如何加强我国电信企业内部控制

徐红梅

在当前经济全球化、企业间竞争越加激烈的社会背景下，为推动电信企业战略目标的实现，加强企业内部管控已经成为一项极为重要的任务。具体来说，现阶段，内部控制的形式已经由原来简单的会计管理、不兼容岗位间的分离与牵制转变为以文化、道德、治理等软环境为基础，以规范化流程为根本的企业整体内部运营体系与流程。同时，内部控制的开展核心是通过设置与企业运营相关的审核、预警等系统的方式，保证企业运营管理的有效性，进而在促进企业可持续发展的同时，达到为企业股东提供回报的目的。当前电信行业竞争环境日趋激烈，如何做好内部控制，是企业效益提升和健康发展的关键。因此，为达成满足层面要求的目标，内部控制在当前企业运营过程中，还应当发挥自身明确道德规范、明晰权力边界、规范操作流程、促进沟通交流、监督企业运营、防范企业风险、保障经营记录准确等作用。

一、优化电信企业基础管理

（一）会计核算的规范化

电信企业的会计核算应重点着眼于以下几个方面：一是完善内部会计信息系统，严格授权，优化业务流程；二是利用有机接口将业务系统与会计系统连接到一起，在制定数据转化设置修改规则的同时，保证会计信息能够自动化生成；三是通过会计集中核算的方式，对企业的会计核算层次以及财务业务流程加以优化，实现会计信息的集中和共享，以增强会计信息的准确性和及时性，进而提高信息决策的支持程度和财务监督能力；四是定期对企业管理层以及会计人员展开职业培训，并通过开展培训考核的方式，保证企业员工对最新的会计准则有所了解。

（二）全面预算管理体系的完善

现阶段，电信企业应将预算管理的重点放在以下几个方面：

第一，明确预算单位预算管理的责任范围，加强企业在后续工作过程中对预算责任主体与负责人的责任管控。

第二，依据公司的具体情况明确预算起点。首先，现阶段，集团公司的预算起点应定位于净资产收益率，净资产收益率为税后利润与平均净资产的比值；其次，对于子公司来说，其预算起点指的是净资产利润率，其计算方式是税前利润减去利息1与利息2，其结果与平均净资产相除；再次，营销中心与县镇公司的预算起点主要是分公司的可控利润；最后，对于集团或者子公司职能部门来说，其预算起点分别为可控成本费用以及部门成本费用，而部门成本费用又包含部门的可控成本费用、与营销中心相关的成本费用以及分公司的不可控成本费用［1］。

第三，完成预算目标的制定、分解与下达。需要注意的是，在进行任务分解与下达的过程中，应当明确预算执行审批权限和要求，并以此选择合理的分解方式对预算指标加以分解，并将结果记录到预算执行情况报告上，令预算执行责任制落实到位，增强预算的可执行性。

第四，编制规范预算的内容、程序以及关系。具体来说，首先，在进行预算内容编制的过程中，应当以市场为依据预测业务收支预算；其次，在进行资本支出及筹资预算的过程中，应当以自身应对当前市场变化的规划为基础，制定具有针对性的战略投资安排；最后，在进行以预计利润表、预计现金流量表以及预计资产负债表为主要内容的财务预算的过程中，需要对业务收支预算、资本支出与筹资预算加以整合，从而得出正确的结论。

第五，严格依据预算计划开展工作。具体来说，为确保预算责任制度落实的有效性，企业方面可以在明确预算的指标分解方式、执行审批权限和要求以及执行情况报告等具体情况后，通过定期分析和通报预算执行情况的方式，及时发现并解决预算落实过程中出现的问题。

第六，加大对预算的监管力度。在当前企业预算管理的过程中，管理人员应当秉承“三公”原则，依据预算的落实结果，对各执行预算的单位和个人工作的质量加以考核，其中的“三公”指的是公平、公正与公开。

（三）对企业信息系统进行完善

在科学技术不断发展的背景下，信息技术已经被广泛应用于企业的管理过程中，现阶段，信息系统对企业内部控制与风险管理的影响主要表现在：由于信息系统功能规划不当导致员工工作效率低下；由于系统内部开发不能满足企业运营的具体需求，导致信息系统无法正常发挥自身对企业内部管控的支撑作用；由于系统的维护存在问题，导致系统无法正常运营、企业信息外泄等问题。

