试析上市公司内控管理体系存在问题及解决对策

唐山贺祥智能科技股份有限公司

引言

一般情况下，上市公司自身的经营权与所有权属于分离状态，这也使得企业在运行的过程中，必须要确保财务信息的有效性以及公司运营的可靠性，才能使决策者根据自身实际的发展情况来对未来的发展做好决策，并将战略目标定制得更加合理。提升管治水平不单只是合规要求，更有助于增加企业价值，促进投资者关系及保障股东利益。因此，有效建立完善的内部控制体系，才可以真正实现确保企业在经营生产活动时，能够真正依据我国的法律法规以及国际法的相关规定来规避法律风险问题，并且也能通过体系的应用来确保会计信息的可靠性与真实性，保证企业在运营的过程中既实现提高自身的资产安全性又能有效防止由于贪污浪费而导致的资金流失问题，减少企业信息披露的潜在风险，同时还能真正提高企业的管理水平，并为经济发展做好战略准备。

一、上市公司内控管理体系存在的问题

（一）风险管理不到位

我国大部分上市公司都存在着风险意识不强的问题，而且在运营管理时，往往缺乏风险管理机制，这就会导致企业在开展工作时往往注重于事后控制或者事中控制，从而无法对未来的发展趋势进行有效预测，进而就会导致控制内容的缺失而使企业在运行时存在风险问题[1]。并且，随着我国整体经济发展的不断加快，我国上市公司之间的竞争问题也越来越激烈，因此这类上市公司必然会面对外界环境的变化而导致自身存在风险问题。但是，从我国整体的发展状况来看，普遍出现上市公司对市场形势认知不足的现象，企业领导者往往盲目自信，十分乐观地看待当前的市场状态，因此盲目扩大自身的生产经营，必然会导致风险问题的发生。

（二）环境建设不合理

对于内部控制体系的应用而言，有效建设出良好的内部环境，才能确保控制体系的应用，可以实现企业对内有效控制对外预防的作用。但是，由于我国股权高度集中以及国有资产所有者缺位，这会导致在企业真正建立内部控制体系时，往往存在着内部控制削弱监事会、董事会的监督作用，也会导致由于内部环境建设不合理而使结构的应用模式并不利于企业的长期发展。另外，上市公司一般也存在着企业文化建设不足的现象，这也间接导致在内部管理工作开展时，往往由于核心凝聚力的不高，使得人力资源调配工作的开展并不利于内部控制体系的有效应用。

（三）监督机制不健全

受传统经营方式的影响，我国大部分上市公司并没有根据自身的实际需求来建设相应的监督管理部门，即使设置了内控部门，这些部门也往往是受制于公司管理层，同时上市公司监事会也没有起到自身的监督职能，这会导致在企业正常运行时，内控管理体系无法落实自身的应用效果。很多上市公司的监事会成员自身并没有相应的专业素养和职业素养，这也使得即使身在其位，也无法谋其职，并且很多监事会成员都是由管理层领导兼任，职工监事大多业是领导层指派，监事会的设置流于形式，这样的监事会往往无法发挥其自身的职能作用，甚至部分上市公司会让审计部门员工充当监事会成员，这也使得监督作用的落实几乎不能对企业工作的开展起到真正的作用。

（四）信息流通不顺畅

很多上市公司没有随着时代的变化而对自身内部体系的建设进行有效的技术创新，这也使得上市公司存在着信息沟通不畅的问题，并且在实际进行上传下达中，往往又存在着信息传递滞后的现象，同时这也会加剧在口口相传时，导致信息误差大，甚至出现遗漏问题，由于信息传递缺乏可溯性，还会出现公司责任人员相互扯皮推诿的现象，这都是由于信息反馈机制建设不全，且没有应用现代化信息技术的原因。因此，这也会在一定程度上导致决策者无法根据企业发展的信息来进行及时调整战略目标的应用，进而就会导致企业出现经营不善的现象。对此，如果无法确保对该问题进行有效处理，那么就会使公司的决策权无法真正得到有效应用。

二、上市公司内控管理体系出现问题的原因

首先，很多上市公司在内部控制管理工作落实时，其体系的建设仍处于初级阶段，因此这种尚不完整的体系必然会导致工作的开展存在一定漏洞。从公司的责任主体认定上来看，当前体系的建设对于公司整体的主体定制并不清晰，这也使得在进行具体应用时，往往又存在着由于公司差异较大，体系又不能套搬套用的问题[2]。同时，很多管理人员自身并没有认清内控管理体系应用的意义，这也导致内控体系的应用无法发挥自身的作用。

