和方向

全面预算管理的目标就是实现企业战略目标，它将公司经营业务作为前提，制定科学的经营内容和具体的操作方法，形成有针对性的预算管理，评估业务活动产生的经济效益。全面预算能够更好地明确企业战略目标，同时把制定的目标利用预算的形式进行固化和量化，最终保障企业战略目标的实现［3］。

（二）强化内部控制，合理规避风险

在内部控制中运用预算管理，能够更好地强化企业内部控制。首先是有助于内部控制机制的运行。在实施预算管理编制以及执行过程中，必须将企业整体发展目标作为切入点，将企业长期发展作为目标，在进行内部控制管理活动时，充分运用目前的资源，做好资源配置工作，体现出具体的成效。另外，要强化评价管理机制，为企业完善方案提供充分的参考。内部控制管理机制的制定以及执行，需充分构建在企业治理结构的前提下，把预算指标进行量化，确定标准，提升企业不同级别人员的工作热情，限制企业管理者不合理的经营行为。其次是可以合理规避风险。利用系统的预算分析挖掘市场信息，能够帮助企业管理者预先准备好处理方法，防止生产经营的风险［4］。

（三）有助于绩效考核，提升企业管理有效率

全面预算管理是绩效考核的前提和基础，绩效考核必须参考全面预算执行的结果实施业绩评估，同时对考核机制实施修改并加以完善，让评价分析更加系统化，更具说服力，使考核结果满足实际情况。全面预算管理还能实现绩效管理同企业外在因素的有效融合，对日常经营行为实施科学把控，使得管理人员在经营的过程中灵活性更强，不断提升管理效率。

（四）充分运用企业资源，提高企业竞争力

预算制定的过程，在一定程度上表现出企业对不同类型资源的配置形式，其中囊括了收支。一旦外部环境出现改变，影响到收支计划时，合理的预算管理就可以让企业管理者进行及时的调整，使成本得到有效控制，进而实现资源的最大化运用，不断提高企业竞争力。

（五）实现预算指标同成本管控目标的统一

成本费用预算是全面预算的重要构成，是成本管理的前提，也是成本管理的标准。预算指标的制定必须将成本控制作为核心，依据统一领导的原则，按照岗位责任制和制定的预算管理指标，对成本控制指标进行细分，将其具体落实到责任个人。通过这种形式，不断强化成本控制和监督，最终建立系统的成本控制机制。

科学制定预算指标。全面预算不同主体必须参与预算的编制，增强预算指标的可行性。企业不同部门不单是成本费用的承担主体，同时也是预算编制、执行主体。预算管理委员要严格审查预算指标，不但要防止预算指标无法从不同部门的实际情况出发，造成指标过于严格，同时也要防止为了维护自身利益，在预算编制时因信息不对称出现预算松弛现象。

（六）强化预算动态监控，构建高效的成本控制机制

强化全面预算管理实施阶段中的动态实时监控，就是要实现对预算全过程的监督、控制，尽早发现问题和短板，加强成本控制。首先，要将预算指标和成本控制目标细化分解成不同月份、部门和责任人，从而使成本费用实现全员、全过程、全方位都受到预算控制，实现成本控制全流程、全覆盖。其次，必须将预算管理严格落实到预算执行全过程，构建有针对性的预警机制，定期将执行情况同预算指标对比，寻找其中存在的问题，采取积极的解决方法，确保预算目标的实现。最后，必须构建高效的信息反馈系统，将企业经营活动所形成的全部预算管理信息快速、充分地展现出来，以便管理人员及时调整和修正控制方式、方法［5］。

（七）构建科学的预算奖惩体系，保证成本控制有效落实

科学、有效的考核奖惩机制，可以保障全面预算管理发挥应有作用。全面预算管理是全员、全过程、全方位的控制系统工程，为更好地保障不同预算指标的高效完成，需制定更严格的预算考核奖惩机制。将预算执行情况同企业职工的经济利益挂钩，按照不同责任部门的预算执行结果进行绩效考核，最终让企业经营者、职工与企业构建责、权、利相统一的责任共同体，从而激发出企业职工的工作热情。利用对预算执行结果的考核，总结成本管理经验，落实具体责任，评估业绩，不断加强成本管理。充分利用系统的激励体系，提升不同部门的成本控制思想，让预算执行者主动强化成本控制。

四、结语

成本费用管理属于经营预算管理中的重要内容，也是预算管理机制以及成本控制体系互相推动的重要载体。供水企业要取得更加快速的发展和进步，就需要变革自身的成本控制思想，全力推动全面预算管理同成本控制的有机整合，利用全面预算管理的方式、方法控制成本，构建系统的成本控制机制，不断缩减企业成本，提升企业经济效益。