为避免上述情况的反复发生，企业方面可以通过对以下几个方面加以优化的方式，完善信息系统：一是企业方面应当在得到正式授权后开始信息系统的开发，并对开发后的系统进行备案，以便在重大信息事件发生后，可以依据审批手续对其进行处理；二是企业方面应当对内部不相容的岗位进行仔细的分析，并依据其工作需要，制定具有针对性的岗位责任制度，增强岗位分工和授权审批工作的有效性；三是企业方面应当制定严格的信息系统软、硬件管理及出现问题后相应的处理制度，强化对信息系统中信息的使用与传递的管理，从而达到保护用户信息安全的目的。

二、对电信企业内部的管控方法进行优化

（一）建立并完善企业的风险预警机制

为加强电信企业对各种风险监控的有效性，企业方面需要依据当前的社会发展以及自身运营情况，制定科学的风险预警机制，以便为风险发生后的分析、解决奠定坚实的基础。

（二）建立并完善企业的财务监管制度

第一，增强财务决策管理的有效性。对于企业来说，其年度财务状况、经营成果以及现金流量的真实性、合法性主要是通过财务决策得到检验的。现阶段，增强财务决策管理有效性不仅可以保证企业会计核算工作的规范性，还能提高内部管控工作的效率，这在当前电信企业强化对各级子企业财务监管的过程中发挥着极为重要的作用。

第二，增强重大财务事项管理的有效性。对于一个企业来说，其经营成果、财务状况等情况与重大事项财务管理工作的质量之间存在极为密切的联系。为进一步规范子公司财务管理及其会计核算工作，在当前电信企业运营过程中，应当提升自身对重大财务事项管理工作的重视程度，以便加快企业内部控制体系的完善速度，减少国有资产流失的可能性。

（三）提升内部审计质量，完善考核机制

第一，要提升内部审计质量。为了更好地发挥内部审计对内部控制的支撑作用，电信企业要严把审计质量。一方面，企业需要做好内部审计的全面质量控制；另一方面，企业需要提升具体项目的内部审计质量。其中，审计准备阶段需要强化对审计立项以及审计工作方案编制工作的质量控制；审计实施阶段需要强化对审计证据、审计工作底稿的质量管控；审计终结阶段则需要强化对审计意见形成、报告提交、建议落实及问题纠正的质量控制。

第二，要完善员工考核机制。《企业内部控制配套指引》中指出，为保证工作人员的工作状态能够朝着持续优化的方向发展，我国企业应当建立完善的任职激励、约束机制，并且要设置业绩指标考核标准，增强人员考核评价的科学性。依据这一指引，我国电信企业在实际工作过程中，应当依据自身的具体情况制定并完善考核机制，提升企业运营发展的活力。具体来说，一方面，企业可以将日常监管、审计和评价结果等内容纳入电信企业内部控制的考评机制当中，达到引导企业员工主动参与到内部控制环境当中的目的；另一方面，企业可以通过对企业原有责任追究制度加以完善，对企业内部各个岗位肩负责任加以细化穷举，令员工明确自身责任范围，避免出现员工职责交叉重叠的情况。

（四）建立健全反舞弊机制

反舞弊机制的建立有助于电信企业内部控制工作的有效落实。对于我国部分电信企业出现的财务舞弊问题，企业方面需要坚持综合治理的原则，对公司治理结构加以优化，同时充分发挥社会中介的作用，借助我国与财务舞弊相关的法律法规，建立科学有效的反舞弊机制。具体来说，电信企业可以在建立并完善财政舞弊管理制度的基础上，通过设立舞弊举报机制以及舞弊管控程序的方式，保证企业的健康发展。也就是说，首先，企业方面可以成立相应的监察部门，并依据企业的具体情况建立举报信息保护制度；其次，由这一部门的员工组织各部门定期对重点领域风险点进行梳理和完善，并通过员工手册、企业内网公布等方式重点向员工介绍舞弊害处；最后，在出现重大舞弊事件时，通过向全体员工通报事件的具体处理结果的方式，令企业员工真正认识到反舞弊机制建立健全的意义，进而起到引以为戒的目的［2］。