其次，对于我国上市公司内控管理制度的应用而言，当前存在监督工作无法得到全面落实的问题，因为上市公司内控管理监督部门还处于建设中，这也使得很多上市公司都存在着未披露自身内部控制情况的问题，并且少数上市公司并没有设立内部监督控制部门，或者为了满足上市公司形式需求设立了内部审计部门，但权责划分不明，使得内部审计部门会代替其监督部门行使职责，这也会导致在一定程度内，无法真正实现将内部控制制度落实到底。

最后，我国大部分上市公司在信息流通上会选择从上到下进行顺序传递，而由下向上传达也是通过此传递模式来进行应用，这就会导致信息传递出现传递较慢的现象。而且，很多信息在流转到决策者手中时，往往已经错过了市场发展的先机。在这种传统的传递模式下，如果不能随着时代的信息交汇而改变，必然会导致沟通问题的出现。

三、上市公司内控管理体系问题的解决对策

（一）建立风险管理机制

对于内控体系的建设而言，必须要确保能够建立起风险管理机制，这样才能确保经济活动的开展，可以根据市场内外因素的变动而做好预防工作，这样才能保证资金在流转时，不会白白损失；并且也能确保企业在融资的过程中可以降低融资风险，这样才能防止由于现金的缺失出现资金链断裂的现象。同时，有效建立风险管理机制，还能确保在企业运行的过程中，针对企业财务信息进行有效应用，这样通过披露财务信息，并实现对信息内容的有效比对，就能根据企业近几年的经济信息来进行全面分析，从而也能在分析数据时，针对企业的实际发展情况做出调整，并在薄弱部分进行有效治理，这样就能有效降低企业的运行风险，还能通过预警机制的有效建立来解决突发风险而导致的企业运行不良问题。

（二）优化内控体系环境

首先，上市公司必须要聘请独立董事，并且也要考虑其自身的背景、资历是否能够符合企业的实际需要，这样才能确保在工作开展时，可以真正实现满足内部领导的建设要求。其次，为了确保能够根据市场需求来满足自身的运营，则必须要完善职业经理人市场，这样才能以市场为基础来选择合适的职业经理人，并确保经理人的应用能够对企业内部控制体系起到积极性作用[3]。最后，企业的发展离不开企业内在文化，如果没有优秀的企业文化必然也会导致企业在运行过程中，无法确保企业团队的核心凝聚力获得提升，这样也不能确保内控体系的应用可以实现人人参与、人人负责。对此，只有做好企业文化的宣传和应用，才能为内控体系的应用打造良好的环境氛围。

（三）完善监督机制建设

首先，必须要确保企业内部建立单独的监督审查机构，并确保监督审查机构自身具有独立性，这样才能履行自身的监督检查职能，而且对于内部审计以及内部监督工作而言，二者必须要具有独立的能力，这样才能够有效确保二者工作职能的发挥。其次，监督机制的应用重点应该是对企业运行的财务管理活动进行有效监管，并确保内控制度的应用可以真正实现满足监督管理的要求。因此，在进行监督管理工作开展的过程中，必须要确保能够针对企业财务信息披露情况进行有效确认。搭建完善的企业政策制度，建立支持财务报告的信息系统总体控制，对管理层及员工普及内控及合规要求，从而逐步健全内部控制系统及公司控制环境建设，建立符合上市要求的内控规范。

（四）应用现代信息技术

信息反馈对于企业的发展而言有着十分重要的作用，所以企业必须有效应用现代信息技术来为企业内部沟通搭建信息传递平台，利用平台优势加强业务审批流程管理，这样才能省去上传下达的烦琐手续，并且也能够有效降低信息传递时的错误现象和遗漏问题，同时对企业各项业务实施全面监控，以此确保在发生任何重大事项时，都能够在第一时间内将重要资料传递给决策者，进而通过决策人员自身职能的发挥来为企业的经营发展做好战略目标的有效建设。

结语

对于上市公司的发展而言，企业在进军资本市场时，应根据监管要求采取措施提前准备应对方案。内控管理体系的应用能够真正实现帮助自身在运营时降低财务风险问题，而且也能通过优化管理来提高企业的经营效率，这样就能在一定程度内帮助企业在发展的过程中抓住市场先机，并真正实现推动企业的可持续化发展目标得以实现。